By 我是張會 想知道「進項稅額怎麼算」嗎？其實計算方法並不複雜，只要掌握「負面表列」原則，就能輕鬆算出可抵扣的進項稅額。簡單來說，只要你購買的商品或服務符合法規，就可以將進貨額乘以5%來計算進項稅額。例如，你進貨金額為7000元，則進項稅額就是7000元乘以5%，也就是350元。最終，你的應納稅額就是銷售額乘以5%減去進項稅額。透過正確理解進項稅額的計算方式，你可以有效降低稅務負擔，輕鬆完成營業稅申報。
進項稅額怎麼算？
對於小型企業主和自由工作者來說，正確計算營業稅是一項重要的任務，而進項稅額的計算更是其中不可或缺的一部分。進項稅額指的是您在經營事業過程中，向供應商購買商品或服務時所支付的營業稅，而這些稅額是可以抵減您銷售商品或服務時所收取的營業稅（銷項稅額）的。換句話說，進項稅額可以幫助您降低應繳的營業稅負擔，因此理解並掌握進項稅額的計算方法，對於您有效節稅至關重要。
許多人對於進項稅額的計算感到困惑，認為它是一項複雜的稅務概念。但事實上，只要掌握正確的計算公式和相關規定，進項稅額的計算並不難。本文將帶領您一步步了解進項稅額的計算方法，並深入探討哪些項目可以認列為可抵扣進項稅額，哪些項目則不允許抵扣，以及相關的稅法規定。
我們將從最基礎的計算公式開始，並提供實用的技巧和指導，協助您有效利用進項稅額，降低您的稅務負擔。
應繳稅額怎麼算?
至於你到底繳多少稅，就要根據這段期間的所得淨額（個人所得總額減掉免稅額、扣除額），對應今年的課稅級距，計算出應繳稅額。 舉例來說，你算出自己的所得淨額是 60 萬元，相應的稅率為 12%、累進差額是 3 萬 7800 元，最後的應納稅額會是 60 萬元乘以 12%（7 萬 2000元），再扣掉累進差額，得出應繳 3 萬 4200 元。 課稅級距和稅率每年都會調整，像是今年報稅的規定將取消 45% 的稅率。 而所得淨額的金額今年仍然維持和去年相同，但仍然建議納稅人在每年報稅季時，可以查詢最新的課稅級距。
根據課稅級距算出應繳稅額後，還不要急著申報和繳納，因為這可能還不是最後實際要繳納的稅。 其實，還有 3 種「可扣抵稅額」，正是在這個階段得以派上用場，幫你少繳一點稅。
- 「綜合所得稅」：這是我們最常聽到的稅種，也是大部分人每年都要繳納的稅。綜合所得稅的計算方式，就是將你一整年的所得，減去免稅額、扣除額後，再依照稅率級距計算出應繳稅額。
- 「房屋稅」：如果你擁有房屋，每年都需要繳納房屋稅。房屋稅的計算方式，是根據房屋的評定現值，乘以稅率計算得出。
- 「地價稅」：如果你擁有土地，每年都需要繳納地價稅。地價稅的計算方式，是根據土地的公告現值，乘以稅率計算得出。
這些可扣抵稅額，可以讓你減少應繳稅額，也就是說，你實際上繳納的稅款會比原本計算出來的應繳稅額還要低。 因此，了解這些可扣抵稅額的種類和計算方式，對於節稅非常重要。
進項稅額怎麼算. Photos provided by unsplash
進項稅額的取得途徑
進項稅額的取得是企業降低稅負、提高財務效益的重要環節。一般而言，企業取得進項稅額主要有以下兩種途徑：
- 取得增值稅專用發票抵扣聯：這是最常見的進項稅額取得方式。當企業購進貨物或應稅勞務時，應向銷售方索取增值稅專用發票，並保留抵扣聯。抵扣聯上會註明增值稅稅款，企業可以根據此信息抵扣進項稅額。需要注意的是，只有符合國家稅務總局規定的合法發票才能用於抵扣進項稅額，企業應當審慎核查發票真偽，確保發票信息完整、準確。
- 取得免稅農產品收購憑證抵扣進項稅額：對於購進免稅農產品的企業，可以取得經稅務機關批准使用的收購憑證，憑證上會註明價款。企業可以根據此價款按10%的比例抵扣進項稅額。此種方式適用於購進免稅農產品的企業，例如糧食加工企業、畜牧企業等。需要注意的是，收購憑證必須經稅務機關批准使用，企業應當妥善保管收購憑證，以便日後核查。
除了以上兩種主要途徑外，企業還可能通過其他方式取得進項稅額，例如：
- 取得增值稅普通發票：對於部分應稅勞務，例如運輸服務、餐飲服務等，企業可能只能取得增值稅普通發票。雖然普通發票不能直接抵扣進項稅額，但企業可以將其作為憑證，在申報增值稅時進行抵扣。
- 取得增值稅專用發票的相關憑證：例如，企業購進貨物時，可能需要支付運輸費用、保險費用等，這些費用也可能包含增值稅。企業可以取得相關憑證，例如運輸發票、保險單等，並根據憑證上的增值稅稅款抵扣進項稅額。
企業應當根據自身實際情況，選擇合適的方式取得進項稅額，並妥善保管相關憑證，以便日後核查。
| 途徑 | 說明 | 適用對象 |
|---|---|---|
| 取得增值稅專用發票抵扣聯 | 企業購進貨物或應稅勞務時，向銷售方索取增值稅專用發票，並保留抵扣聯。 | 所有購進貨物或應稅勞務的企業 |
| 取得免稅農產品收購憑證抵扣進項稅額 | 購進免稅農產品的企業取得經稅務機關批准使用的收購憑證，根據價款按10%的比例抵扣進項稅額。 | 購進免稅農產品的企業，例如糧食加工企業、畜牧企業等 |
| 取得增值稅普通發票 | 對於部分應稅勞務，例如運輸服務、餐飲服務等，企業可能只能取得增值稅普通發票，可以作為憑證在申報增值稅時進行抵扣。 | 取得增值稅普通發票的企業 |
| 取得增值稅專用發票的相關憑證 | 企業購進貨物時，可能需要支付運輸費用、保險費用等，可取得相關憑證，例如運輸發票、保險單等，根據憑證上的增值稅稅款抵扣進項稅額。 | 需要支付增值稅相關費用的企業 |
進項稅額調節表是什麼？
進項稅額調節表是企業用來計算可抵扣進項稅額的表格，它可以幫助企業更精準地計算應繳營業稅。進項稅額調節表通常包含以下資訊：
- 進項稅額： 企業在購買商品或服務時所支付的營業稅。
- 可抵扣進項稅額： 企業可以從應繳營業稅中扣除的進項稅額。
- 不可抵扣進項稅額： 企業不能從應繳營業稅中扣除的進項稅額，例如：與個人消費相關的支出、免稅商品或服務的進項稅額。
- 調整項目： 根據稅法規定，需要進行調整的進項稅額，例如：進項稅額的申報錯誤、進項稅額的重複申報等。
進項稅額調節表可以幫助企業了解哪些進項稅額可以抵扣，哪些進項稅額不能抵扣，進而更精準地計算應繳營業稅。對於一些特殊情況，例如：外籍專業人士租稅、製造費用或薪資費用-屬於「股份基礎給付部分」，企業需要特別注意相關的稅務規定，並製作相關的明細表，以確保進項稅額的正確計算和申報。
除了進項稅額調節表之外，企業還需要製作其他相關的稅務表格，例如：各類給付收益扣繳稅額、可扣抵稅額與申報金額調節表等。這些表格可以幫助企業更精準地計算應繳稅額，並有效地進行稅務申報。
企業應定期檢視相關的稅務法規和會計準則，並根據最新的規定更新相關的稅務表格，以確保稅務申報的準確性。此外，企業也可以諮詢專業的會計師或稅務顧問，以獲得更專業的稅務建議和協助。
查定營業稅額的計算方式
除了自行計算營業稅額外，主管稽徵機關也可能依據「營業稅特種稅額查定辦法」規定，對部分納稅義務人進行查定銷售額，並計算查定營業稅額。這通常適用於無法提供完整憑證或營業規模較小的納稅人。查定營業稅額的計算方式主要依據以下步驟：
- 查定銷售額計算：主管稽徵機關會根據納稅人的營業性質、規模、同業平均銷售額等因素，綜合考量後，計算出一個查定銷售額。這個查定銷售額通常會反映納稅人一個月的預估銷售額。
- 查定營業稅額計算：將查定銷售額乘以適用稅率，即可得到查定營業稅額。例如，如果查定銷售額為100,000元，適用稅率為5%，則查定營業稅額為5,000元。
需要注意的是，查定營業稅額並不代表納稅人實際的銷售額，僅是主管稽徵機關根據相關資料推算出的預估值。如果納稅人實際銷售額低於查定銷售額，則會產生溢付稅額，可以向主管稽徵機關申請退稅。反之，若實際銷售額高於查定銷售額，則需要補繳差額的營業稅。
查定營業稅額的計算方式相對複雜，建議納稅人仔細閱讀相關法規，並諮詢專業會計師或稅務顧問，以確保正確理解和計算查定營業稅額。同時，納稅人應妥善保存相關憑證，以便在需要時提供佐證資料。
進項稅額怎麼算結論
掌握「進項稅額怎麼算」的訣竅，不只能幫助您精準計算應繳營業稅，更能有效降低稅務負擔，輕鬆完成營業稅申報。本文深入解析了進項稅額的計算方法、可抵扣項目、不可抵扣項目和相關法律條文，希望能為您解惑，讓您對進項稅額不再感到陌生。
請務必牢記，正確計算進項稅額是您成功申報營業稅的關鍵。如果您對於進項稅額的計算仍有疑慮，建議您尋求專業會計師或稅務顧問的協助，確保您的稅務申報準確無誤。
進項稅額怎麼算 常見問題快速FAQ
1. 哪些項目可以認列為可抵扣進項稅額？
可抵扣進項稅額指的是企業在經營事業過程中，向供應商購買商品或服務時所支付的營業稅，這些稅額可以從應繳營業稅中扣除。根據稅法規定，以下項目可以認列為可抵扣進項稅額：
- 與銷售商品或服務直接相關的進項稅額：例如，購買原材料、包裝材料、辦公用品等。
- 與銷售商品或服務間接相關的進項稅額：例如，支付租金、水電費、電話費、郵寄費等。
- 與營業活動相關的固定資產的進項稅額：例如，購買設備、辦公家具、電腦等。
需要注意的是，不可抵扣的進項稅額包含以下幾項：
- 個人消費相關支出：例如，購買衣服、鞋子、娛樂等。
- 與免稅商品或服務相關支出：例如，購買免稅食品、書籍等。
- 與非營業活動相關支出：例如，捐款、慈善支出等。
- 未取得合法憑證的支出：例如，沒有發票、收據的支出。
企業應根據稅法規定，仔細審查相關支出，確認哪些項目可以認列為可抵扣進項稅額，哪些項目則不允許抵扣。
2. 如何取得增值稅專用發票？
取得增值稅專用發票是企業抵扣進項稅額的必要條件，因此，企業應當向供應商索取增值稅專用發票，並保留抵扣聯。以下是一些取得增值稅專用發票的建議：
- 與供應商確認是否提供增值稅專用發票：在購買商品或服務之前，應與供應商確認是否可以提供增值稅專用發票。
- 索取發票時仔細檢查發票內容：確認發票的抬頭、金額、商品或服務名稱、稅號等資訊是否正確無誤。
- 索取抵扣聯：取得增值稅專用發票後，應當索取抵扣聯，並妥善保管。
- 保留發票原件：企業應保留增值稅專用發票原件，以便日後核查。
- 了解相關稅務規定：企業應當了解相關的稅務規定，例如發票的開立條件、發票的保存期限等。
取得增值稅專用發票是企業正確申報營業稅、抵扣進項稅額的重要環節。企業應當重視發票的取得和保存，確保發票的真實性和完整性，以便日後核查和申報。
3. 如何計算應繳營業稅額？
計算應繳營業稅額的公式為：應繳營業稅額 = 銷項稅額 – 可抵扣進項稅額。 其中，銷項稅額是指企業銷售商品或服務時所收取的營業稅，可抵扣進項稅額是指企業購買商品或服務時所支付的營業稅，可以從應繳營業稅中扣除。
以下是一個簡單的計算例子：
- 銷售額： 100,000元
- 銷項稅額： 100,000元 x 5% = 5,000元
- 進項稅額： 20,000元
- 可抵扣進項稅額： 20,000元 x 5% = 1,000元
- 應繳營業稅額： 5,000元 – 1,000元 = 4,000元
需要注意的是，實際計算應繳營業稅額可能比上述例子更複雜，因為需要考慮不同的稅率、免稅項目等因素。企業應當根據自身情況，仔細計算應繳營業稅額，並妥善保管相關憑證，以便日後核查和申報。