「課稅所得額」是公司在計算營利事業所得稅時,需要繳納稅款的所得金額。它與公司的「營業額」不同,營業額是指公司在一段時間內的總收入,而課稅所得額則是指在扣除相關費用、成本等項目後,剩餘的應課稅所得。例如,一家公司若年營業額為 200 萬元,但經過成本、費用扣除後,課稅所得額僅剩 12 萬元,那麼該公司就只需要繳納 12 萬元的營所稅。了解課稅所得額的計算方式,就能掌握節稅技巧,有效降低公司營所稅負擔。
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課稅所得額是什麼?
在經營公司時,了解「課稅所得額」對於企業節稅至關重要。它指的是公司在計算營利事業所得稅時,用來作為計算稅基的金額。簡單來說,課稅所得額就是公司在一個年度內,從營運中賺取的利潤,扣除相關成本、費用、折舊、攤提等項目後,所剩餘的金額。而這個金額將會直接影響到公司需要繳納的營利事業所得稅(簡稱營所稅)金額。
舉例來說,一家小公司在一年內賺取了 200 萬元的營業額,但同時也產生了 100 萬元的成本與費用。那麼,這家公司的課稅所得額就是 100 萬元 (200 萬元 – 100 萬元)。而根據台灣現行的營所稅法規,課稅所得額在 12 萬元以下的企業,可以免繳營所稅;課稅所得額超過 12 萬元,但低於 20 萬元,則需要繳納超過 12 萬元部分的 50% 營所稅;課稅所得額超過 20 萬元,則需要繳納 20% 的營所稅。
因此,了解如何計算課稅所得額,並掌握影響課稅所得額的因素,對於企業來說至關重要。透過合理的財務規劃和節稅策略,企業可以有效降低營所稅負擔,提升企業獲利能力。
計算課稅所得額的關鍵:免稅額與扣除額
在計算課稅所得額之前,我們需要先了解「免稅額」與「扣除額」的概念。簡單來說,免稅額和扣除額都是可以從所得總額中扣除的金額,目的是讓納稅人可以免於繳納部分所得稅。
根據台灣所得稅法規定,一般國民所得稅免稅額是 NT$ 92,000,也就是說,每個人都可以從自己的所得總額中扣除 NT$ 92,000,而這部分金額是不需要繳納所得稅的。
此外,還有一些特殊的免稅額,例如:
- 70 歲以上符合條件者的所得稅免稅額: 70 歲以上的長者,如果符合相關條件,可以享有較高的免稅額,為 NT$ 138,000。
- 身心障礙者免稅額: 身心障礙者可以享有額外的免稅額,金額依身心障礙程度而有所不同。
- 其他免稅額: 依照不同的情況,可能會享有其他特殊的免稅額,例如:軍公教人員的免稅額、海外所得免稅額等。
除了免稅額之外,還有「扣除額」可以幫助降低課稅所得額。扣除額分為兩種:
- 一般扣除額: 一般扣除額是每個人都可以申報的扣除額,例如:標準扣除額、薪資所得扣除額、儲蓄投資特別扣除額等。
- 特別扣除額: 特別扣除額是針對特定情況的扣除額,例如:房屋貸款利息支出、教育學費支出、撫養親屬支出等。
免稅額和扣除額都是可以幫助降低課稅所得額的重要工具,因此,在計算課稅所得額時,務必仔細了解相關規定,並善加利用這些扣除額,以降低您的稅務負擔。
課稅所得額是什麼. Photos provided by unsplash
所得稅的基本原理:核實課稅與設算課稅
理解所得稅的基本原理對於掌握證所稅的設計機制至關重要。所得稅的課稅方式主要分為兩種:核實課稅與設算課稅。核實課稅是指依據納稅人實際的所得金額計算應繳稅款,例如薪資所得、利息所得等。而設算課稅則是在無法取得完整所得資料的情況下,以預設的計算方式估算納稅人的所得,並據以課稅。例如,對於營利事業的所得,由於其所得來源複雜,且資料不易取得,因此採用設算課稅的方式,以簡化課稅程序。
以證所稅為例,無論是先前的民進黨版,外加千分之一的證交稅取代現有的證所稅,或是即將在11月13日院會中二、三讀的國民黨版,都是屬於設算課稅,並不是真正的證所稅。這是因為證券交易的所得來源複雜,且資料不易取得,例如投資者可能持有不同種類的股票,並在不同時間點進行交易,難以精確計算每一筆交易的獲利。因此,政府採用設算課稅的方式,以簡化課稅程序,並避免因資料取得困難而導致課稅不公。
然而,設算課稅也存在著一些缺點。由於採用預設的計算方式,可能導致實際所得與課稅所得之間存在差異,造成納稅人過度或不足繳稅。此外,設算課稅也可能造成稅收不穩定,因為預設的計算方式可能無法準確反映實際的所得狀況。因此,政府在設計設算課稅制度時,需要慎重考慮其優缺點,並盡可能確保其公平合理性。
課稅方式 | 說明 | 適用對象 | 優點 | 缺點 |
---|---|---|---|---|
核實課稅 | 依據納稅人實際所得金額計算應繳稅款。 | 薪資所得、利息所得等 | 課稅公平,能準確反映實際所得。 | 需要取得完整的所得資料,程序相對複雜。 |
設算課稅 | 在無法取得完整所得資料的情況下,以預設的計算方式估算納稅人的所得。 | 營利事業所得、證券交易所得等 | 簡化課稅程序,避免因資料取得困難而導致課稅不公。 | 可能導致實際所得與課稅所得之間存在差異,造成納稅人過度或不足繳稅。 |
為什麼要以所得額標準方式申報營所稅?
以所得額標準方式申報營所稅,看似簡化了報稅流程,但實際上卻暗藏著「懲罰」的意味。當初政府推行所得額標準申報,主要目的是為了簡化稽徵作業,特別是針對年營業額3000萬元以上的公司,提供一種相對簡單的報稅方式。然而,這種方式並非全然的「便民」,而是帶有「懲罰」性質的措施。
當公司無法提供完整的帳冊憑證,國稅局在進行查帳時,就會依據「同業利潤率」來計算公司的應納稅所得額。這就如同一個「標準答案」,國稅局認為,同業利潤率代表了該產業的平均獲利水平,即使公司實際利潤遠低於此,也必須按照同業利潤率繳納稅款。
換句話說,所得額標準申報方式,是國稅局對無法提供完整帳冊憑證的公司所採取的「懲罰性」措施。由於無法反映公司的實際經營狀況,往往導致公司繳納的稅款遠高於實際應繳稅額,造成企業的損失。
因此,對於企業來說,所得額標準申報方式並非最佳選擇,只有在特定情況下,例如公司帳冊不完整或無法提供完整憑證時,才被迫採用這種方式。
企業應該盡可能地維持完整的帳冊憑證,並積極配合國稅局的查帳,以避免因無法提供完整憑證而被國稅局採用所得額標準方式計算應納稅所得額,造成不必要的稅務負擔。
課稅所得額多少可以免納營所稅?
根據營利事業所得稅法規定,如果企業的課稅所得額在 120,000元以下,則免納營所稅。這項規定可以減輕小型企業的稅務負擔,讓他們能將更多資源投入經營發展。然而,需要注意的是,這項免稅門檻僅適用於課稅所得額,而非企業的實際營收。企業的實際營收可能遠高於 120,000元,但只要課稅所得額在門檻內,即可免納營所稅。
以所得額標準方式申報營所稅,是政府為了簡化稽徵作業,對年營業額 3000萬以上公司推行的便民措施。這種申報方式採用簡單的報稅公式來計算應繳納的營所稅,讓企業能更輕鬆地完成申報。然而,所得額標準申報方式也有一些限制,例如,企業必須符合一定的條件才能使用這種申報方式,而且申報的所得額也可能與實際情況有所差異。
因此,企業在選擇申報方式時,應仔細評估自身情況,選擇最適合自己的申報方式。如果企業的實際情況比較複雜,建議諮詢專業的財務顧問,以確保申報的準確性和合法性。
課稅所得額是什麼結論
了解「課稅所得額」對於企業來說至關重要,它直接影響著公司需要繳納的營所稅金額。透過深入了解「課稅所得額」的計算方式、影響因素,並掌握免稅額與扣除額等節稅技巧,企業可以有效降低稅務負擔,提升企業獲利能力。在營運過程中,企業需要定期檢視自身財務狀況,分析影響「課稅所得額」的因素,並尋求專業財務顧問的協助,制定合適的節稅策略,以達成企業永續經營的目標。
課稅所得額是什麼 常見問題快速FAQ
1. 什麼是課稅所得額?為什麼它與公司營業額不同?
課稅所得額是指公司在計算營利事業所得稅時,需要繳納稅款的所得金額。它與公司的「營業額」不同,營業額是指公司在一段時間內的總收入,而課稅所得額則是指在扣除相關費用、成本等項目後,剩餘的應課稅所得。簡單來說,課稅所得額就是公司賺到的錢扣掉成本和費用後的實際利潤,而這部分利潤需要繳納營所稅。
2. 如何計算課稅所得額?
計算課稅所得額的方法是將公司的營業額減去相關的成本、費用、折舊、攤提等項目。例如,一家公司若年營業額為 200 萬元,但經過成本、費用扣除後,課稅所得額僅剩 12 萬元,那麼該公司就只需要繳納 12 萬元的營所稅。具體的計算方法會依據公司所在的產業以及財務報表的內容而有所不同,建議諮詢專業的會計師或財務顧問,以確保計算的準確性。
3. 哪些因素會影響課稅所得額?
影響課稅所得額的因素很多,包括:
- 成本:包括原材料、人工成本、運費等。
- 費用:包括管理費用、銷售費用、財務費用等。
- 折舊:固定資產使用一段時間後,價值會逐漸降低,折舊就是將資產價值分攤到使用期間的費用。
- 攤提:無形資產的使用期間,也會逐漸減少價值,攤提就是將無形資產的價值分攤到使用期間的費用。
- 政府補助:政府可能提供一些補助金,例如:研發補助、創業補助等,這些補助金可以抵減課稅所得額。
企業需要針對自身的經營狀況,分析這些因素對課稅所得額的影響,並採取適當的財務策略,以降低課稅負擔。