納稅義務人薪資所得怎麼扣繳？中小企業主必學的薪資扣繳完整教學

納稅義務人薪資所得怎麼扣繳？簡單來說，公司（或其他給付薪資的單位）是扣繳義務人，需依法代扣員工薪資所得稅。 根據財政部規定，扣繳方式主要有兩種：一是根據員工全月給付總額（包含薪資、獎金等）查表扣繳；二是自行計算扣繳稅額，此方式較複雜，需要考慮員工個人情況，例如其他所得和扣除額。 確定員工身分（例如：中華民國境內居住之個人或在台居留滿183天的大陸地區人民）後，選擇合適的扣繳方式，並於年度結束後填發扣繳憑單，定期向稅捐稽徵機關申報。 建議中小企業主善用合規的薪資管理軟體或尋求專業協助，確保流程正確，降低稅務風險，並及時更新稅法知識，以精準掌握最新的稅務規定。

這篇文章的實用建議如下(更多細節請繼續往下閱讀)

1. 確認員工身份：在扣繳薪資所得稅之前，確保清楚員工的身份，包括是否為中華民國境內居住的個人或在臺灣居留滿183天的大陸地區人民。這將影響您的扣繳方式及適用的稅率。
2. 選擇合適的扣繳方式：您可以選擇依照薪資所得扣繳稅額表進行簡易扣繳，或根據員工的個人情況進行自行計算，建議使用合規薪資管理軟體來輔助計算，以降低錯誤風險。
3. 定期申報與填發憑單：在年度結束後，務必填發扣繳憑單給員工，並按時向稅捐稽徵機關申報相關扣繳稅款和資料，這不僅能確保合規性，同時也維護員工的權益，避免未來的稅務糾紛。

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釐清扣繳義務人與實際扣繳流程

作為中小企業主或人事負責人，了解員工薪資所得扣繳的正確流程對避免稅務困擾至關重要。本段將清晰介紹薪資所得扣繳的要點，幫助您掌握必要的稅務知識，安心經營事業。首先，扣繳義務人是指負責扣繳薪資所得稅並申報的單位或個人。在企業中，通常由人事或財務部門負責此項任務。根據規定，公司即為薪資所得的扣繳義務人，因此您需依法為員工辦理扣繳。

接下來，讓我們看一下扣繳流程，雖然步驟多，但遵循下列關鍵步驟即可輕鬆上手：

1. 確定員工身份：確認員工是否為中華民國境內居住的個人或居留滿183天的大陸地區人民。這將影響扣繳方式及稅率。
2. 計算全月給付總額：包括員工的基本薪資、獎金和津貼，並注意某些特定補助可能不屬於應稅所得。
3. 選擇扣繳方式：您可選擇兩種方式：
   • 依稅額表扣繳：根據全月給付總額查閱稅額表，快速計算應扣稅款，適合大多數情況。
   • 自行計算：若員工有其他所得或特殊扣除，則可選擇自行計算。但需具備相應稅務知識，建議尋求專業幫助。
4. 扣繳稅款：根據選擇的方式計算出應扣稅額，從員工薪資中扣除。
5. 填發扣繳憑單：年度結束後，依法向員工發放扣繳憑單，這是他們申報綜合所得稅的重要憑證。
6. 定期申報：定期向稅捐稽徵機關申報扣繳稅款及資料，以確保稅務合規性。

正確的薪資所得扣繳能確保公司合規，保障員工權益。建議使用合規的薪資管理軟體，或諮詢專業稅務顧問，以確保扣繳流程的正確性和完整性。持續更新稅務知識，並諮詢專業意見，將有助於降低稅務負擔，避開潛在風險。請注意，本文提供的資訊僅供參考，實際操作應根據最新法規及具體情況進行。

什麼是扣繳義務人？釐清身分，避免稅務糾紛

許多中小企業主在處理薪資時，經常對「扣繳義務人」的概念感到困惑，甚至可能錯誤判斷身份，導致稅務申報錯誤及罰款。因此，了解扣繳義務人的定義和責任對企業主至關重要。簡單來說，扣繳義務人是依據《所得稅法》，在給付所得時負責代扣所得稅並申報的人。

根據《所得稅法》的相關條款，扣繳義務人不僅僅是「雇主」或「公司」，還與所得的來源及支付者的身份密切相關。並非所有支付薪資的人都為扣繳義務人，必須符合特定條件。以下是判斷您是否為扣繳義務人的幾個依據：

• 根據所得來源：扣繳義務人必須支付的是「中華民國來源所得」，如在台工作員工的薪資，即屬此類，您可能成為扣繳義務人。
• 根據所得種類：並非所有所得均需扣繳。薪資所得是常見的扣繳項目，還需了解其他類別所得的扣繳規定。
• 根據居住身份：居住者與非居住者的扣繳規定不同：
  • 中華民國境內居住者：在境內有住所並經常居住。
  • 中華民國境內非居住者：在境內無住所，但合計居留滿183天。

  二者的薪資所得扣繳率及申報方式不同，需謹慎處理。

• 根據支付者身份：在境內有(無)固定營業場所的營利事業也影響扣繳義務人的認定。境內事業支付薪資，即為扣繳義務人；若為境外公司支付，則可能涉及更複雜的稅務問題。
• 年度扣繳要求：年度內，對屬中華民國來源所得的應課稅項目，扣繳義務人需依規定扣繳稅款，並在規定時間內申報和繳納，避免錯誤或延誤。

總之，判斷是否為扣繳義務人需考量多個因素，包括所得來源、種類、居住身份和支付者身份。如果不確定自己是否為扣繳義務人，建議尋求專業稅務顧問的協助，以確保正確申報，減少稅務風險。

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薪資所得扣繳率的應用與常見問題

前文提及薪資所得的扣繳義務及根據《所得稅法》第88條的扣繳規範。在實際操作中，中小企業主經常面臨疑問，例如不同薪資級距的扣繳率如何計算，以及兼職員工的薪資扣繳應如何處理。以下將針對這些常見問題，結合實際案例，幫助扣繳義務人在支付薪資時正確計算所得稅款。

扣繳義務人在給付薪資時，須根據所得的扣繳率扣取所得稅款，這一點至關重要！並非所有所得都適用相同的扣繳率。根據《所得稅法》第88條，薪資所得的扣繳率取決於每月薪資總額（包括薪資、獎金和加班費等）所屬級距。稅法會提供一級距表，明確指明不同薪資區間對應的扣繳稅率。因此，中小企業主必須隨時關注稅務機關的最新資訊，確保使用正確的扣繳率。

例如，若一員工每月薪資為50,000元，根據當年度稅率表，此金額落於某級距，對應的扣繳稅率為10%。那麼，扣繳義務人每月需從該員工薪資中扣繳5,000元（50,000元 x 10%）。需要注意的是，這僅是一個簡簡化的示例，實際計算可能更複雜，還需考慮免稅額、扣除額及其他扣繳項目（如勞健保）等因素，這些皆會影響最終的扣繳金額。

兼職員工的薪資扣繳原則上亦依據每月薪資總額計算。但若兼職員工在多家公司工作，其綜合所得稅的計算方式會有所不同。在年度結算時，各家公司所扣繳的稅款需彙總，以避免重複課稅或漏稅。因此，中小企業主在處理兼職員工薪資扣繳時，應特別留意相關規定，必要時可諮詢專業稅務顧問。

此外，正確填寫並發放薪資扣繳單是扣繳義務人的重要責任。薪資扣繳單是員工申報綜合所得稅的重要憑證，詳細記載薪資所得及扣繳稅額。扣繳義務人必須確保資訊準確，並在規定時間內發放。如果發生錯誤，應及時更正並重新發放，以避免影響員工的稅務申報。

最後，值得注意的是「公司應付股利，自股東會決議日起算，6個月內尚未給付，視同給付」的規定。此條款旨在避免公司故意拖延股利發放以規避稅負。中小企業理解並遵守此規定至關重要。若公司在股東會決議後6個月內未發放股利，即使尚未收到款項，也必須依法扣繳股利所得，這將影響公司的現金流及稅務規劃。因此，妥善安排股利發放時程，以免觸犯此條款，對中小企業主的財務管理來說尤為重要。

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非固定薪資的扣繳實務

非固定薪資的扣繳方式有所不同，中小企業主需仔細區分，以免產生稅務糾紛。以下是幾種常見的非固定薪資類型及其扣繳說明，特別針對113年度的扣繳標準（88,501元）進行說明。

一、兼職所得和非每月薪資：對於這類薪資，扣繳義務人可選擇按每次給付額扣取5%，無需合併計算全月薪資。這對兼職人員和自由工作者有利，能減少單次扣繳的稅負。但注意，若單次給付超過88,501元，仍需依薪資所得稅額表計算稅額。例如，若某自由接案者獲得10萬元，扣繳義務人必須按照稅額表計算稅金，而非直接扣取5%。

二、政府派駐國外工作人員薪資：對於這類薪資的扣繳方式為全月給付超過3萬元部分扣取5%。若薪資在3萬元以下，則無需扣繳；若超過，則按超出部分計算。例如，若薪資為5萬元，應扣繳(5萬元 – 3萬元) × 5% = 1000元。

三、低薪資勞工的扣繳：對於月薪在基本工資1.5倍以下者，稅率為按給付額扣取6%。此規定旨在減輕低薪勞工的稅務負擔，但僅適用於全月薪資，兼職或非固定薪資的低薪勞工仍需依前述規定扣繳。

實務案例：

• 案例一：某設計師每月有兩份兼職工作，報酬分別為15,000元和20,000元。可對每次給付分別扣取5%，即15,000元 × 5% = 750元和20,000元 × 5% = 1,000元。
• 案例二：某公司聘請攝影師拍攝，支付50,000元。因超過88,501元標準，必須依薪資所得稅額表計算應扣稅額。
• 案例三：某公務員在外派駐，每月薪資為4萬元，應扣繳(4萬元 – 3萬元) × 5% = 500元。

重要提醒：扣繳義務人需於代扣日後10日內將稅款繳至國庫，並開具扣繳憑單向稽徵機關申報。準確扣繳可確保企業合規，保障員工權益。若有疑問，建議諮詢會計師或稅務顧問以確保申報正確。

扣繳義務人常見疑難雜症

納稅義務人在實際操作中常遇到困難。所得稅法的源扣繳制度確保了扣繳的有效性，並明確了扣繳義務人的責任。這些責任的具體落實，需要詳細的理解。

問題一：薪資計算與扣繳稅額

中小企業主在計算薪資時，常忽略加班費、獎金等因素，這些都應計入薪資所得的範疇，影響扣繳稅額。如果計算不當，將面臨補稅或罰款的風險。例如，月薪50,000元，加班費10,000元和年終獎金30,000元，應確保全部計入薪資所得，然後根據稅率表計算應扣稅額。準確的薪資計算是正確扣繳稅額的基石。

問題二：不同類型收入的扣繳稅率

除了基本薪資，還有股利、利息和租金等其他收入，這些的扣繳稅率各不相同。中小企業主需根據不同收入類型的規定，正確計算並扣繳稅額，以免因稅率計算錯誤而發生稅務爭議。

問題三：扣繳憑單的填寫與申報

正確填寫扣繳憑單對於員工的所得稅申報至關重要。憑單需包含員工個人資料、薪資所得及扣繳稅額等資訊，任何錯誤可能導致申報不順。企業主必須仔細核對扣繳憑單資訊，確保準確無誤，並依規定辦理申報。

案例分析：假設某中小企業未依規定扣繳員工加班費的所得稅，若被查獲，不僅需補繳稅款，還可能面臨罰款並影響公司信用。這顯示出準確履行扣繳義務的重要性，避免因疏忽帶來稅務風險。

預防勝於治療：為避免上述問題，中小企業主可考慮委託專業稅務顧問處理薪資扣繳事宜。專業顧問能提供精確計算、完善流程管理及風險控管，讓企業主更能專注於業務發展。

總而言之，正確的薪資扣繳不僅是法律要求，也是企業永續經營的關鍵。中小企業主應積極學習相關知識，並善用資源，保障自身和員工的權益，避免因稅務問題影響公司發展。

可以參考 納稅義務人薪資所得怎麼扣繳?

納稅義務人薪資所得怎麼扣繳?結論

透過以上詳盡的說明，相信您已對「納稅義務人薪資所得怎麼扣繳?」這個問題有了更清晰的理解。 從釐清扣繳義務人的身份，到實際操作中的扣繳流程、稅率計算，以及常見的疑難雜症，我們都做了深入淺出的解說。 記住，準確掌握並執行薪資所得扣繳流程，不僅能確保企業的稅務合規性，更能維護員工的權益，避免不必要的稅務糾紛和罰款。

再次強調，正確計算全月給付總額，選擇合適的扣繳方式（依稅額表扣繳或自行計算），並準確填發扣繳憑單及定期申報，是避免稅務風險的關鍵。 雖然流程看似繁複，但只要掌握要領，並善用合規的薪資管理軟體或尋求專業稅務顧問的協助，就能輕鬆應對。

面對複雜的稅務規定，持續學習和更新稅務知識是必要的。 唯有如此，才能精準掌握最新的稅法規範，有效降低企業的稅務負擔，並在變動的稅務環境中穩健發展。 希望這篇文章能幫助您輕鬆理解並應用相關稅務規定，讓您在處理「納稅義務人薪資所得怎麼扣繳?」這個議題時，更加得心應手。

請記住，本文所提供的信息僅供參考，實際操作仍需根據最新的稅法規範和您的具體情況而定。如有任何疑問，請務必諮詢專業的稅務顧問，以確保您的稅務申報完全合規。

納稅義務人薪資所得怎麼扣繳? 常見問題快速FAQ

如果我的員工是兼職，薪資扣繳方式和全職員工一樣嗎？

不一定。兼職員工的薪資扣繳方式與全職員工略有不同。如果兼職員工的薪資在每月88,501元以下，扣繳義務人可以選擇按每次給付金額的5%扣繳，不必合併計算全月薪資。但若單次給付超過88,501元，則仍需依據薪資所得稅額表計算應扣繳稅額。若兼職員工在多家公司工作，年度綜合所得稅申報時，需將各公司扣繳的稅款彙總，避免重複課稅或漏稅。

除了薪資，還有哪些項目需要計入薪資所得扣繳？

除了基本薪資外，許多其他項目也需計入薪資所得，例如獎金、津貼、加班費、紅利、年終獎金等。某些補貼或津貼可能不屬於應稅薪資，需要根據相關規定進行區分。正確地計算所有應稅薪資收入，才能準確計算應扣繳的稅額。忽略這些項目，可能導致稅務申報錯誤，面臨補稅或罰款風險。建議詳閱稅法相關規定或諮詢專業人士，以確保準確計算。

公司若未依規定扣繳薪資所得稅，會面臨什麼後果？

未依規定扣繳薪資所得稅將面臨多種後果，例如：需補繳未扣繳的稅款，並依法處以罰鍰。此外，公司信用評級也可能受到影響，造成日後申請貸款或其他業務上的困難。嚴重者甚至可能面臨相關法律訴訟。因此，準確且及時地履行扣繳義務，不僅是法律要求，也是保護公司自身利益的關鍵。建議中小企業主定期檢視自身扣繳流程，並尋求專業協助，以確保合規並降低稅務風險。