By 我是張會 
虛開發票可能導致嚴重的稅務罰款，甚至刑事責任。若無具體收益資料，財政部臺北國稅局會以「發票稅金8%」作為虛開發票收益的計算標準。這意味著，即使沒有實際交易，開立的發票金額也會被視為收益，並依此計算應繳稅款。因此，了解「發票稅金8%」的計算方式，並採取有效措施避免虛開發票，對於企業的財務安全至關重要。
統一發票虛開的定義與法律責任
在台灣，統一發票是企業進行交易的重要憑證，也是稅務機關追查企業營利所得的重要依據。然而，近年來，不肖業者利用虛開發票進行逃漏稅的案件層出不窮，嚴重影響國家稅收，也損害了企業的公平競爭環境。因此，了解統一發票虛開的定義、法律責任以及相關罰則，對於企業主、會計師和財務經理來說至關重要。
根據財政部臺北國稅局的規定，營利事業非法出售或虛開統一發票給予他人作為進貨憑證者，即屬「虛開發票」行為。所謂「虛開發票」，是指開立者並未實際提供貨物或勞務，卻開立發票給他人作為進貨憑證，以達到逃漏稅的目的。例如，企業 A 向企業 B 購買商品，但實際上並未取得商品，卻取得了企業 B 開立的發票，這種行為即屬虛開發票。
虛開發票的行為，除了會被處以罰款之外，更可能面臨刑事責任。根據稅捐稽徵法第49條規定，虛開發票者，處3年以下有期徒刑、拘役或科或併科新台幣150萬元以下罰金。此外，若虛開發票金額達新台幣100萬元以上者，則處5年以上有期徒刑，得併科新台幣500萬元以下罰金。
值得注意的是，虛開發票的行為不僅會影響開立發票的企業，也會影響取得虛開發票的企業。取得虛開發票的企業，不僅無法取得合法進貨憑證，更可能面臨稅務機關的查核，甚至被追繳稅款。因此，企業在取得發票時，務必小心謹慎，避免取得虛開發票，以免觸犯法律，造成不必要的損失。
增值稅專用發票是什麼？
增值稅專用發票是國家稅務總局監製設計印製的發票，僅限於增值稅一般納稅人領購使用。它在財務會計和稅務申報中扮演著至關重要的角色，是企業進行商業活動的必要憑證。增值稅專用發票的用途主要體現在以下幾個方面：
- 會計憑證： 增值稅專用發票是企業進行銷售或採購活動的重要會計憑證，記錄了交易的金額、內容和日期等信息，為企業的財務報表提供可靠的數據支持。
- 納稅義務證明： 對於銷售方而言，增值稅專用發票是其履行納稅義務的依據。銷售方根據發票開具的金額計算應繳納的增值稅，並向稅務部門申報繳納。
- 進項稅額抵扣證明： 對於購貨方而言，增值稅專用發票是其申報進項稅額抵扣的依據。購貨方可以根據發票上的金額計算進項稅額，並在申報納稅時抵扣應繳納的增值稅，從而降低企業的稅務負擔。
- 合法交易證明： 增值稅專用發票是企業進行合法交易的證明，可以有效防範虛假交易和偷逃稅款。當企業發生爭議時，增值稅專用發票可以作為重要的證據。
總之，增值稅專用發票是企業進行商業活動不可或缺的憑證，它不僅僅是一張發票，更是一個重要的財務和稅務工具。了解增值稅專用發票的用途和使用規則，對於企業的財務管理和稅務申報至關重要。
發票稅金8%. Photos provided by unsplash
如何開立特種稅額發票?
開立特種稅額發票看似複雜，但只要掌握正確步驟，其實並不難。以下以常見的電子發票系統為例，說明開立特種稅額發票的流程：
- 請至 電子發票系統>B2B電子發票-銷項>發票新增作業：首先，登入您的電子發票系統，進入「B2B電子發票-銷項」頁面，並點選「發票新增作業」。
- 字軌類別選擇「08-特種稅額計算之電子發票」：在發票新增頁面中，找到「字軌類別」欄位，並選擇「08-特種稅額計算之電子發票」。此步驟將告知系統您要開立的是特種稅額發票，系統會自動套用相關稅務規則。
- 輸入客戶資訊與商品明細：接著，輸入您的客戶資訊，例如公司名稱、統一編號、地址等，以及商品或服務的明細，包含品名、數量、單價、金額等。請務必確認資訊正確無誤，避免開立錯誤的發票。
- 彙總資料選擇欲開立之特種稅額類別/稅率：在輸入完商品明細後，系統會自動計算總金額。您需要根據商品或服務的性質，選擇正確的特種稅額類別和稅率。例如，如果您販售的是汽油，則應選擇「汽油」類別和相關稅率。請仔細確認您所選的類別和稅率是否正確，避免因錯誤選擇而導致稅務問題。
- 點擊「開立發票」即可開立特種稅額發票：完成以上步驟後，點擊「開立發票」按鈕，系統就會自動產生特種稅額發票，並將發票資訊傳送至您的客戶。
開立特種稅額發票後，您可以透過電子發票系統查詢開立資訊。可於 B2B 電子發票-銷項/進項>發票查詢與異動>發票明細>特種稅稅額類別 查詢特種稅額發票開立之特種稅稅額類別。此外，若您開立了折讓單，可於 電子發票系統>B2B 電子發票-銷項/進項>折讓單查詢與異動>折讓單明細 查詢折讓單課稅別，若為特種稅額發票時將顯示為「應稅 (特種稅率)」。
掌握開立特種稅額發票的流程，不僅能確保發票開立的準確性和合法性，更能避免因錯誤操作而導致稅務問題，提升企業財務管理效率。
| 步驟 | 操作說明 |
|---|---|
| 1 | 請至 電子發票系統>B2B電子發票-銷項>發票新增作業 |
| 2 | 字軌類別選擇「08-特種稅額計算之電子發票」 |
| 3 | 輸入客戶資訊與商品明細 |
| 4 | 彙總資料選擇欲開立之特種稅額類別/稅率 |
| 5 | 點擊「開立發票」即可開立特種稅額發票 |
| 開立後查詢資訊： | |
| 特種稅額發票查詢 | 可於 B2B 電子發票-銷項/進項>發票查詢與異動>發票明細>特種稅稅額類別 查詢特種稅額發票開立之特種稅稅額類別 |
| 折讓單查詢 | 可於 電子發票系統>B2B 電子發票-銷項/進項>折讓單查詢與異動>折讓單明細 查詢折讓單課稅別，若為特種稅額發票時將顯示為「應稅 (特種稅率)」 |
發票8怎麼算? 買發票8的說法怎麼來的？
坊間流傳的「發票8」指的是每張發票的成本約為8元，這其實是源於一種錯誤的觀念。許多人誤以為只要花8元就可以買到一張發票，進而降低稅務負擔，但實際上這是一種違法行為，而且風險極高。
「發票8」的說法之所以流傳，主要來自於以下幾個因素：
- 擴大書審率：近年來，稅務機關加強查核力度，擴大書審率，導致許多企業擔心被查到漏稅而產生購買發票的念頭。
- 營所稅稅率：過去營所稅稅率較高，為25%，加上營業稅5%，因此賣發票的成本至少要6.5%（6% X 25% + 5%）。
- 同業淨利率：如果以同業淨利率10%計算，則賣發票的成本至少要7.5%（10% X 25% + 5%）。
- 賣家利潤：賣發票者需要賺取利潤，因此價格會比成本更高，這也是坊間流傳「發票8」的原因之一。
然而，購買發票的行為不僅違法，而且風險極高。稅務機關的查核技術不斷提升，一旦被查到，將面臨嚴重的罰款，甚至可能被追繳稅款、停業處分，得不償失。
公司正常經營才是王道，切勿以身試法。
進項發票不足要繳稅嗎?
進項發票不足是否需要繳稅，取決於實際的營運狀況和發票不足的原因。若公司真實營運狀況就是收入高、支出低，例如收入100萬，費用只有10萬元的發票，導致純利高達90萬，需要繳納90萬20%=18萬的稅。這表示你的公司擁有極高的稅前純益率，是個值得投資的行業。但若發票不足是因為支出未取據合法憑證，則需要好好與您的供應商溝通，請他確實開立發票。否則，費用不足會導致純益過高而須繳更多的稅。
另外，成本不夠就不能開發票出去嗎? 這個問題的理解可能有些偏差。由於有進貨才能銷貨，而進貨的憑證是發票，因此若無進貨發票可入帳，自然就無法將貨銷出去了 (帳上無貨可賣)! 簡單來說，如果你沒有取得足夠的進項發票來證明你的進貨成本，你就無法開立合法的銷項發票，因為你無法證明你所銷售的商品或服務是來自於合法來源。
因此，若遇到進項發票不足的情況，建議您先檢視以下幾點：
- 是否確實有實際的支出? 若有，請務必向供應商索取合法發票，以確保您的支出有憑有據。
- 是否可以透過其他方式取得進項發票? 例如，若您是從個人取得商品或服務，可以要求對方開立收據，並保留相關交易紀錄。
- 是否可以透過其他憑證證明您的支出? 例如，若您是透過網路平台購買商品或服務，可以保留相關交易紀錄和付款證明。
總之，進項發票不足會影響您的稅務申報，因此務必妥善處理，避免因為發票不足而導致稅務問題。若您有任何疑問，請諮詢專業的會計師或稅務顧問，以確保您的財務管理符合法規。
發票稅金8%結論
統一發票虛開的行為不僅會影響企業的稅務申報，更可能導致嚴重的罰款，甚至刑事責任。當無具體收益資料可供認定時，財政部臺北國稅局會以「發票稅金8%」作為虛開發票收益的計算標準，即使沒有實際交易，開立的發票金額也會被視為收益，並依此計算應繳稅款。因此，企業必須了解「發票稅金8%」的計算方式，並採取有效措施避免虛開發票，才能保障企業的財務安全。
本文針對統一發票虛開的定義、法律責任、增值稅專用發票的用途、特種稅額發票的開立流程、坊間流傳的「發票8」說法，以及進項發票不足的相關問題進行了深入淺出的解說。希望透過這些資訊，能讓企業主、會計師和財務經理更加了解相關的稅務法規，並在日常運營中避免觸犯相關法規，維護企業的合法經營。
若您在經營過程中遇到任何稅務問題，建議您尋求專業人士的協助，例如會計師、稅務顧問等，以確保您的財務管理符合法規，並避免因疏忽而造成不必要的損失。
發票稅金8% 常見問題快速FAQ
發票稅金8% 是指什麼？
「發票稅金8%」指的是，當稅務機關查核到企業有虛開發票行為，但沒有實際收益資料可供認定時，會以該企業開立的統一發票金額的8%作為虛開發票的收益進行計算。也就是說，即使企業沒有實際交易，開立的發票金額也會被視為收益，並依此計算應繳稅款。
為什麼要以8%作為虛開發票收益的計算標準？
財政部臺北國稅局規定，若無具體收益資料可供認定者，將按其所開立的統一發票金額的8%作為虛開發票收益進行計算，這主要是基於以下考量：
- 難以掌握實際收益： 虛開發票的企業通常不會留下實際交易的紀錄，因此難以掌握其真實的收益情況。
- 防止逃漏稅： 以8%的發票金額作為計算標準，可以有效防止企業透過虛開發票逃漏稅款。
- 合理推估收益： 8%的計算標準是基於過去經驗數據，以及對企業經營成本和利潤率的分析推估出來的。
虛開發票的稅金如何計算？
虛開發票的稅金計算方式，是以虛開發票的收益乘以應稅率計算。例如：一家公司虛開發票金額為新台幣100萬元，則其虛開發票收益為100萬元 x 8% = 8萬元。若該公司適用營業稅稅率為5%，則其應繳納的稅款為8萬元 x 5% = 4,000元。
