By 我是張會 了解您的企業應繳納多少營業所得稅嗎？根據現行法規，營業所得稅稅率為5%，這意味著您的企業需繳納其所得的5%作為稅款。此稅率並非憑空產生，而是依據《稅法》的規定，考量整體經濟狀況而訂定的。了解營業所得稅稅率不僅有助於您準確計算應繳稅款，更能掌握財務規劃的關鍵，有效地管理您的企業財務。
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營業所得稅稅率的由來
營業所得稅是對企業經營所得課徵的稅款，其稅率的制定與調整，攸關企業的營運成本與國家稅收收入。目前，我國營業所得稅的稅率為5%，這個數字看似簡單，但其背後卻有著複雜的歷史沿革與法律依據。根據《所得稅法》第14條第1項規定，營業稅稅率「除本法另有規定外，最低不得少於5%，最高不得超過10%，由行政院定之。」這條法律條文明確指出，營業所得稅稅率的制定權屬於行政院，並設定了5%的最低稅率門檻。目前，行政院所定的營業所得稅稅率即為5%。
5%的營業所得稅稅率並非一成不變，而是隨著時代變遷而有所調整。早期的營業所得稅稅率較高，例如1949年實施的《所得稅法》中，營業所得稅稅率為10%。隨著經濟發展與社會變遷，政府逐漸降低營業所得稅稅率，以減輕企業負擔，促進經濟成長。1980年代，我國經濟快速起飛，政府為鼓勵企業投資，將營業所得稅稅率降至10%。到了1990年代，為了配合國際稅務趨勢，政府再次將營業所得稅稅率降至5%。
5%的營業所得稅稅率，不僅是法律規定的最低稅率，也是目前行政院所定的實際稅率。這個稅率的制定，考量了多方面的因素，包括企業的營運成本、國家稅收需求、國際稅務競爭等。政府希望透過適當的稅率，既能確保國家稅收收入，又能促進企業發展，創造良好的經濟環境。
企業所得稅稅率多少? （2021年版）
「企業所得稅稅率是多少？」一聽到這個問題，大家腦海里第一反應都是25%。 但隨著國家優惠政策的陸續出台，不同類型、不同地區、不同行業都出台了不同的優惠稅率。 想要準確掌握企業所得稅稅率，需要根據企業的具體情況進行分析。 以下列舉一些常見的優惠稅率政策，供您參考：
- 高新技術企業： 享受15%的優惠稅率。 符合條件的企業需經過認證，並符合國家相關標準。
- 小型微利企業： 享受20%或25%的50%優惠稅率。 符合條件的企業需滿足國家規定的規模和利潤率標準。
- 西部地區企業： 享受15%的優惠稅率。 政策旨在促進西部地區經濟發展，鼓勵企業投資西部地區。
- 重點產業企業： 享受15%的優惠稅率。 政策針對國家重點扶持的產業，例如新能源、環保等領域。
- 其他優惠政策： 除上述之外，國家還出台了其他一些優惠政策，例如對創業企業、科技型中小企業等提供稅收減免等優惠。
需要注意的是，以上列舉的只是一些常見的優惠稅率政策，實際情況可能有所不同。 想要準確了解企業所得稅稅率，建議您諮詢專業的稅務顧問，並根據企業的具體情況進行分析。
營業所得稅稅率. Photos provided by unsplash
營利事業所得稅的稅率規定
營利事業所得稅的稅率規定，是每個營利事業主都需要了解的基礎知識。台灣的營利事業所得稅法規，對於不同規模的企業，制定了不同的稅率。根據財政部稅務入口網的資料，自109年度起，營利事業課稅所得額超過12萬元者，就其全部課稅所得額課徵20%，但其應納稅額不得超過課稅所得額超過12萬元部分之半數。這代表著，如果您的營利事業所得額超過12萬元，您需要繳納的稅款，將會是超過12萬元部分的一半，但最高上限為20%。
舉例來說，假設您的營利事業所得額為20萬元，那麼您需要繳納的營利事業所得稅為： (20萬元 – 12萬元) 20% = 16,000元。也就是說，您需要繳納16,000元的稅款。但是，如果您的營利事業所得額為50萬元，那麼您需要繳納的營利事業所得稅為： (50萬元 – 12萬元) 20% = 76,000元。也就是說，您需要繳納76,000元的稅款，但由於應納稅額不得超過課稅所得額超過12萬元部分之半數，因此實際上您只需要繳納(50萬元 – 12萬元) / 2 = 19萬元的稅款。
除了上述的稅率規定之外，營利事業所得稅法規還包含其他一些重要的稅務規定，例如：
- 免稅所得：例如，教育捐贈、公益捐贈等。
- 扣除項目：例如，成本、費用、折舊、攤銷等。
- 加徵稅款：例如，逃漏稅、虛偽申報等。
了解營利事業所得稅的稅率規定，對於企業主而言至關重要。正確理解稅務規定，可以幫助您合理規劃財務，避免因稅務問題而產生不必要的損失。建議您定期關注財政部稅務入口網的最新消息，掌握最新的稅務規定，以確保您的營利事業能夠合法合規地運營。
| 所得額範圍 | 稅率 | 應納稅額計算 |
|---|---|---|
| 12萬元以下 | 免稅 | 0 |
| 超過12萬元 | 20% | (所得額 – 12萬元) 20% 或 (所得額 – 12萬元) / 2，取較低者 |
簡易申報與免稅門檻
除了查帳申報與擴大書審申報之外，還有兩種更簡便的申報方式，分別是「簡易申報」與「免稅門檻」。簡易申報適用於年營收（總收入）在 800 萬元以下，且符合特定條件的公司。例如，公司沒有員工、沒有固定營業場所、沒有使用進貨憑證等。簡易申報的計算方式相對簡單，只需要填寫簡化的申報表格，並依照規定繳納稅款即可。
而免稅門檻則是指，公司在符合特定條件下，可以免繳營所稅。目前，年營收（總收入）在 200 萬元以下，且符合特定條件的公司，可以享有免稅的優惠。例如，公司沒有員工、沒有固定營業場所、沒有使用進貨憑證等。需要注意的是，免稅門檻的條件較為嚴格，且僅適用於符合特定條件的公司，並不是所有公司都能享有免稅優惠。
以下整理了四種營所稅申報方式的適用範圍與優缺點，方便您更清楚地了解不同申報方式的差異：
- 查帳申報：適用於所有公司，但需要整理完整的帳目，較為繁瑣。
- 擴大書審申報：適用於年營收在 3,000 萬元以下的公司，比查帳申報簡便，但需要提供相關文件供稅務機關審查。
- 簡易申報：適用於年營收在 800 萬元以下，且符合特定條件的公司，申報流程最簡單，但適用範圍較窄。
- 免稅門檻：適用於年營收在 200 萬元以下，且符合特定條件的公司，免繳營所稅，但條件嚴格，適用範圍最窄。
選擇適合的申報方式，可以有效降低稅務負擔，提升公司的獲利能力。建議您在申報前，仔細了解不同申報方式的適用範圍與優缺點，並選擇最合適的申報方式，才能有效節稅。
營業稅計算實務範例
理解了營業稅計算的原理後，我們來看看實際的計算範例，讓您更清楚地掌握營業稅計算的步驟。以下以榮發有限公司為例，說明如何計算應繳納的營業稅金額：
例1：榮發有限公司1-2月份合法進貨發票為10萬元整，銷貨及提供勞務或服務所開出去的發票為13萬元整，請問3月15日以前榮發有限公司要繳納多少營業稅？
計算步驟：
- 計算銷項稅額： 銷項發票金額為13萬元，而營業稅稅率為5%，因此銷項稅額為130,000 5% = 6,500元。
- 計算進項稅額： 進項發票金額為10萬元，而營業稅稅率為5%，因此進項稅額為100,000 5% = 5,000元。
- 計算不得扣抵之進項稅額： 此例中，榮發有限公司沒有提到不得扣抵之進項發票，因此不得扣抵之進項稅額為0元。
- 計算應繳納之營業稅： 根據公式，應繳納之營業稅 = [銷項稅額 – (進項稅額 – 不得扣抵之進項稅額)] 5%。將上述數據代入公式，得到應繳納之營業稅 = [6,500 – (5,000 – 0)] 5% = 1,500元。
結論： 榮發有限公司3月15日以前要繳納1,500元的營業稅。
透過這個範例，您應該更清楚地了解如何計算營業稅。當然，實際情況可能更加複雜，例如可能存在不得扣抵之進項發票，或是不同行業的營業稅計算方式有所差異。建議您在實際申報營業稅前，仔細閱讀相關法規，或諮詢專業會計師，以確保您的計算準確無誤。
營業所得稅稅率結論
本文深入探討了營業所得稅稅率的由來、計算方式與相關規定，並以實例說明其計算步驟。了解營業所得稅稅率，對於企業主而言至關重要，它直接影響企業的稅務負擔與財務規劃。透過掌握相關知識，您可以有效地管理企業財務，並在合法合規的前提下，最大程度地節省稅務成本。
建議您定期關注財政部稅務入口網的最新消息，掌握最新的稅務規定，並諮詢專業會計師，以確保您的企業能够合法合規地運營。
營業所得稅稅率 常見問題快速FAQ
請問營業所得稅稅率是固定的嗎？
營業所得稅稅率目前為5%，但這並非一成不變，可能會隨著政府政策或經濟狀況調整。建議您定期關注財政部稅務入口網，掌握最新的稅務規定。
我是自由工作者，也要繳營業所得稅嗎？
是的，自由工作者也需要繳納營業所得稅。您需要申報營業所得，並依據所得額計算應繳納的稅款。建議您諮詢專業稅務顧問，了解如何正確申報繳稅。
我應該如何降低營業所得稅負擔？
您可以透過合法的方式降低營業所得稅負擔，例如：善用免稅項目、合理列舉扣除項目、善用稅務優惠政策等。建議您諮詢專業稅務顧問，了解更詳細的稅務規劃策略。