By 我是張會 「營業所得稅率」是決定公司年度稅負的重要指標。了解「營業所得稅率」的計算方式，有助於您精準掌握營所稅負擔。目前，台灣的營所稅率為20%，但需注意的是，這指的是針對公司的「所得」課稅20%，而非「營業額」課稅20%。換句話說，您需先計算出公司的年度所得，再以此所得乘以20%，才能得知您的營所稅負擔。
可以參考 健保一定要保嗎？小心健保中斷的嚴重後果！
營所稅的課稅對象：所得，而非營業額
許多人對於營利事業所得稅（營所稅）感到困惑，常將其與營業額混淆。事實上，營所稅並非針對公司的「營業額」課稅，而是針對「所得」課稅。換句話說，政府是針對公司在年度結束後所賺取的淨利潤課稅，而非公司整體的營收金額。這點非常重要，因為它直接影響到您的稅務負擔。舉例來說，一家公司在年度結束後，營業額為 1000 萬元，但扣除成本、費用後，淨利潤僅為 100 萬元，那麼政府課稅的對象就是這 100 萬元的淨利潤，而非 1000 萬元的營業額。
自 107 年起，營所稅的稅率調整為 20%。這表示，公司需要繳納其淨利潤的 20% 作為營所稅。因此，上述例子中，公司需要繳納 100 萬元的 20%，也就是 20 萬元的營所稅。
理解「營所稅針對所得課稅，而非營業額」這個核心概念，是準確計算您的營所稅負擔的第一步。接下來，我們將深入探討如何計算您的營業所得，以及哪些因素會影響您的營所稅負擔。
營利事業所得稅的稅率規定
營利事業所得稅的稅率規定，是企業經營者必須了解的重點。自109年度起，營利事業課稅所得額超過12萬元者，就其全部課稅所得額課徵20%，但其應納稅額不得超過課稅所得額超過12萬元部分之半數。簡單來說，就是超過12萬元的所得部分，需繳納20%的稅款，但最高繳稅金額不能超過超過12萬元部分的一半。例如，若企業課稅所得額為50萬元，則超過12萬元的部分為38萬元，應繳稅額為38萬元 x 20% = 76,000元，但應納稅額不得超過38萬元 x 50% = 19萬元，因此實際應繳稅額為76,000元。
以下列舉營利事業所得稅的稅率規定重點：
- 課稅所得額超過12萬元部分： 課徵20%的稅率。
- 應納稅額上限： 應納稅額不得超過課稅所得額超過12萬元部分之半數。
- 適用對象： 營利事業，包含公司、行號、個人工作室等。
了解營利事業所得稅的稅率規定，有助於企業進行稅務規劃，降低稅務負擔。建議企業主定期諮詢專業的稅務顧問，掌握最新的稅務法規，並依自身情況制定合適的稅務策略。
營業所得稅率. Photos provided by unsplash
營所稅如何計算?
營所稅的計算方式並不複雜，主要遵循「收入減去成本及費用等支出，剩餘的利潤即為稅前淨利，再乘以所得稅法規定的稅率，所得金額即為應繳稅額」的原則。舉例來說，假設A公司在某個年度賺取了100萬元的營業收入，扣除掉成本、費用等支出後，所剩餘的利潤為50萬元，此時的50萬元即為「稅前淨利」。根據現行所得稅法規，營利事業所得稅的稅率為20%，因此，A公司需要繳納的營所稅為50萬元乘以20%，也就是10萬元。剩餘的40萬元則為A公司本期的淨利。
以下圖表更清楚地呈現營所稅計算公式：
需要注意的是，上述計算僅為簡化的範例，實際上營所稅計算還需要考慮許多因素，例如：
- 不同產業的稅率可能有所不同：例如，某些特定產業可能享有優惠稅率。
- 成本及費用項目也需要符合稅法規定：例如，某些費用可能無法列入成本及費用項目，例如：個人消費支出等。
- 稅務法規會定期更新：因此，建議您隨時掌握最新的稅務法規，以確保您的計算準確。
如果您對營所稅計算有任何疑問，建議您諮詢專業的稅務會計師，以獲得更詳細的資訊和協助。
| 步驟 | 說明 |
|---|---|
| 1. 計算營業收入 | 將所有營業收入加總 |
| 2. 扣除成本及費用 | 包含直接成本、間接成本、費用等 |
| 3. 計算稅前淨利 | 營業收入減去成本及費用 |
| 4. 乘以稅率 | 現行營利事業所得稅稅率為20% |
| 5. 計算應繳稅額 | 稅前淨利乘以稅率 |
注意事項:
不同產業的稅率可能有所不同，建議諮詢專業的稅務會計師。
成本及費用項目需要符合稅法規定。
稅務法規會定期更新，建議隨時掌握最新的資訊。
營業稅與所得稅的區別
營業稅和所得稅是兩種截然不同的稅種，雖然都屬於國家稅收的一部分，但課徵的對象、計算方式和目的都不同。營業稅是銷售稅，指的是對商品或勞務的銷售行為課徵的稅款，屬於流轉稅的範疇。簡單來說，只要有銷售行為，無論企業是否盈利，都必須依法繳納營業稅。而所得稅則屬於所得稅，是對個人或企業的所得課徵的稅款，計算方式是將收入減去成本和費用後，再根據所得稅率計算應繳稅款。因此，所得稅的課徵是建立在企業盈虧的基礎上，只有當企業有盈利時才需要繳納所得稅。
舉例來說，一家餐廳銷售餐點，無論餐廳當月是否盈利，都必須依法繳納營業稅，因為餐廳有銷售餐點的行為。而所得稅則是在餐廳結算當月營收後，將收入減去成本和費用，例如食材成本、租金、水電費等，計算出當月的淨利潤，再根據所得稅率計算應繳稅款。因此，營業稅和所得稅的課徵對象和計算方式截然不同，不可混淆。
此外，營業稅和所得稅的設計目的也不同。營業稅的主要目的在於調節商品和勞務的流通，並為政府提供財政收入。而所得稅的主要目的是調節收入分配，並為政府提供財政收入。因此，營業稅和所得稅雖然都是國家稅收的一部分，但其設計目的和課徵方式都不同，企業主應清楚了解兩者的差異，才能準確申報並繳納稅款，避免因誤解而導致的稅務風險和財務損失。
金融業營業稅計稅的特殊性
金融業的營業稅計稅方式與其他行業有所不同，其計稅基礎為「淨收益」，也就是說，金融業的營業稅是以其收入減去成本、費用、損失等項目後的淨利潤為基礎計算。這與其他行業以銷售額或營業額為計稅基礎有所區別，反映了金融業的業務特性。金融業的收入主要來自利息、手續費、佣金等，而其成本和費用則包含營運成本、人事成本、折舊等。因此，金融業的淨收益通常較低，這也使得其營業稅負擔相對較輕。
此外，金融業在購買貨物及勞務時所支付的進項稅額，可以列為可扣抵項目。例如，金融機構購買辦公設備、電腦、軟體等，所支付的進項稅額可以從應繳納的營業稅中扣抵。這項規定有助於降低金融業的稅務負擔，鼓勵企業投資和發展。值得注意的是，進項稅額的扣抵需符合相關法規的規定，例如需提供合法憑證等。
值得一提的是，金融業免徵銀錢收據之印花稅。這項規定是為了簡化金融業的稅務申報程序，並降低其稅務負擔。金融業免徵銀錢收據印花稅的範圍包括：銀行、證券、保險、信託等金融機構所開立的各種收據，例如存款收據、提款收據、匯款收據、保險單等。然而，金融業仍需繳納其他相關稅款，例如所得稅、營業稅等。
總體而言，金融業的營業稅計稅方式具有其特殊性，涉及稅制之整體規劃，宜由財政部通盤考量。金管會尊重財政部權責，並積極配合相關政策，以維護金融市場的穩定發展。
營業所得稅率結論
理解「營業所得稅率」是企業主進行稅務規劃的關鍵。藉由掌握「營業所得稅率」的計算方式，您可以精準預估年度的營所稅負擔，並採取有效的策略來降低稅務支出。
本文深入淺出地說明了營所稅的課稅對象、計算方式以及相關稅務法規。同時也強調了「營業所得稅率」與「營業額」的區別，讓您更加了解營所稅的計算邏輯。
為了更精準地掌握您的稅務負擔，建議您諮詢專業的稅務會計師，以獲得更詳細的資訊和協助。他們可以提供您客製化的稅務規劃建議，幫助您有效地管理您的稅務申報，並確保您符合法規。
透過理解「營業所得稅率」及其計算方式，您可以更加從容地應對稅務挑戰，並為您的企業創造更美好的未來！
營業所得稅率 常見問題快速FAQ
請問營所稅是針對「營業額」還是「所得」課稅？
營所稅是針對公司的「所得」課稅，而非「營業額」課稅。也就是說，政府會根據公司年度結束後的淨利潤來課稅，而非公司整體的營收金額。舉例來說，一家公司若年度結束後營業額為1000萬元，但扣除成本、費用後，淨利潤僅為100萬元，那麼政府課稅的對象就是這100萬元的淨利潤，而非1000萬元的營業額。
營所稅的稅率是固定的嗎？
目前台灣的營所稅率為20%，但需注意的是，這指的是針對公司的「所得」課稅20%，而非「營業額」課稅20%。且自109年度起，營利事業課稅所得額超過12萬元者，就其全部課稅所得額課徵20%，但其應納稅額不得超過課稅所得額超過12萬元部分之半數。簡單來說，就是超過12萬元的所得部分，需繳納20%的稅款，但最高繳稅金額不能超過超過12萬元部分的一半。例如，若企業課稅所得額為50萬元，則超過12萬元的部分為38萬元，應繳稅額為38萬元 x 20% = 76,000元，但應納稅額不得超過38萬元 x 50% = 19萬元，因此實際應繳稅額為76,000元。
我需要繳納多少營所稅？
您的營所稅負擔取決於您的「所得」，也就是收入減去成本、費用後的淨利潤。計算方式為：將「所得」乘以20%，即為您的營所稅負擔。舉例來說，如果您公司的年度淨利潤為100萬元，則您的營所稅負擔為100萬元 x 20% = 20萬元。但需注意的是，若您的所得超過12萬元，則應納稅額不得超過超過12萬元部分之半數。