By 我是張會 了解「營所稅 計算」的步驟，掌握企業稅負不再是難事！從營業收入、營業成本到非營業收入、損失等項目，每一步驟都影響最終的稅額。掌握計算公式，就能準確估算企業的營所稅負擔，幫助您制定更有效的財務策略。
營所稅計算的基礎
營利事業所得稅，簡稱營所稅，是企業經營過程中不可避免的稅務負擔。了解營所稅的計算方式，不僅能掌握企業的實際獲利狀況，更能有效規劃財務策略，降低稅務負擔，提升企業的競爭力。
營所稅的計算基礎是「課稅所得額」，而課稅所得額的計算公式為：課稅所得額 = 營業收入淨額 – 營業成本 – 營業費用 + 非營業收益 – 非營業損失。
簡單來說，營所稅的計算過程就是將企業的各項收入與支出項目進行加減，最終得出一個課稅所得額，再根據稅率計算出應繳納的營所稅。
以下將以「財政部稅務入口網」提供的營利事業所得稅試算（112年度）為例，詳細說明營所稅計算的各個步驟：
- 步驟1：營業收入總額：包含銷售商品或提供勞務所取得的收入，以及其他營業收入，例如利息收入、租金收入等。
- 步驟2：營業收入淨額：將營業收入總額減去銷貨退回等項目，得到營業收入淨額。
- 步驟3：營業毛利：將營業收入淨額減去營業成本，得到營業毛利。
- 步驟4：營業淨利：將營業毛利減去營業費用及損失總額，得到營業淨利。
- 步驟5：全年課稅所得額：將營業淨利加上非營業收入總額，再減去非營業損失總額，得到全年課稅所得額。
透過以上步驟，您可以清楚了解營所稅計算的過程，並掌握影響課稅所得額的關鍵因素。
營所稅申報時間
營所稅申報時間是許多企業主和會計人員感到困惑的議題，了解正確的申報時間，才能避免因延誤申報而產生罰款。根據財政部規定，採曆年制會計年度的營利事業，應於每年5月1日起至5月31日止填具結算申報書，向申報時登記地之國稅局所屬分局、稽徵所或服務處辦理申報。若申報截止日遇例假日，則順延至下一個上班日。以下整理出營所稅申報時間的重點，讓您一目了然：
- 申報期限：每年5月1日至5月31日
- 申報對象：採曆年制會計年度的營利事業
- 申報方式：填具結算申報書，向申報時登記地之國稅局所屬分局、稽徵所或服務處辦理申報
- 申報截止日遇例假日：順延至下一個上班日
除了申報時間，您也需要了解營所稅的計算方式，才能準確估算稅負。接下來，我們將深入探討營所稅的計算步驟，讓您輕鬆掌握營所稅申報的技巧。
營所稅 計算. Photos provided by unsplash
營所稅計算公式：深入解析
營所稅的計算方式，其實並不複雜，可以簡單理解為「所得」乘以「稅率」即為稅額。但所得的計算方式，則依申報方式而有所不同。以下我們將分別說明查帳申報與書審申報的所得計算方式：
- 查帳申報： 這是最常見的申報方式，需要將所有收入和支出都列入計算，並由會計師進行查帳，最終得出所得。公式為：所得 = 所有收入 – 所有支出。所得計算完畢後，再乘以20%的稅率，即可得出營所稅稅額。
- 書審申報： 適用於規模較小、收入較低的企業。此申報方式不需要進行完整的查帳，而是由企業自行填寫申報資料，並由國稅局進行審核。所得的計算方式為：所得 = 營業額 x 書審稅率。書審稅率由國稅局依據不同行業別制定，例如大部分批發零售行業的書審稅率為6%。所得計算完畢後，再乘以20%的稅率，即可得出營所稅稅額。
為了讓您更直觀地理解，我們舉個例子說明：假設一家小型零售店，年度營業額為1000萬元，選擇書審申報，則其所得為1000萬元 x 6% = 60萬元，營所稅稅額則為60萬元 x 20% = 12萬元。
當然，實際的營所稅計算可能比上述例子更複雜，因為可能還需要考慮其他因素，例如：
- 免稅項目： 例如，政府補助款、捐贈等，這些收入不需要繳納營所稅。
- 扣除項目： 例如，成本、費用、折舊等，這些支出可以從收入中扣除，以降低所得。
- 稅率： 營所稅稅率並非固定，會依據企業的規模、行業別等因素而有所不同。
因此，建議您還是要諮詢專業的會計師，才能更精準地計算營所稅稅額。
| 申報方式 | 所得計算公式 | 稅率 | 所得計算示例 | 營所稅稅額計算示例 |
|---|---|---|---|---|
| 查帳申報 | 所得 = 所有收入 – 所有支出 | 20% | – | – |
| 書審申報 | 所得 = 營業額 x 書審稅率 | 20% | 1000萬元 x 6% = 60萬元 | 60萬元 x 20% = 12萬元 |
營所稅都是20%嗎？
許多人會誤以為營所稅都是20%，其實這只是一個普遍的認知，但並不完全正確。雖然自109年度以後，營所稅稅率已經調整為20%，但這指的是「公司」的營所稅稅率。也就是說，只要是依公司法設立的公司，不論是大企業或小企業，營所稅稅率都是20%。
然而，對於一些特殊的組織型態，例如：
- 獨資合夥事業：其營所稅稅率則會依據其應稅所得額的級距來計算，並非固定20%。
- 非營利事業：其營所稅稅率則會依據其性質和營運規模而有所不同，並非固定20%。
因此，在計算營所稅時，要先確認企業的組織型態，才能正確地計算應繳納的稅額。例如，如果是一家獨資合夥事業，其應稅所得額如果超過一定金額，則可能會適用較高的稅率，而不是固定的20%。
此外，雖然營所稅稅率已經統一為20%，但這並不代表企業的稅務負擔就一定會降低。因為營所稅的計算方式會受到許多因素的影響，例如：
- 收入來源：不同的收入來源，其稅務處理方式也會有所不同，例如：銷售收入、投資收入、利息收入等。
- 成本費用：企業可以將哪些成本費用列入營所稅的計算範圍，也會影響應繳納的稅額。
- 稅務優惠：政府會提供一些稅務優惠措施，例如：投資抵減、研發費用抵減等，這些優惠措施也會影響企業的稅務負擔。
因此，即使營所稅稅率已經統一為20%，企業還是需要仔細了解營所稅的計算方式，並善用相關的稅務優惠措施，才能有效地降低稅務負擔。
營業額200萬要繳多少稅？
許多小型企業主可能會有這樣的疑問：我的營業額只有200萬，需要繳多少營所稅呢？別擔心，讓我們一起來算算看！根據營所稅的計算方式，年營業額200萬的企業，實際上可能不需要繳納營所稅。
首先，我們要了解營所稅的課稅所得額計算方式。一般來說，營所稅的課稅所得額是年營業額乘以6%。也就是說，年營業額200萬的企業，課稅所得額為200萬 x 6% = 12萬元。
然而，根據現行法規，課稅所得額小於12萬元的企業，可以免繳營所稅。因此，年營業額200萬的企業，因為課稅所得額為12萬元，符合免稅門檻，不需要繳納營所稅。
當然，這只是概略的計算方式，實際上還需要考慮其他因素，例如：是否為新設公司、是否有其他所得、是否符合其他免稅條件等等。建議您還是諮詢專業的財務稅務顧問，以獲得更精準的稅務規劃建議。
總之，年營業額200萬的企業，在一般情況下，可能不需要繳納營所稅。但為了確保自身權益，建議您還是諮詢專業人士，以獲得更完整的稅務資訊。
營所稅 計算結論
透過以上說明，相信您已經對營所稅的計算有了更深入的了解。掌握營所稅的計算步驟、公式和相關法規，可以幫助您準確估算企業的稅負，並制定更有效的財務策略。 然而，營所稅 計算涉及多個因素，建議您諮詢專業的會計師或財務顧問，以獲得更精準的稅務規劃建議，讓您在經營事業的過程中，能輕鬆掌握營所稅的計算，並有效降低稅務負擔，提升企業的盈利能力。
營所稅 計算 常見問題快速FAQ
請問營所稅申報時間是什麼時候？
採曆年制會計年度的營利事業，應於每年5月1日起至5月31日止填具結算申報書，向申報時登記地之國稅局所屬分局、稽徵所或服務處辦理申報。若申報截止日遇例假日，則順延至下一個上班日。
營所稅的計算方式是什麼？
營所稅的計算方式可以簡單理解為「所得」乘以「稅率」即為稅額。所得的計算方式則依申報方式而有所不同，查帳申報需將所有收入和支出列入計算，書審申報則由企業自行填寫申報資料，由國稅局進行審核。
我的營業額只有200萬，需要繳多少營所稅？
一般來說，年營業額200萬的企業，課稅所得額為200萬 x 6% = 12萬元。根據現行法規，課稅所得額小於12萬元的企業，可以免繳營所稅。因此，年營業額200萬的企業，在一般情況下，可能不需要繳納營所稅。但建議您還是諮詢專業的財務稅務顧問，以獲得更精準的稅務規劃建議。