By 我是張會 想知道如何計算營所稅？其實不難！主要分為查帳申報和書審申報兩種。查帳申報可透過「所有收入 – 所有支出」計算所得，再乘以 20% 即可得知應繳稅額。書審申報則以「營業額」乘以「書審稅率」估計所得，再代入公式計算。例如，批發零售業的書審稅率為 6%，可將營業額乘以 6% 估算所得。一般來說，營所稅稅金約佔營業額的 1% – 3%。了解這些計算方式，就能輕鬆掌握營所稅的繳納原則！
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營所稅計算方式：營所稅是什麼？
營所稅，全名為「營利事業所得稅」，是企業、自由工作者、小型公司等營利事業在取得利潤後，需要繳納的稅金。簡單來說，營所稅就是政府對營利事業所得課徵的稅款，用以維持國家運作和社會福利。計算營所稅的方式看似複雜，但其實可以用簡潔的公式概括：所有收入 – 所有支出 = 所得，所得 x 20% = 營所稅稅額。
然而，實際操作時，營所稅的計算方式會根據申報方式的不同而有所差異，主要分為「查帳申報」和「書審申報」兩種。查帳申報適用於收入較高、支出項目複雜的企業，需要將所有收入和支出項目列出，並提供相關憑證供稅務機關審核。而書審申報則適用於收入較低、支出項目較簡單的企業，以「營業額」乘以「書審稅率」估計出所得，再代入上述公式課稅。書審稅率由不同的行業別決定，例如：批發零售業的書審稅率為 6%，服務業為 10%，製造業為 8%。
若希望可以抓個簡易的比例，建議可以抓營業額的 1% – 3% 為營所稅稅金。舉例來說：大部分批發零售的行業書審稅率為 6%，假設一家零售商店的年營業額為 1000 萬元，則估算所得為 60 萬元 (1000 萬 x 6%)，營所稅稅金約為 12 萬元 (60 萬 x 20%)。透過了解上述內容，您可以初步掌握營所稅計算方式，並自行估算應繳稅款。但為了更精準掌握自身財務狀況，並制定有效的稅務規劃策略，建議您諮詢專業的財務會計師或稅務顧問。
營所稅申報方式：查帳申報與書審申報
對於剛創業的企業主來說，營所稅申報方式可能是一項令人困惑的課題。究竟什麼是查帳申報？什麼又是書審申報？該如何選擇最適合自己的申報方式呢？
簡單來說，查帳申報是指由稅務機關派員到公司進行查帳，審核公司帳簿資料，並依據查核結果計算營所稅。而書審申報則是由公司自行填寫申報資料，並將相關文件送交稅務機關審核。兩種申報方式各有優缺點，以下將詳細說明：
查帳申報
- 適用對象： 適用於資本額超過新台幣 4,800 萬元，或符合所得稅法第 71 條規定之公司行號。
- 優點： 由稅務機關審核帳簿資料，可以確保申報資料的正確性，降低被追繳稅款的風險。
- 缺點： 查帳過程可能耗時費力，且可能需要支付查帳費用。
書審申報
- 適用對象： 適用於資本額未達新台幣 4,800 萬元，且未符合所得稅法第 71 條規定之公司行號。
- 優點： 較為簡便快速，且可以自行掌握申報流程。
- 缺點： 需要自行計算營所稅，若申報資料有誤，可能會被追繳稅款。
選擇哪種申報方式，應根據公司的實際情況以及財務狀況進行評估。若公司規模較大，且帳務複雜，建議選擇查帳申報；若公司規模較小，且帳務簡單，則可以選擇書審申報。
營所稅計算方式. Photos provided by unsplash
營利事業所得稅的計算步驟
營利事業所得稅的計算，是依據「營利事業所得稅法」的規定，將營利事業的收入減除成本、費用、損失、以及相關減除項目後，計算出應納稅所得額，再依據所得稅率計算應繳納的所得稅。以下將詳細說明營利事業所得稅的計算步驟，並以實際案例說明：
1. 計算應納稅所得額： 首先，將營利事業的收入減除成本、費用、損失，得出「所得額」。接著，依照「營利事業所得稅法」的規定，減除相關減除項目，例如：
- 依本條例第四條第一項規定計算之差額： 這是指營利事業在計算所得額時，因應不同性質的收入或支出，而依法規定計算的差額，例如：銷售貨物或勞務的成本，應依實際成本計算，而非以銷售價格計算。
- 第五條第五項及第六項規定之國外所得稅額： 營利事業在國外取得所得時，需繳納國外所得稅，而「營利事業所得稅法」規定，可以將已繳納的國外所得稅額，從應納稅所得額中減除，以避免重複課稅。
- 所得稅法第一百條之一規定之留抵稅額： 營利事業在繳納所得稅時，可以選擇預先繳納一部分稅款，稱為「暫繳稅額」。當年度實際應繳納的稅額低於暫繳稅額時，可以將差額申請「留抵稅額」，在下一年度的所得稅申報時抵繳。
- 尚未抵繳之暫繳稅額及尚未抵繳之扣繳稅額： 營利事業在申報所得稅前，可能已經繳納了部分稅款，例如：暫繳稅額或扣繳稅額。這些稅款可以從應繳納的所得稅額中抵繳。
2. 計算應繳納所得稅： 將計算好的應納稅所得額，乘以適用的所得稅率，即可得出應繳納的所得稅額。營利事業所得稅的稅率，依據應納稅所得額的不同而有所差異，例如：應納稅所得額在 0 元至 240 萬元之間，稅率為 17%；應納稅所得額在 240 萬元至 1,200 萬元之間，稅率為 20%；應納稅所得額超過 1,200 萬元，稅率為 25%。
3. 申報繳納所得稅： 營利事業應於每年 5 月 31 日前，向主管稽徵機關申報營利事業所得稅，並繳納應繳納的稅款。申報方式可以選擇網路申報、郵寄申報或臨櫃申報。繳納方式則可以選擇線上繳納、銀行繳納或郵政劃撥繳納。
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| 步驟 | 說明 |
|---|---|
| 1. 計算應納稅所得額 |
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| 2. 計算應繳納所得稅 | 將計算好的應納稅所得額，乘以適用的所得稅率，即可得出應繳納的所得稅額。營利事業所得稅的稅率，依據應納稅所得額的不同而有所差異，例如：應納稅所得額在 0 元至 240 萬元之間，稅率為 17%；應納稅所得額在 240 萬元至 1,200 萬元之間，稅率為 20%；應納稅所得額超過 1,200 萬元，稅率為 25%。 |
| 3. 申報繳納所得稅 | 營利事業應於每年 5 月 31 日前，向主管稽徵機關申報營利事業所得稅，並繳納應繳納的稅款。申報方式可以選擇網路申報、郵寄申報或臨櫃申報。繳納方式則可以選擇線上繳納、銀行繳納或郵政劃撥繳納。 |
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課稅所得額計算方法
課稅所得額是計算營所稅的基礎，它代表著企業在年度內所獲得的淨利，也就是收入減去成本、費用、損失後的結果。計算課稅所得額的方法主要有兩種：實際成本法和純益率法。
1. 實際成本法：
- 計算方式： 實際成本法是最常見的計算方法，它直接以企業的實際收入、成本、費用和損失進行計算。
- 公式： 課稅所得額 = 收入 – 成本 – 費用 – 損失
- 適用範圍： 適用於大多數企業，特別是擁有完整財務記錄和會計系統的企業。
2. 純益率法：
- 計算方式： 純益率法是根據企業的產業特性和規模，採用預先設定的純益率來計算課稅所得額。
- 公式： 課稅所得額 = 收入 x 純益率
- 適用範圍： 適用於缺乏完整財務記錄或規模較小的企業，例如新成立的企業或小型商店。
- 注意事項： 純益率法需要根據產業特性和規模選擇適當的純益率，並需注意稅務法規的規定。
選擇適當的計算方法：
企業應根據自身情況選擇適當的課稅所得額計算方法。如果企業擁有完整的財務記錄和會計系統，建議採用實際成本法，以更精確地計算課稅所得額。如果企業缺乏完整財務記錄或規模較小，則可以考慮採用純益率法，但需注意選擇適當的純益率並符合稅務法規。
舉例說明：
例如，一家餐飲公司在2023年的收入為1000萬元，成本為600萬元，費用為200萬元，損失為100萬元。根據實際成本法，其課稅所得額為：1000萬元 – 600萬元 – 200萬元 – 100萬元 = 100萬元。
了解課稅所得額的計算方法，是掌握營所稅計算和申報的基礎。企業應根據自身情況選擇適當的計算方法，並妥善保存相關文件，以確保稅務申報的準確性。
營所稅稅率與應繳稅額計算
了解了課稅所得的計算方式後，接下來我們要探討營所稅稅率以及如何計算應繳納的稅額。以 111 年度的規定來說，如果課稅所得超過 12 萬元，營所稅稅率為 20％。不過政府也有另外規定，公司應繳納稅額不得超過課稅所得額超過 12 萬元部分的一半。換句話說，即使您的課稅所得高於 12 萬元，您實際上繳納的稅額也不會超過該部分所得的一半。
知道自己所被課徵的稅率，接著就可以自己動手算應繳納的稅額。舉例來說，某有限公司主要業務為農產品（花卉）批發市場承銷，年營業額為 200 萬，課稅所得可採擴大書面審核申報。假設該公司計算後的課稅所得為 50 萬元，則應繳納的營所稅為：
(50 萬元 – 12 萬元) x 20% = 7.6 萬元
但是，根據政府規定，應繳納稅額不得超過課稅所得超過 12 萬元部分的一半，也就是：
(50 萬元 – 12 萬元) x 50% = 19 萬元
因此，該公司實際應繳納的營所稅為 19 萬元。
除了上述的稅率計算外，您還需要了解一些其他相關的稅務知識，例如：
- 免稅額： 營利事業所得稅有免稅額，也就是說，如果您的課稅所得低於免稅額，您就不需要繳納營所稅。
- 稅務優惠： 政府會針對某些特定產業或特定行為提供稅務優惠，例如投資研發、節能減碳等。
- 稅務申報期限： 營利事業所得稅申報期限通常為每年 5 月底，但會根據不同的申報方式而有所不同。
為了避免繳納過多的稅款，建議您在進行營所稅申報前，先諮詢專業的稅務申報顧問，了解相關的稅務規定以及可享有的稅務優惠，以便更精準地計算應繳納的稅額。
營所稅計算方式結論
了解營所稅計算方式是經營事業不可或缺的知識，這篇文章詳細介紹了「查帳申報」和「書審申報」兩種申報方式，以及課稅所得額的計算方法，並以實際案例說明應繳稅額的計算。無論您的公司規模大小，掌握正確的營所稅計算方式，都能為您的企業財務管理奠定堅實基礎。
雖然本文提供了完整的營所稅計算方式教學，但稅務法規複雜，建議您在申報前，諮詢專業的會計師或稅務顧問，以確保申報資料的正確性，避免因申報錯誤而產生額外的稅務負擔。同時，定期檢視公司的財務狀況，制定合理的稅務規劃策略，也能有效節省稅務支出，為企業創造更大的獲利空間。
掌握營所稅計算方式，將有助於您更精準掌握企業財務狀況，並為您的事業發展做好完善的財務規劃！
營所稅計算方式 常見問題快速FAQ
1. 營所稅申報方式該如何選擇？查帳申報和書審申報有什麼差異？
選擇營所稅申報方式主要取決於公司規模、帳務複雜程度以及是否符合相關規定。
- 查帳申報 適用於資本額超過新台幣 4,800 萬元或符合所得稅法第 71 條規定之公司行號，由稅務機關派員查帳，可確保申報資料正確性，但過程較耗時費力。
- 書審申報 適用於資本額未達新台幣 4,800 萬元且未符合所得稅法第 71 條規定之公司行號，申報流程較為簡便，但需要自行計算營所稅，若申報資料有誤，可能被追繳稅款。
建議根據公司實際情況評估，規模較大、帳務複雜的公司宜選擇查帳申報；規模較小、帳務簡單的公司可選擇書審申報。
2. 營所稅怎麼算？有簡單的估算方法嗎？
營所稅計算方式主要分為「查帳申報」和「書審申報」。
- 查帳申報： 適用於收入較高、支出項目複雜的企業，可透過「所有收入 – 所有支出 = 所得」，再將所得乘以 20% 計算出應繳稅額。
- 書審申報： 適用於收入較低、支出項目較簡單的企業，以「營業額」乘以「書審稅率」估算出所得，再代入上述公式課稅。
簡易估算：一般來說，營所稅稅金約佔營業額的 1% – 3%。
舉例：一家零售商店年營業額為 1000 萬元，書審稅率為 6%，則估算所得為 60 萬元 (1000 萬 x 6%)，營所稅稅金約為 12 萬元 (60 萬 x 20%)。
3. 營所稅申報期限是什麼時候？
營利事業所得稅申報期限通常為每年 5 月 31 日前，但會根據不同的申報方式而有所不同，例如：
- 查帳申報： 通常有較長的申報期限，例如：6 月 30 日前。
- 書審申報： 通常為 5 月 31 日前。
建議您在申報前，先確認申報期限，避免逾期繳納而產生罰款。