By 我是張會 
想知道108年度中小企業的營所稅級距表怎麼算嗎？今年財政部針對年度所得50萬元以下的企業，制定了三個級距：免稅、減半課稅和正常課稅。 簡單來說，年度所得12萬元以下的企業可以免稅，而超過12萬元但未達50萬元的企業則依所得額比例減半課稅，最後超過50萬元則適用20%的正常稅率。 另外，獨資合夥的行號則沒有營所稅，而是將所得併入個人綜所稅的「營利所得」一起計算。
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108年度營所稅級距表：中小企業節稅秘訣完整攻略！
您是否正在為中小企業的營所稅申報而感到困惑？是否想了解如何有效運用稅務政策，節省稅務成本？別擔心！本篇文章將帶您深入了解108年度營所稅級距表，並提供中小企業節稅秘訣，讓您輕鬆掌握申報流程，並最大程度減輕稅務負擔。
根據財政部最新公布的108年度營利事業所得稅法規，針對年度所得在50萬元以下的中小企業，今年申報營所稅時，將會依據年度所得額的高低，分為免稅 (12萬以下)、減半課稅緩衝區間及正常課稅 (20%)等三個課稅級距。 簡單來說，如果您的企業年度所得在12萬元以下，則免繳營所稅；若年度所得介於12萬元至50萬元之間，則享有減半課稅的優惠；而年度所得超過50萬元的企業則需按照20%的稅率繳納營所稅。
此外，獨資合夥的行號則不需要繳納營所稅，而是將營利所得併入個人綜所稅的「營利所得」，連同其他個人所得一起計算綜所稅金。 因此，獨資合夥行號的負責人需要特別留意個人綜所稅的申報，以確保稅務申報的正確性。
接下來，我們將深入探討108年度營所稅級距表、申報流程、中小企業減稅優惠政策以及獨資合夥行號的稅務處理，讓您全面掌握中小企業節稅秘訣，輕鬆應對稅務申報！
營利事業所得稅扣抵的迷思與陷阱
營利事業在進行所得稅申報時，常會遇到扣抵所得稅的相關問題，其中最常見的錯誤就是誤解境外所得的計算方式以及未分配盈餘的減項規定。以下將針對這兩個常見的迷思進行詳細說明，幫助您避免因錯誤計算或申報而產生稅務風險。
首先，根據所得稅法第3條第2項但書規定，營利事業可以扣抵其中華民國境外所得已依所得來源國稅法規定繳納之所得稅。然而，許多企業在計算境外所得時，卻誤以該筆境外收入直接認列為所得額，忽略了相關成本費用。正確的計算方式應是將境外收入減除相關成本費用後之所得額，再依所得來源國稅法規定繳納之所得稅進行扣抵。舉例來說，若一家台灣公司在美國有投資，其美國投資的收入為100萬美元，而相關成本費用為20萬美元，則該公司應將80萬美元 (100萬美元 – 20萬美元) 認列為境外所得，並依美國稅法規定繳納之所得稅進行扣抵，而非直接將100萬美元認列為所得額。
其次，營利事業在計算未分配盈餘時，常會將未依法律規定提列之特別盈餘公積或未經財政部發布解釋函令核准之項目，誤列入未分配盈餘之減項。這將導致稅務申報錯誤，並可能面臨稅務機關的查核。以下列舉幾個常見的錯誤範例：
- 未依規定提列特別盈餘公積： 根據公司法規定，公司應將盈餘提列一定比例的特別盈餘公積，以備不時之需。若公司未依規定提列特別盈餘公積，則該部分盈餘應列入未分配盈餘，並需繳納所得稅。
- 未經財政部發布解釋函令核准之項目： 公司在計算未分配盈餘時，應僅將財政部發布解釋函令核准的項目列入減項。若公司將未經核准的項目列入減項，則該部分盈餘也應列入未分配盈餘，並需繳納所得稅。
為了避免上述錯誤，營利事業應仔細了解所得稅法相關條文，並諮詢專業的財務稅務顧問，以確保正確計算並申報所得稅，避免因錯誤而產生不必要的稅務負擔。
營所稅級距表. Photos provided by unsplash
營利事業所得稅級距與稅率
了解營利事業所得稅的級距與稅率，是中小企業進行稅務規劃的重要基礎。108年度營利事業所得稅的稅率級距，主要分為四個級距，每個級距的課稅所得額與稅率皆有所不同，詳細說明如下：
- 第一級距：營利事業課稅所得額在2萬元以下部分，免徵稅。
- 第二級距：營利事業課稅所得額超過2萬元部分，按其超過2萬元部分之半數課徵營利事業所得稅。 附註：(1) 其應納稅額不得超過營利事業課稅所得額超過2萬元部分之半數。
- 第三級距：營利事業課稅所得額超過5萬元部分，按其超過5萬元部分之半數課徵營利事業所得稅。 附註：(2) 其應納稅額不得超過營利事業課稅所得額超過5萬元部分之半數。
- 第四級距：營利事業課稅所得額超過12萬元部分，按其超過12萬元部分之半數課徵營利事業所得稅。 附註：(3) 其應納稅額不得超過營利事業課稅所得額超過12萬元部分之半數。
- 第五級距：營利事業課稅所得額超過12萬元未逾50萬元者，就其全部課稅所得額課徵18%的營利事業所得稅。 附註：(4) 營利事業課稅所得額超過12萬元未逾50萬元者, 就其全部課稅所得額課徵18%。
舉例來說，若一家公司的營利事業課稅所得額為30萬元，則其應納稅額計算如下：
- 2萬元以下部分：免稅
- 超過2萬元至5萬元部分：按超過2萬元部分之半數課稅，即 (5萬元 – 2萬元) / 2 = 1.5萬元
- 超過5萬元至12萬元部分：按超過5萬元部分之半數課稅，即 (12萬元 – 5萬元) / 2 = 3.5萬元
- 超過12萬元至30萬元部分：按超過12萬元部分之半數課稅，即 (30萬元 – 12萬元) / 2 = 9萬元
因此，該公司應納稅額為1.5萬元 + 3.5萬元 + 9萬元 = 14萬元。
需要注意的是，上述級距表僅供參考，實際應納稅額可能因其他因素而有所不同，例如：扣除項目、免稅項目等。建議中小企業主諮詢專業的稅務顧問，以了解自身應負擔的稅務責任，並制定有效的節稅策略。
| 級距 | 課稅所得額 | 稅率 | 應納稅額 | 附註 |
|---|---|---|---|---|
| 第一級距 | 2萬元以下 | 免稅 | 0 | |
| 第二級距 | 超過2萬元部分 | 超過2萬元部分之半數 | 不得超過營利事業課稅所得額超過2萬元部分之半數 | (1) |
| 第三級距 | 超過5萬元部分 | 超過5萬元部分之半數 | 不得超過營利事業課稅所得額超過5萬元部分之半數 | (2) |
| 第四級距 | 超過12萬元部分 | 超過12萬元部分之半數 | 不得超過營利事業課稅所得額超過12萬元部分之半數 | (3) |
| 第五級距 | 超過12萬元未逾50萬元 | 18% | 就其全部課稅所得額課徵18% | (4) |
營所稅如何計算？
營所稅的計算方式其實並不複雜，可以透過以下步驟理解：首先，企業需要計算出「稅前淨利」，也就是公司在扣除掉成本、費用等支出後所剩餘的利潤。舉例來說，假設 A 公司在 108 年度賺了 100 萬元，扣除掉成本、費用等支出後，所剩餘的利潤為 50 萬元，此時的 50 萬元就是 A 公司的「稅前淨利」。
接著，根據所得稅法規定的稅率，將「稅前淨利」乘上對應的稅率，即可得出「本期應繳稅額」。以 A 公司為例，假設 108 年度的營所稅稅率為 20%，則 A 公司的「本期應繳稅額」為 50 萬元 × 20% = 10 萬元。也就是說，A 公司需要繳納 10 萬元的營所稅。最後，將「稅前淨利」減去「本期應繳稅額」，即可得出「本期淨利」。A 公司的「本期淨利」為 50 萬元 – 10 萬元 = 40 萬元。
以下圖表可以更清楚地說明營所稅的計算方式：
透過上述步驟，企業可以輕鬆計算出應繳的營所稅金額。當然，實際的計算過程中可能還會涉及其他因素，例如：盈餘分配、投資抵減等，需要根據實際情況進行調整。建議企業主可以諮詢專業的財務稅務顧問，以確保正確計算並有效節稅。
綜所稅課稅級距是什麼?
綜所稅課稅級距，簡單來說就是根據你的所得金額，決定你繳納稅金的比例。台灣的綜所稅課稅級距分為五個級距，分別是5%、12%、20%、30%和40%，每個級距都有對應的適用範圍和稅率。舉例來說，如果你一年的所得淨額在54萬元以下，就屬於第一級距，適用5%的稅率；而如果你的所得淨額超過453萬零1元，則屬於第五級距，適用40%的稅率。
了解綜所稅課稅級距，對於中小企業來說至關重要，因為它直接影響著企業的稅務負擔。透過合理的財務規劃和節稅策略，企業可以有效降低稅務負擔，提升企業獲利。以下將詳細說明各個級距的適用範圍和稅率，並提供一些中小企業常見的節稅策略，幫助你更深入了解台灣的稅務制度。
第一級距：5%
適用範圍：所得淨額在54萬元以下。
第二級距：12%
適用範圍：所得淨額在54萬元以上至123萬元以下。
第三級距：20%
適用範圍：所得淨額在123萬元以上至246萬元以下。
第四級距：30%
適用範圍：所得淨額在246萬元以上至453萬元以下。
第五級距：40%
適用範圍：所得淨額在453萬零1元以上。
需要注意的是，以上僅為綜所稅課稅級距的基本說明，實際的稅務計算可能還需要考慮其他因素，例如免稅額、扣除額、特別扣除額等。建議你諮詢專業的財務規劃師，以獲得更精準的稅務規劃建議。
營所稅級距表結論
透過本文的介紹，相信您已經對108年度營所稅級距表有了更深入的了解，也掌握了中小企業節稅秘訣的完整攻略！
從營所稅級距表、申報流程、減稅優惠政策到獨資合夥行號的稅務處理，我們逐一解析了中小企業在稅務申報中可能遇到的各種問題，並提供實用的解決方案。
記住，充分利用減稅優惠政策、了解營利事業所得稅扣抵的陷阱，並諮詢專業的財務稅務顧問，都是有效降低稅務負擔、提升企業獲利的關鍵！
希望本文能成為您在營所稅申報的最佳工具，幫助您輕鬆應對稅務挑戰，並為您的企業創造更大的成功！
營所稅級距表 常見問題快速FAQ
108年度營所稅級距表適用於哪些企業？
108年度營所稅級距表適用於年度所得在50萬元以下的中小企業。換句話說，如果您的企業年度所得超過50萬元，則不適用該級距表，需要依據一般的營所稅法規計算稅金。
獨資合夥的行號是否需要繳納營所稅？
獨資合夥的行號不需要繳納營所稅。他們的營利所得會併入個人綜所稅的「營利所得」項目，與其他個人所得一起計算綜所稅金。因此，獨資合夥行號的負責人需要注意個人綜所稅的申報，確保稅務的正確性。
什麼是中小企業減稅優惠政策？
中小企業減稅優惠政策是指政府針對中小企業提供的稅務優惠措施，例如：免稅、減稅、稅額抵減等。這些政策旨在減輕中小企業的稅務負擔，促進經濟發展。具体的优惠政策会因年度和行业而有所不同，建议您咨询专业财税顾问，了解最新的政策信息。
