By 我是張會 想知道108年度中小企業的營所稅怎麼算嗎？依據年度所得的不同，企業將被分為三個「營所稅級距」，分別是免稅 (12萬元以下)、減半課稅 (12萬元至50萬元) 和正常課稅 (20%)。而獨資合夥行號則無需繳納營所稅，而是將營利所得併入個人綜所稅計算。掌握營所稅級距，才能精準申報繳稅，有效提升企業經營效率。
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中小企業營所稅級距：掌握108年度課稅新制
經營中小企業，繳稅是不可避免的責任，而了解營所稅級距更是經營者必備的知識。財政部針對年度所得在50萬元以下的中小企業，在108年度營利事業所得稅法規中，制定了新的營所稅級距制度，旨在減輕中小企業的稅務負擔，鼓勵企業發展。根據新制，年度所得在50萬元以下的中小企業，申報營所稅時將依據年度所得額高低，分為三個級距：免稅 (12萬元以下)、減半課稅緩衝區間及正常課稅 (20%)。
免稅 (12萬元以下)：年度所得在12萬元以下的企業，免繳營所稅。這項措施對於剛起步或規模較小的企業來說，可以減輕稅務負擔，讓企業有更多資金投入營運。
減半課稅緩衝區間：年度所得介於12萬元至50萬元的企業，依法減半課稅。這項措施可以幫助企業逐漸適應正常課稅的稅率，並提供企業一個緩衝空間，讓企業有更多時間調整財務狀況。
正常課稅 (20%)：年度所得超過50萬元的企業，則以20%的稅率課稅。這項措施旨在確保企業公平負擔稅務，並維持政府財政收入。
除了中小企業的營所稅級距外，獨資合夥行號的營所稅繳納方式也值得關注。獨資合夥行號不需繳納營所稅，而是將其營利所得併入個人綜所稅的「營利所得」項目，與其他個人所得一併計算綜所稅金。這項規定簡化了獨資合夥行號的稅務申報流程，讓經營者更輕鬆地完成稅務申報。
了解108年度營所稅級距制度，對於中小企業經營者來說至關重要。掌握相關資訊，可以幫助企業正確申報繳稅，避免因稅務問題而造成不必要的損失。
營利事業所得稅的稅率規定
了解營利事業所得稅的稅率規定，是中小企業經營者不可或缺的知識。根據財政部稅務入口網的資訊，自109年度起，營利事業課稅所得額超過12萬元者，就其全部課稅所得額課徵20%，但其應納稅額不得超過課稅所得額超過12萬元部分之半數。換句話說，當你的企業年度課稅所得超過12萬元時，超過部分的稅率為20%，但最高應繳稅額會受到限制，不能超過超過12萬元部分的一半。以下列舉幾個重點，幫助你更清楚地理解營利事業所得稅的稅率規定：
- 課稅所得額： 課稅所得額是指企業在年度結束後，經過各種扣除項目計算後，最終應繳稅的所得金額。計算課稅所得額需要考慮許多因素，例如：營業收入、成本、費用、折舊、損失等。
- 稅率： 根據109年度的規定，課稅所得額超過12萬元的部分，稅率為20%。這表示，每賺取100元超過12萬元的部分，需要繳納20元的稅金。
- 應納稅額限制： 雖然超過12萬元的部分稅率為20%，但應納稅額不能超過超過12萬元部分的一半。例如，你的課稅所得額為20萬元，則超過12萬元的部分為8萬元，應納稅額為8萬元 x 20% = 16,000元，但由於應納稅額限制，實際應繳稅額為8萬元 x 50% = 4,000元。
- 其他稅率： 除了上述規定外，營利事業所得稅還有其他稅率，例如：適用於特定產業的優惠稅率、適用於海外所得的稅率等。這些稅率的詳細規定，可以參考財政部稅務入口網或諮詢專業的稅務顧問。
掌握營利事業所得稅的稅率規定，可以幫助你更準確地預估企業的稅務負擔，並制定有效的稅務規劃策略。建議你仔細閱讀相關法規，並諮詢專業的稅務顧問，以確保你了解最新的稅務政策，並合法合規地經營你的企業。
營所稅級距. Photos provided by unsplash
營所稅如何計算?
營所稅的計算方式其實並不複雜，以一個簡單的例子來說明：假設Ａ公司在 108 年度賺了 100 萬元，但扣除掉成本、費用等支出後，所剩餘的利潤為 50 萬元，這個 50 萬元就是我們常說的「稅前淨利」。接下來，根據所得稅法規定的 20% 稅率，將稅前淨利 50 萬元乘以 20%，得到的金額 10 萬元就是本期要繳的稅額，而剩下的 40 萬元則為本期淨利。
簡單來說，營所稅的計算公式為：應納稅額 = 稅前淨利 × 稅率。
以下圖表更清楚地呈現營所稅計算過程：
當然，實際上營所稅的計算會比這個例子更複雜，因為還要考慮許多其他因素，例如：
- 營利事業所得稅查核準則：這個準則規定了許多關於營所稅計算的細節，例如哪些費用可以扣除、哪些收入需要課稅等。
- 稅務優惠：政府會針對某些產業或特定項目提供稅務優惠，例如投資抵減、研發費用加倍扣除等，這些優惠會影響到應納稅額的計算。
- 其他特殊情況：例如公司有虧損、有海外所得等，這些情況也會影響到營所稅的計算。
因此，建議中小企業老闆或創業人士，在計算營所稅時，最好能諮詢專業的會計師，以確保計算正確，避免因申報錯誤而產生罰款。
| 項目 | 說明 |
|---|---|
| 稅前淨利 | 公司在年度內賺取的收入減去成本、費用等支出後剩餘的利潤。 |
| 稅率 | 根據所得稅法規定的稅率，目前為 20%。 |
| 應納稅額 | 稅前淨利乘以稅率的結果，即本期需繳納的稅額。 |
| 淨利 | 稅前淨利減去應納稅額的結果，即本期實際賺取的利潤。 |
計算公式：應納稅額 = 稅前淨利 × 稅率
其他影響因素：
- 營利事業所得稅查核準則
- 稅務優惠
- 其他特殊情況
建議中小企業老闆或創業人士在計算營所稅時，諮詢專業的會計師，確保計算正確。
設立一人公司真的能節稅嗎？
許多人誤以為只要成立公司，就能享有稅務上的優惠，進而達到節稅目的。但實際上，設立一人公司並非一定能節稅，甚至可能增加支出。這主要取決於個人的收入水平、業務性質以及公司運營成本等因素。
舉例來說，假設小張所得淨額為100萬元，目前繳交的所得稅金為13萬元。若他成立公司申報營業稅與營所稅，兩者相加的金額可能高於所得稅額。這是因為營業稅的稅率是5%～10%，營所稅淨所得超過12萬的部分是徵收17%的稅。也就是說，只有綜合所得淨額要30%以上的民眾，利用成立公司的方式才有可能達到節稅的效果。
此外，設立一人公司還可能面臨額外的支出，例如會計費用、管理費用、稅務申報費用等。這些額外的成本可能會抵消掉節稅的效益，甚至可能增加整體的財務負擔。因此，在決定是否設立一人公司之前，必須仔細評估個人情況，並諮詢專業的財務規劃師，才能做出明智的決策。
以下列舉幾個需要考慮的因素：
- 個人收入水平： 收入越高，成立公司節稅的可能性越大。但也要考慮到公司運營成本。
- 業務性質： 某些業務性質較適合以公司形式經營，例如服務業、自由業等。
- 公司運營成本： 設立公司後會產生額外的成本，例如會計費用、管理費用等。
- 稅務規劃目標： 設立公司的目的為何？是為了節稅，還是為了其他商業目的？
總之，設立一人公司並非萬靈丹，必須仔細評估個人情況，並諮詢專業的財務規劃師，才能做出最合適的決定。
綜所稅課稅級距是什麼?
綜所稅課稅級距指的是依據個人或家庭的所得淨額，將其區分為不同的級距，並對應不同的稅率。簡單來說，就是你的所得淨額越高，所適用的稅率就越高。這就像一個階梯，每爬上一階，就需要繳納更高的稅率。
依據財政部最新的規定，綜所稅課稅級距分為五個級距，分別為 5%、12%、20%、30% 與上限 40%。每個級距對應不同的所得淨額區間，最低級距為 54 萬元以下，最高級距則為 453 萬零 1 元以上。
舉例來說，如果您的所得淨額為 60 萬元，則您屬於 12% 的稅率級距。這表示您需要繳納 60 萬元乘以 12% 的稅金，也就是 7.2 萬元。
了解綜所稅課稅級距對於中小企業來說至關重要，因為它直接影響到企業的稅務負擔。透過掌握稅率級距，企業可以更精準地預估稅金支出，並制定有效的節稅策略。
以下表格更清楚地呈現 108 年度綜所稅課稅級距：
| 級距 | 所得淨額區間 | 稅率 |
|---|---|---|
| 第一級距 | 54 萬元以下 | 5% |
| 第二級距 | 54 萬元至 123 萬元 | 12% |
| 第三級距 | 123 萬元至 247 萬元 | 20% |
| 第四級距 | 247 萬元至 453 萬元 | 30% |
| 第五級距 | 453 萬零 1 元以上 | 40% |
除了了解稅率級距之外，中小企業也需要掌握其他相關的稅務知識，例如如何計算所得淨額、如何申報稅務等等。只有深入了解稅務法規，才能有效地節省稅金，為企業創造更大的利潤。
營所稅級距結論
掌握108年度營所稅級距，是中小企業經營者和獨資合夥行號經營者不可或缺的知識。藉由了解不同營所稅級距的計算方式和繳納流程，企業主可以更精準地預估稅務負擔，並制定有效的稅務規劃策略，以節省稅金，提升企業營運效率。
除了本文提到的重點之外，建議您諮詢專業的會計師或稅務顧問，以獲取更詳細的稅務資訊和專業建議。務必遵守相關稅務法規，合法合規經營，才能讓您的企業長久發展。
營所稅級距 常見問題快速FAQ
中小企業要怎麼知道自己屬於哪個營所稅級距？
只要確認您企業在年度結束後，經過各種扣除項目計算後，最終應繳稅的所得金額（課稅所得額）落在哪個區間，就能知道您屬於哪個營所稅級距。
- 免稅級距： 年度所得在 12 萬元以下，免繳營所稅。
- 減半課稅緩衝區間： 年度所得介於 12 萬元至 50 萬元，依法減半課稅。
- 正常課稅級距： 年度所得超過 50 萬元，則以 20% 的稅率課稅。
獨資合夥行號怎麼繳納營所稅？
獨資合夥行號不需繳納營所稅，而是將其營利所得併入個人綜所稅的「營利所得」項目，與其他個人所得一併計算綜所稅金。
營所稅級距會隨著時間改變嗎？
是的，營所稅級距會隨著政府政策的調整而改變。建議您定期關注財政部相關公告，掌握最新的稅務資訊，才能有效地進行稅務規劃。