By 我是張會 營所稅稅率影響著企業的獲利和稅務規劃。自 107 年起，營所稅稅率已調整為 20%，但這並不代表企業的營業額要繳納 20% 的稅金。實際上，營所稅是針對企業的「所得」課稅，也就是說，企業需先計算出年度淨利潤，再依據 20% 的稅率繳納營所稅。了解營所稅稅率的計算方式，對於企業有效進行稅務規劃，降低稅務負擔至關重要。
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營所稅稅率：企業獲利與稅務的關鍵
營所稅，就是營利事業所得稅，是針對公司年度的「所得」課稅，並非針對「營業額」課稅。從107年開始，營所稅稅率調整為20%，這對於許多企業主來說，都是一項重要的變革，也需要重新思考稅務規劃的策略。
營所稅稅率的調整，直接影響著企業的獲利能力和稅務負擔。舉例來說，一家公司年度營收為 1000 萬元，成本與費用為 700 萬元，則其所得為 300 萬元。在稅率為 20% 的情況下，該公司需要繳納 60 萬元的營所稅。如果稅率維持在 17% 的情況下，則只需要繳納 51 萬元的營所稅，相差了 9 萬元。
因此，企業主需要更深入地了解營所稅稅率的計算方式，以及相關的申報流程。掌握這些知識，才能有效地進行稅務規劃，降低稅務負擔，並提升企業的獲利能力。
以下將詳細說明營所稅稅率的計算方式、申報流程，以及常見的申報錯誤和解決方法。同時，也會以實際案例分析不同情況下的營所稅計算，並提供相應的稅務規劃建議。
營利事業所得稅的徵收辦法
在109年度更新的所得稅法中，營利事業所得稅的徵收辦法是「依據全年事業營利總收入扣除銷貨退回與銷貨折讓後得到營業收入淨額，再扣除營業成本得到營業毛利，再扣除營業費用及損失總額得到營業淨利，再加上非營業收入總額後扣除非營業損失及費用總額後得到全年淨所得額。」
簡單來說，營利事業所得稅的計算方式可以分為以下幾個步驟：
- 計算營業收入淨額： 將全年事業營利總收入扣除銷貨退回與銷貨折讓，得到營業收入淨額。
- 計算營業毛利： 將營業收入淨額扣除營業成本，得到營業毛利。
- 計算營業淨利： 將營業毛利扣除營業費用及損失總額，得到營業淨利。
- 計算全年淨所得額： 將營業淨利再加上非營業收入總額後，扣除非營業損失及費用總額，得到全年淨所得額。
舉例來說，一家公司在某年度的營利事業所得稅計算方式如下：
- 營業收入淨額： 1000萬元
- 營業成本： 600萬元
- 營業費用及損失總額： 200萬元
- 非營業收入總額： 50萬元
- 非營業損失及費用總額： 10萬元
根據上述數據，該公司的全年淨所得額計算如下：
全年淨所得額 = 營業收入淨額 – 營業成本 – 營業費用及損失總額 + 非營業收入總額 – 非營業損失及費用總額
全年淨所得額 = 1000萬元 – 600萬元 – 200萬元 + 50萬元 – 10萬元 = 240萬元
因此，該公司在該年度的營利事業所得稅應繳金額為 240萬元 x 20% = 48萬元。
需要注意的是，上述僅為簡化的計算方式，實際計算過程中可能還會涉及其他因素，例如稅務優惠政策、折舊費用等。建議企業主諮詢專業的財務顧問，以獲得更精確的稅務規劃建議。
營所稅稅率. Photos provided by unsplash
查帳申報 vs. 擴大書審申報
除了查帳申報和擴大書審申報之外，還有兩種計算營所稅的方式：簡化申報和免申報。簡化申報適用於符合特定條件的企業，例如年營收在 800 萬元以下、且符合特定產業類別的公司，可以採用簡易的計算公式，直接計算出營所稅金額。而免申報則適用於年營收在 200 萬元以下、且符合特定條件的企業，可以免除申報營所稅的義務。
選擇哪種申報方式，取決於企業的規模、營收狀況以及財務管理的複雜程度。如果企業的營收規模較大，財務狀況較為複雜，建議選擇查帳申報，可以更精確地計算出營所稅金額。如果企業的營收規模較小，財務狀況較為簡單，則可以選擇擴大書審申報或簡化申報，節省申報成本。
然而，無論選擇哪種申報方式，都必須遵守相關的稅務法規，並妥善保存相關的憑證，以備查核。建議企業主諮詢專業的財務顧問，了解不同申報方式的優缺點，並選擇最適合企業的申報方式，以確保稅務申報的正確性，避免因申報錯誤而造成不必要的損失。
| 申報方式 | 適用對象 | 優點 | 缺點 |
|---|---|---|---|
| 查帳申報 | 營收規模較大、財務狀況較為複雜的企業 | 更精確地計算出營所稅金額 | 申報成本較高 |
| 擴大書審申報 | 營收規模較小、財務狀況較為簡單的企業 | 申報成本較低 | 可能需要提供較多的資料，審核時間較長 |
設立一人公司節稅效果分析
許多人認為設立一人公司可以節稅，但實際上需要綜合考量多項因素，並非所有情況都適用。設立一人公司後，需繳納營業稅與營所稅，而這兩項稅金的計算方式與所得稅有所不同。以營業稅為例，目前來說營業稅的稅率是5%～10%，營所稅淨所得超過12萬的部分是徵收17%的稅，也就是說綜合所得淨額要30%以上的民眾，利用成立公司的方式才會達到節稅的效果。
舉例來說，假設小張所得淨額為100萬，目前繳交的所得稅金為13萬。若成立公司申報營業稅與營所稅，需要考慮以下因素：
- 營業稅： 假設小張的營業額為100萬，營業稅率為5%，則需繳納5萬元的營業稅。
- 營所稅： 假設小張的公司淨利為80萬，則需繳納13.6萬元的營所稅 (80萬 – 12萬) 17%。
由此可知，小張成立公司後，需要繳納的營業稅與營所稅合計為18.6萬元，高於原本的所得稅額13萬元。因此，對於所得淨額較低的人來說，設立一人公司可能沒有節稅效果，反而會增加支出。
此外，設立一人公司還需要考慮其他成本，例如：
- 公司設立登記費用
- 會計師費用
- 辦公室租金
- 保險費用
這些額外的成本都需要納入考量，才能評估設立一人公司是否真的能節稅。因此，建議您在設立一人公司之前，應先諮詢專業的財務規劃師，進行詳細的成本效益分析，以做出明智的決策。
只要開公司的話，營所稅都是20%？
許多人可能會有這樣的疑問：只要開公司，營所稅是不是就固定是20%？ 其實並非如此！雖然財政部自民國109年起全面將營所稅率調高至20％，但這僅是針對企業的「應稅所得」部分，並非所有企業都適用相同的稅率。
首先，我們需要了解「應稅所得」的計算方式。應稅所得是指企業在扣除成本、費用、折舊等必要支出後的淨利潤。而這部分的淨利潤，才會依據20%的稅率計算營所稅。因此，即使企業規模大小不同，但只要應稅所得相同，所繳納的營所稅金額也會相同。
舉例來說，一家小型公司和一家大型公司，如果兩者的應稅所得都是100萬元，那麼兩家公司都必須繳納20%的營所稅，也就是20萬元。但如果小型公司因為成本控制得當，應稅所得僅有50萬元，而大型公司則因為營運規模較大，應稅所得高達200萬元，那麼兩家公司繳納的營所稅金額就會有所不同，小型公司繳納10萬元，大型公司則繳納40萬元。
因此，營所稅的計算並非單純以企業規模作為依據，而是以「應稅所得」為基準。企業應積極進行稅務規劃，透過合理規劃成本、費用等項目，降低應稅所得，進而減少營所稅負擔。
新創圓夢網提供專業的稅務諮詢服務，協助您理解營所稅的計算方式，並制定有效的稅務規劃策略，讓您專注於事業發展，無後顧之憂。
營所稅稅率結論
營所稅稅率是影響企業獲利和稅務規劃的重要因素。自 107 年起，營所稅稅率已調整為 20%，企業需重新調整稅務規劃策略，以降低稅務負擔，提升獲利能力。 本文詳細說明了營所稅稅率的計算方式，包含營業收入淨額、營業毛利、營業淨利以及全年淨所得額的計算方法。同時也介紹了查帳申報、擴大書審申報、簡化申報和免申報等不同申報方式，並分析設立一人公司是否能達到節稅效果。
了解營所稅稅率的計算方式和申報流程，才能有效進行稅務規劃，減少稅務負擔。 建議企業主諮詢專業的財務顧問，了解最新的稅務法規，並根據自身情況選擇合適的申報方式，制定有效的稅務規劃策略，讓企業在合法的框架下，降低營所稅負擔，專注於事業發展。
營所稅稅率 常見問題快速FAQ
請問營所稅稅率是固定的嗎？
營所稅稅率並不是固定的，雖然目前營所稅率調整為 20%，但企業實際繳納的稅金會受到許多因素影響，例如應稅所得、稅務優惠政策等。因此，建議您諮詢專業的財務顧問，以獲得更精確的稅務規劃建議。
什麼樣的企業適用簡化申報？
簡化申報適用於符合特定條件的企業，例如年營收在 800 萬元以下、且符合特定產業類別的公司，可以採用簡易的計算公式，直接計算出營所稅金額。具體的條件請參考財政部的相關規定。
設立一人公司真的可以節稅嗎？
設立一人公司並非一定可以節稅，需要綜合考量多項因素，例如營業稅、營所稅、公司設立成本等。建議您在設立一人公司之前，應先諮詢專業的財務規劃師，進行詳細的成本效益分析，以做出明智的決策。