By 我是張會 
想知道如何為您的中小企業節省稅金嗎？了解「營所稅免稅額」是您不可或缺的第一步！根據所得稅法規定，部分營利事業的所得可以免納營利事業所得稅，例如教育、文化、公益、慈善團體的所得以及不對外營業消費合作社的盈餘。此外，營利事業出售特定土地或股票所獲得的收益，以及因贈與取得的財產，也可能享有免稅待遇。透過充分掌握相關規定，您就能有效運用「營所稅免稅額」，為您的企業創造更多財務效益。
營所稅免稅額的定義與適用範圍
營利事業所得稅，簡稱營所稅，是企業經營過程中不可避免的稅務負擔。然而，政府為了鼓勵特定產業發展，以及促進社會公益，在所得稅法中設置了「營所稅免稅額」的規定，讓符合條件的企業可以享有免稅的優惠。對於中小企業來說，善用營所稅免稅額，能夠有效降低稅務負擔，提升企業獲利能力。
營所稅免稅額是指企業在計算應納稅所得額時，可以從其所得中扣除的金額，也就是說，這部分的所得不需要繳納營所稅。根據所得稅法第17條的規定，下列所得項目可以享有免稅待遇：
- 教育、文化、公益、慈善機關或團體：符合行政院規定標準者，其本身之所得及其附屬作業組織之所得。這項規定旨在鼓勵社會公益事業的發展，例如學校、博物館、基金會等。
- 依法經營不對外營業消費合作社之盈餘：這項規定旨在促進消費合作社的發展，例如農漁會、信用合作社等。
- 營利事業出售非屬所得稅法第4條之4第1項規定之土地：這項規定旨在鼓勵土地的流通，例如出售非屬營利事業經營所需的土地。
- 營利事業出售民國62年12月31日前所持有股份有限公司股票或公司債：這項規定旨在鼓勵早期投資股票或公司債的企業，例如早期的上市公司股票。
- 因贈與而取得之財產：這項規定旨在鼓勵社會公益事業的發展，例如接受捐贈的財產。
- 外國國際運輸事業在中華民國境內之營利事業所得：這項規定旨在促進國際貿易的發展，例如外國航空公司在台灣的營運所得。
除了上述的免稅項目之外，所得稅法中還有其他一些關於營所稅免稅額的規定，例如對於特定產業的優惠政策、對於災害損失的補償等。因此，中小企業主需要仔細研究相關法規，了解自身企業是否符合免稅條件，才能最大程度地享受免稅優惠。
如何繳納營業稅？
繳納營業稅的方式有很多種，以下列舉幾個常見且方便的方法，讓您輕鬆掌握繳稅流程，避免因疏忽而產生罰款：
- 晶片金融卡繳稅： 這是最常見且方便的繳稅方式之一。您只需準備一張晶片金融卡，並至ATM或網路銀行進行繳納即可。晶片金融卡繳稅不僅可以自繳，也可以代他人繳納，非常方便。若您需要代他人繳納，請務必確認繳款人資訊正確無誤，以免造成錯誤。
- 透過企業網路銀行繳納營業稅： 若您的企業網銀支援此功能，則是最方便的選擇。您只需登入企業網銀，選擇繳稅功能，輸入相關資訊即可完成繳納。此方法省時省力，而且安全性高，是值得推薦的繳稅方式。
- 銀行櫃檯繳納： 這是最傳統的繳稅方式。您只需憑列印的繳款書，前往銀行櫃檯繳納即可。此方法雖然較為繁瑣，但對於不熟悉網路操作的企業主來說，仍然是一個可行的選擇。
- 超商繳納： 稅額3萬元以下，可至超商繳納，但需注意繳款期限。超商繳納方便快捷，但需注意繳款期限，以免逾期繳納而產生罰款。超商收款期限會多兩天寬限期，但建議實際繳款還是要按照實際的截止日，避免因疏忽而產生罰款。
需要注意的是，如果超過繳納期限，就只能去金融機構繳納了，而且還會產生滯納金。因此，建議您務必留意繳納期限，並盡早完成繳納，避免因逾期繳納而產生不必要的損失。
營所稅免稅額. Photos provided by unsplash
營利事業所得稅計算方式
了解營利事業所得稅的計算方式是掌握節稅技巧的基礎。根據台灣稅法規定，營利事業所得稅的計算方式會依據全年課稅所得額而有所不同，以下針對不同所得額區間的計算方式進行說明：
- 營利事業全年課稅所得額在十二萬元以下者，免徵營利事業所得稅。 也就是說，只要您的企業全年課稅所得額未超過十二萬元，您將無需繳納營利事業所得稅。
- 營利事業全年課稅所得額超過十二萬元者，就其全部課稅所得額課徵百分之二十。 然而，此部分的應納稅額不得超過營利事業課稅所得額超過十二萬元部分之半數。舉例來說，若您的企業全年課稅所得額為二十萬元，則超過十二萬元的部分為八萬元。根據規定，您應繳納的稅額為八萬元的百分之二十，也就是一萬六千元。但由於應納稅額不得超過超過十二萬元部分之半數，因此您實際上只需要繳納四千元。
- 營利事業全年課稅所得額超過十二萬元未逾五十萬元者，就其全部課稅所得額按下列規定稅率課徵，不適用前款規定。 這部分的稅率會依據所得額區間而有所不同。詳細的稅率表可以參考財政部網站的相關資訊。
以上僅為簡要說明，實際的計算方式可能還需考慮其他因素，例如：
- 營利事業所得稅的計算方式會依據不同的產業別而有所不同。
- 政府會不定期調整稅率或相關規定。
建議您仔細閱讀相關法規，或諮詢專業的財務稅務顧問，以確保您準確掌握營利事業所得稅的計算方式，並有效節稅。
| 全年課稅所得額 | 稅率 | 說明 |
|---|---|---|
| 十二萬元以下 | 免稅 | 全年課稅所得額未超過十二萬元，免繳營利事業所得稅。 |
| 超過十二萬元 | 百分之二十 | 超過十二萬元部分課徵百分之二十，但應納稅額不得超過超過十二萬元部分之半數。 |
| 超過十二萬元未逾五十萬元 | 依所得額區間課徵 | 依財政部網站公布的稅率表計算，不適用前款規定。 |
營所稅應納稅額怎麼算？
了解營所稅應納稅額的計算方式是中小企業掌握節稅技巧的關鍵。首先，我們需要計算出「課稅所得額」，這代表著公司需要繳稅的所得金額。計算公式如下：
課稅所得額 = 營業收入 所得額標準/同業利潤標準淨利率 + 非營業收入 – 非營業支出
其中，營業收入是指公司在經營業務過程中所獲得的收入，例如銷售商品或提供服務的收入。所得額標準和同業利潤標準淨利率則是由政府依據各產業的特性所設定的標準，用來衡量企業的獲利能力，並作為計算課稅所得額的依據。非營業收入是指公司除了經營業務之外所獲得的收入，例如利息收入或租金收入。非營業支出則是指公司在經營業務之外所發生的支出，例如利息支出或租金支出。
計算出課稅所得額後，我們就可以根據不同的所得額區間，代入不同的稅率公式，算出「營所稅應納稅額」，也就是公司要繳的營所稅。以下列舉107年和108年的稅率公式，供您參考：
107 年適用公式：
- 課稅所得額 120,000 元以下：免稅
- 課稅所得額 120,000 元 至 187,500 元： ( 課稅所得額 – 120,000 元 ) ÷ 2 =應納稅額
- 課稅所得額 187,500 元 至 500,000 元：課稅所得額 × 18% =應納稅額
- 課稅所得額 500,001 元以上：課稅所得額 × 20% =應納稅額
108 年適用公式：
- 課稅所得額 120,000 元以下：免稅
- 課稅所得額 120,000 元 至 187,500 元： ( 課稅所得額 – 120,000 元 ) ÷ 2 =應納稅額
- 課稅所得額 187,500 元 至 500,000 元：課稅所得額 × 17% =應納稅額
- 課稅所得額 500,001 元 至 1,000,000 元：課稅所得額 × 20% =應納稅額
- 課稅所得額 1,000,001 元以上：課稅所得額 × 25% =應納稅額
需要注意的是，以上公式僅供參考，實際的稅率可能會因政府政策的調整而有所不同。建議您諮詢專業的會計師或稅務顧問，以取得最新的稅務資訊和計算方法。
簡化申報：適用於小型企業的擴大書審申報
除了查帳申報外，對於年營收（總收入）在 3,000 萬元以下的企業，可以選擇更簡化的「擴大書審申報」方式。相較於查帳申報需要詳實的帳目記錄，擴大書審申報的計算方式較為簡易，企業只需提供基本的營收和成本資料，並接受稅務機關的書面審查即可。
擴大書審申報的優勢在於簡化了申報流程，企業可以省去繁瑣的帳務整理工作，節省人力和時間成本。此外，由於申報資料較少，企業也更容易掌握申報的資訊，減少申報錯誤的風險。
然而，擴大書審申報也存在一些限制。首先，適用範圍僅限於年營收在 3,000 萬元以下的企業。其次，由於申報資料較少，稅務機關可能會要求企業提供額外的資料以佐證申報內容，例如銷貨明細、進貨明細等。
總體而言，擴大書審申報適合規模較小、帳務相對簡單的企業。對於年營收較低的企業而言，擴大書審申報可以有效降低申報成本，同時也能確保申報的準確性。
營所稅免稅額結論
中小企業主在經營過程中，除了要掌握營運策略，更要懂得運用稅務知識來節省成本，提升獲利。了解「營所稅免稅額」的相關規定，並善用這些規定，將能有效降低稅務負擔，為企業創造更多財務效益。
本文詳細介紹了營所稅免稅額的定義、適用範圍、申請流程以及相關稅務政策，並提供一些常見的案例和計算方式，幫助您深入理解營所稅免稅額的運作機制。然而，稅務法規繁複，建議您仔細研究相關資訊，並諮詢專業的財務稅務顧問，以掌握最新資訊，並根據自身企業狀況制定合適的財務規劃與節稅策略。
掌握營所稅免稅額，是中小企業節稅的重要一環，也是提升競爭力的關鍵。透過合理的財務規劃與稅務策略，您將能為企業創造更多利潤，邁向永續發展的道路。
營所稅免稅額 常見問題快速FAQ
請問什麼樣的企業可以享有營所稅免稅額？
根據所得稅法規定，符合特定條件的企業可以享有營所稅免稅額，例如教育、文化、公益、慈善團體，不對外營業的消費合作社，以及因贈與取得財產的企業等等。不同類型的企業享有的免稅額條件和適用範圍可能有所不同，建議您仔細閱讀相關法規或諮詢專業的稅務顧問，了解您的企業是否符合免稅條件。
我該如何申請營所稅免稅額？
申請營所稅免稅額需要準備相關文件，例如組織章程、財務報表、捐贈證明等，並向稅務機關提出申請。具體的申請流程和所需文件可能會因企業類型和所申請的免稅額項目而有所不同，建議您提前向稅務機關或專業的稅務顧問諮詢，以確保您能夠順利完成申請流程。
除了營所稅免稅額之外，還有哪些節稅策略可以運用？
除了善用營所稅免稅額之外，還有很多節稅策略可以運用，例如：合理分配員工薪資、善用費用扣除項目、規劃財務報表、了解不同產業的稅務優惠政策等等。建議您諮詢專業的財務稅務顧問，針對您的企業狀況提供更精準的節稅建議。
