By 我是張會 想知道如何計算你的公司需要繳多少營利所得稅？ 別擔心，這篇文章將帶領你了解營利所得稅率的計算方式，並提供實用的申報秘訣，助你輕鬆掌握營所稅申報流程。 文章會詳細說明不同課稅所得額對應的稅率，以及簡易的速算公式，幫助你快速計算出應繳稅額。 此外，也會針對常見的稅務問題進行解答，讓你對營所稅的申報更得心應手。
營利所得稅率計算：輕鬆掌握申報秘訣
經營事業，稅務申報是不可避免的環節。其中，營利事業所得稅（簡稱營所稅）更是企業經營者需要重點關注的項目。然而，營所稅的計算方式看似複雜，讓許多創業人士感到困惑。其實，只要掌握正確的計算方法，營所稅申報並不難。本篇文章將帶領您深入了解營所稅的稅率計算方式，並提供實用的速算公式，讓您輕鬆掌握申報秘訣，避免因稅務問題而造成不必要的損失。
首先，我們需要了解營所稅的稅率級距。根據財政部賦稅署的規定，營所稅的稅率分為三個級距，分別為：課稅所得額低於 12 萬元者免徵營所稅；課稅所得額介於 12 萬元至 20 萬元者，需繳納（年度課稅所得額 – 12 萬元）x 1/2 的稅款；課稅所得額超過 20 萬元者，則需繳納 20% 的稅款。換句話說，營所稅的稅率並非固定，而是隨著公司年度課稅所得額的增加而有所變化。
為了方便計算，財政部賦稅署也提供了一套速算公式，讓企業經營者可以快速估算應繳納的營所稅金額。例如，若公司年度課稅所得額為 15 萬元，則應繳納的營所稅金額為 (15 萬元 – 12 萬元) x 1/2 = 1.5 萬元。透過速算公式，您可以輕鬆掌握營所稅的計算方式，並預估應繳納的稅款金額。
除了稅率級距和速算公式，您還需要了解營所稅的申報流程。一般而言，營所稅的申報時間為每年 5 月 1 日至 5 月 31 日，企業經營者需依法申報並繳納稅款。若您對申報流程有任何疑問，建議您諮詢專業的會計師或稅務顧問，以確保您的申報資料正確無誤，避免因申報錯誤而產生罰款。
基本稅額與一般所得稅額的關係
基本稅額制度的設計目的是為了避免高所得者利用稅務漏洞而繳納過低的稅款，因此，當一般所得稅額低於基本稅額時，納稅義務人仍須繳納基本稅額與一般所得稅額的差額，以確保其繳納的所得稅額符合公平原則。換句話說，基本稅額是納稅義務人應繳納所得稅額的下限，即使一般所得稅額計算結果較低，也必須繳納基本稅額。
為了更清楚地理解基本稅額與一般所得稅額的關係，我們可以將其分為以下兩種情況：
- 一般所得稅額高於或等於基本稅額：當納稅義務人計算出來的一般所得稅額高於或等於基本稅額時，則不必再繳納基本稅額，只要依原來的綜合所得稅規定繳稅即可。
- 一般所得稅額低於基本稅額：如果一般所得稅額低於基本稅額，除原來的綜合所得稅額外，尚應就基本稅額與一般所得稅額之差額繳納所得稅。例如，某納稅義務人計算出來的一般所得稅額為10萬元，但其基本稅額為15萬元，則其應繳納的所得稅額為15萬元，也就是說，除了原本的10萬元所得稅外，還需額外繳納5萬元的所得稅。
舉例來說，假設某企業主在今年的營利所得為500萬元，其計算出來的一般所得稅額為50萬元，但其基本稅額為70萬元。由於一般所得稅額低於基本稅額，因此該企業主除了原本的50萬元所得稅外，還需額外繳納20萬元的基本稅額，總計應繳納的所得稅額為70萬元。
了解基本稅額與一般所得稅額的關係，對於高所得者或企業主而言至關重要，因為這直接影響著其應繳納的所得稅額。建議納稅義務人應仔細計算其一般所得稅額與基本稅額，並依法繳納應繳稅款，以避免因未繳納基本稅額而產生罰款等後續問題。
營利所得稅率. Photos provided by unsplash
營利事業所得稅的調整機制
當公司全年營業收入淨額接近或超過3000萬元時，就無法使用「擴大書面審核申報」的簡化申報方式，需要進行更詳細的營利事業所得稅申報。這時，公司需要自行將淨利率調整至財政部頒訂的所得額標準以上，才能避免被國稅局要求補稅。而這項調整機制，正是營利事業所得稅申報的精髓所在。
簡單來說，財政部會根據不同產業別，訂定一個「所得額標準」，代表該產業的平均獲利能力。例如，如果某公司屬於「批發業」，財政部可能將其所得額標準設定為5%。這意味著，如果該公司申報的淨利率低於5%，國稅局就會懷疑其申報金額是否合理，進而要求進行更嚴格的審查。
為了避免被國稅局要求補稅，公司在申報營利事業所得稅時，需要自行將淨利率調整至財政部頒訂的所得額標準以上。例如，如果該公司的淨利率只有3%，而財政部訂定的所得額標準是5%，那麼公司就需要將其申報的淨利率調整至5%以上，才能符合稅務規定。
需要注意的是，公司在調整淨利率時，需要提供合理的理由和佐證資料，才能讓國稅局認可。例如，公司可以提供市場調查報告、同業比較資料、成本分析資料等，來證明其淨利率低於所得額標準的原因。如果公司無法提供合理的理由和佐證資料，國稅局就有可能要求公司補稅。
因此，公司在申報營利事業所得稅時，需要了解財政部頒訂的所得額標準，並根據自身情況，自行調整淨利率，才能避免因申報金額過低而被國稅局要求補稅。同時，公司也需要準備好相關文件，以應對國稅局的查核，並與國稅局溝通，爭取合理的稅務處理。
| 項目 | 說明 |
|---|---|
| 適用範圍 | 公司全年營業收入淨額接近或超過3000萬元時，需進行更詳細的申報。 |
| 調整機制 | 公司需自行將淨利率調整至財政部頒訂的所得額標準以上，避免被要求補稅。 |
| 所得額標準 | 財政部根據不同產業別訂定，代表該產業的平均獲利能力。 |
| 調整必要性 | 若申報淨利率低於所得額標準，國稅局會懷疑申報金額是否合理。 |
| 調整方式 | 公司需自行將淨利率調整至所得額標準以上，並提供合理理由和佐證資料。 |
| 佐證資料 | 市場調查報告、同業比較資料、成本分析資料等，證明淨利率低於標準的原因。 |
| 申報注意事項 | 了解所得額標準，自行調整淨利率，並準備好相關文件應對查核。 |
擴大書審申報的優缺點
擴大書審申報的優點在於簡化申報流程，減少企業的申報成本。由於不需要像查帳申報那樣提供完整的帳目資料，企業可以省去聘請會計或委託會計事務所的費用，並節省整理帳目的時間。此外，擴大書審申報的申報資料較為簡化，企業可以更容易掌握申報流程，降低申報錯誤的風險。然而，擴大書審申報也存在一些缺點，例如課稅所得額計算較為保守，可能導致企業繳納的稅金較高。此外，擴大書審申報的申報範圍較為有限，無法像查帳申報一樣申報所有符合法規的扣除項目，例如某些特殊費用或投資抵減等。因此，企業在選擇申報方式時，應根據自身情況和需求，權衡利弊，選擇最合適的申報方式。
除了查帳申報和擴大書審申報外，還有其他兩種申報方式：簡化申報和免申報。簡化申報適用於年營收在 1,000 萬元以下且符合特定條件的公司，可以採用簡易的計算方式申報營所稅。免申報則適用於年營收在 50 萬元以下且符合特定條件的公司，可以免除申報營所稅的義務。企業可以根據自身的營收規模和條件，選擇最合適的申報方式，以節省申報時間和成本。
值得注意的是，無論採用哪種申報方式，企業都必須依法申報營所稅，並妥善保存相關資料，以備查驗。若有申報錯誤或漏報，可能面臨補稅、罰款甚至刑事責任。因此，企業應積極了解營所稅相關法規，並尋求專業人士的協助，確保申報正確無誤。
繳納稅款方式
完成營利所得稅申報後，最重要的步驟就是繳納稅款。繳納方式主要有以下幾種：
- 現金繳納：納稅義務人可以持填妥的繳款書，前往代收稅款金融機構（郵局不代收）以現金繳納稅款。這種方式適合金額較小的稅款，方便快捷。
- 支票繳納：納稅義務人可以開立結算申報期限截止日前到期且參加票據交換所交換的支票（支票上受款人記載為「限繳稅款」字樣），自行向代收稅款金融機構繳納。這種方式適合金額較大的稅款，可以避免攜帶大量現金的風險。
- 電子繳稅：透過財政部稅務入口網或營利事業所得稅電子結算申報系統，使用網路銀行或信用卡線上繳稅。這種方式方便快捷，節省時間和精力，也更安全。
- 便利商店繳納：應自行繳納稅額在3萬元以下之案件，納稅義務人可持附條碼之繳款書至統一、全家、萊爾富及來來（OK）等4家便利商店營業門市繳納。這種方式方便快捷，適合金額較小的稅款，尤其適合忙碌的上班族。
建議您在選擇繳稅方式時，應考量稅款金額、個人習慣以及時間成本等因素，選擇最合適的繳稅方式。繳納稅款時，務必確認繳款書上的資訊正確無誤，並妥善保存繳款憑證，以備日後查核之用。
此外，繳納稅款時應注意期限，逾期繳納將會產生滯納金，影響您的財務狀況。因此，建議您在申報期限前完成繳納，避免因疏忽而產生罰款。
營利所得稅率結論
了解營利所得稅率的計算方式和申報流程是每位企業經營者都應該具備的知識。透過本文的說明，您應該已經掌握了營利所得稅率的級距、速算公式，以及申報流程等重要資訊。掌握這些資訊，有助於您更精準地預估公司應繳納的稅款，並有效降低稅務風險。
同時，也別忘了，營利所得稅率的計算並非一成不變，可能會因為公司營運狀況、法規變動等因素而有所調整。建議您持續關注相關資訊，或諮詢專業的稅務顧問，以確保您能以最合適的方式申報營利所得稅，並為公司創造最佳的稅務效益。
別讓營利所得稅率的計算成為您的負擔，善用本文提供的資訊，輕鬆掌握申報秘訣，讓您能專心經營事業，創造更美好的未來！
營利所得稅率 常見問題快速FAQ
請問營所稅的申報期限是多久？
營利事業所得稅的申報期限為每年 5 月 1 日至 5 月 31 日。請務必在期限內完成申報，以免產生罰款。
如果公司年度課稅所得額超過 20 萬元，是否就一定需要繳納 20% 的營所稅？
不一定。雖然課稅所得額超過 20 萬元者，需繳納 20% 的稅款，但這指的是「超過 20 萬元的部分」。也就是說，只有超過 20 萬元的部分會被課徵 20% 的稅率，而 20 萬元以下的部分仍需依照稅率級距計算。
請問擴大書面審核申報和查帳申報有什麼差別？
擴大書面審核申報適用於年營收在 3,000 萬元以下且符合特定條件的公司，可以採用較簡易的申報流程，而查帳申報則需要提供更完整的帳目資料，審查也相對嚴格。建議您根據自身的營收規模和條件，選擇最合適的申報方式。
