By 我是張會 想要輕鬆掌握營利事業所得稅的稅務負擔？透過了解營利事業所得稅稅率及速算公式，就能精準預估稅務成本，有效管理財務。 根據現行規定，營利事業所得稅的起徵額為12萬元，超過此金額的所得需依不同的稅率計算應納稅額。 舉例來說，若您的所得超過12萬元，但未超過20萬元，則應納稅額為超過12萬元部分的一半。 若您的所得超過20萬元，則應繳納20%的所得稅。 利用這些簡單易懂的公式，您可以輕鬆掌握營利事業所得稅的計算方式，並為自身財務規劃提供可靠資訊。
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營利事業所得稅稅率及速算公式：自109年度起，營利事業課稅所得額超過12萬元者，就其全部課稅所得額課徵20%，但其應納稅額不得超過課稅所得額超過12萬元部分之半數。
對於營利事業來說，了解營利事業所得稅的稅率及速算公式，是掌握財務規劃利器的關鍵。自109年度起，營利事業課稅所得額超過12萬元者，就其全部課稅所得額課徵20%，但其應納稅額不得超過課稅所得額超過12萬元部分之半數。這個看似複雜的規定，其實可以用簡單的公式快速計算。以下將詳細說明營利事業所得稅的起徵額、稅率及應納稅額計算公式，幫助您輕鬆掌握稅務計算方法，掌握財務規劃的主动权。
首先，我們需要了解營利事業所得稅的起徵額。根據現行法規，營利事業課稅所得額在12萬元以下者，免徵營利事業所得稅。換句話說，只有當您的課稅所得額超過12萬元時，才需要繳納營利事業所得稅。
當您的課稅所得額超過12萬元時，就需要根據不同的所得範圍計算應納稅額。以下列出三個不同的計算公式：
- P在120,000元以下者，免徵：這表示您的課稅所得額在12萬元以下，不需要繳納營利事業所得稅。
- P超過120,000元且在200,000元以下者，T= (P-120,000元)×1/2：這個公式適用於課稅所得額介於12萬元至20萬元之間的營利事業。T代表應納稅額，P代表課稅所得額。簡單來說，您需要先將課稅所得額減去12萬元，再乘以1/2，即可得到應納稅額。例如，您的課稅所得額為15萬元，則應納稅額為(150,000-120,000)×1/2=15,000元。
- P超過200,000元者，T=P×20﹪：當您的課稅所得額超過20萬元時，應納稅額則為課稅所得額乘以20%。例如，您的課稅所得額為30萬元，則應納稅額為300,000×20%=60,000元。
了解這些計算公式，您便可以輕鬆計算營利事業所得稅的應納稅額，並掌握自身財務狀況。接下來，我們將進一步探討營利事業所得稅的申報流程及注意事項，幫助您順利完成稅務申報，避免違規罰款。
為什麼營利事業要實施最低稅負制?
在台灣的稅務制度中，營利事業所得稅的課稅方式，主要依據企業的營利事業所得額，依照不同的稅率級距課稅。然而，隨著時代演進與產業結構的變化，傳統的所得稅制逐漸顯露出一些弊端，例如：部分企業透過各種稅務規劃手段，將應繳稅款降至極低，甚至出現零稅負的情況，造成稅負分配不均，影響租稅公平。為了改善這種現象，政府於2000年開始實施「營利事業最低稅負制」，旨在確保企業繳納一定的稅款，達到公平負擔稅務的目標。
實施最低稅負制的主要目的，可以歸納為以下幾點：
- 促進租稅公平： 透過最低稅負制的機制，可以有效防止企業利用各種稅務規劃手段，規避應繳稅款，達到公平負擔稅務的目標。
- 符合社會期待： 大眾對於企業繳稅的期待，不只是繳納最低的稅款，而是要根據企業的獲利能力，負擔合理的稅務責任。最低稅負制的實施，可以回應社會的期待，提升企業的社會責任感。
- 穩定稅收收入： 對於部分企業而言，透過各種稅務規劃手段，將稅負降至最低，甚至出現零稅負的情況，會影響政府的稅收收入。最低稅負制的實施，可以確保政府的稅收收入穩定，維持國家運作的財源。
- 鼓勵企業投資： 雖然最低稅負制會增加企業的稅負，但政府也透過各種優惠措施，鼓勵企業投資，例如：投資抵減、研發費用抵減等，讓企業在繳納稅負的同時，也能獲得政府的補助，促進企業投資與經濟發展。
總之，營利事業最低稅負制的實施，是為了建立更公平、合理的稅務制度，讓企業在享受各種稅務優惠的同時，也能負擔一定的稅務責任，促進社會公平與經濟發展。
營利事業所得稅稅率及速算公式. Photos provided by unsplash
營利事業所得稅計算方式：分級課稅與速算公式
營利事業所得稅的計算方式，依據全年課稅所得額分為不同級距，並採用速算公式，讓您輕鬆掌握應納稅額。以下將以兩個年度為例，分別說明全年課稅所得額在12萬元以下與超過12萬元的計算方式：
1. 103年度以前：
全年課稅所得額在12萬元以下者，免徵營利事業所得稅。 也就是說，如果您全年的營利事業所得額未超過12萬元，您無需繳納營利事業所得稅。
全年課稅所得額超過12萬元者，就其全部課稅所得額課徵17%，但其應納稅額不得超過課稅所得額超過12萬元部分之半數。 舉例來說，若您的全年課稅所得額為15萬元，超過12萬元的3萬元部分需課徵17%的稅率，即5,100元。然而，應納稅額不得超過3萬元的一半，也就是15,000元，因此您實際應繳稅額為1,500元。
2. 104年度起：
全年課稅所得額在12萬元以下者，免徵營利事業所得稅。 與103年度以前相同，全年營利事業所得額未超過12萬元者，免繳稅款。
全年課稅所得額超過12萬元者，就其全部課稅所得額課徵17%，但其應納稅額不得超過課稅所得額超過12萬元部分之半數。 與103年度以前相同，超過12萬元的部分需課徵17%的稅率，但應納稅額不得超過超過12萬元部分的一半。
自104年度起，非屬小規模之獨資、合夥組織營利事業應按上述稅率計算應納稅額後以半數計算其應納之結算稅額。 也就是說，獨資和合夥組織的營利事業，在計算完應納稅額後，需再乘以50%才能得到最終的結算稅額。
3. 107年度起：
全年課稅所得額在12萬元以下者，免徵營利事業所得稅。 與103年度以前相同，全年營利事業所得額未超過12萬元者，免繳稅款。
全年課稅所得額超過12萬元者，就其全部課稅所得額課徵20%，但其應納稅額不得超過課稅所得額超過12萬元部分之半數。 與104年度以前不同，107年度起，超過12萬元的部分需課徵20%的稅率，但應納稅額不得超過超過12萬元部分的一半。
以上說明了營利事業所得稅的計算方式，以及不同年度的稅率和免稅額。您可根據自身情況，參考上述計算方式，準確掌握應繳稅款。
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| 年度 | 全年課稅所得額 | 稅率 | 應納稅額限制 | 備註 |
|---|---|---|---|---|
| 103年度以前 | 12萬元以下 | 免稅 | – | – |
| 超過12萬元 | 17% | 不得超過超過12萬元部分之半數 | – | |
| 104年度起 | 12萬元以下 | 免稅 | – | – |
| 超過12萬元 | 17% | 不得超過超過12萬元部分之半數 | 獨資、合夥組織營利事業應納結算稅額為應納稅額之半數 | |
| 107年度起 | 12萬元以下 | 免稅 | – | – |
| 超過12萬元 | 20% | 不得超過超過12萬元部分之半數 | – |
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營利事業所得額超過多少?
當營利事業所得額超過一定金額時，應納稅額會受到限制，這是為了避免企業主因高額所得而負擔過重的稅務負擔。根據營利事業所得稅法規定，當營利事業所得額超過特定金額時，應納稅額不得超過營利事業所得額超過該特定金額部分之半數。具體來說，有以下三種情況：
- 營利事業所得額超過新台幣2萬元以上部分：應納稅額不得超過超過2萬元部分之半數。
- 營利事業所得額超過新台幣5萬元以上部分：應納稅額不得超過超過5萬元部分之半數。
- 營利事業所得額超過新台幣12萬元以上部分：應納稅額不得超過超過12萬元部分之半數。
舉例來說，假設一家企業的營利事業所得額為新台幣15萬元，根據 Table C-4，其應納稅額為新台幣3,000元。然而，因為其營利事業所得額超過了新台幣12萬元，所以應納稅額不得超過超過12萬元部分之半數，也就是新台幣1,500元。因此，這家企業實際應繳納的稅額為新台幣1,500元，而不是原本計算出來的3,000元。
需要注意的是，這項規定僅適用於營利事業所得額超過特定金額的部分，並不會影響整體營利事業所得額的計算。因此，企業主在計算應納稅額時，應先根據營利事業所得額查閱 Table C-4，再確認是否需要依照上述規定進行調整，以確保稅務計算的準確性。
簡易申報
簡易申報是專為年營收（總收入）在 500 萬元以下 的公司設計的申報方式，相較於查帳申報和擴大書審申報，簡易申報的計算方式更為簡便，不需要整理複雜的帳目，只需要根據公司的營業收入和相關費用，透過簡化的公式計算出課稅所得額。 簡易申報的優點在於省時省力，不需要耗費大量時間整理帳目，適合規模較小、財務狀況相對單純的公司。
然而，簡易申報也有一些限制，例如：
- 適用範圍有限： 僅適用於年營收在 500 萬元以下的公司，超過此金額則必須選擇其他申報方式。
- 稅率較高： 簡易申報的稅率通常比其他申報方式高，因此可能導致企業需要繳納較高的稅金。
- 節稅空間較小： 簡易申報的計算方式較為簡化，無法像其他申報方式一樣，透過合理的稅務規劃來降低稅務負擔。
因此，企業在選擇申報方式時，需要根據自身的財務狀況和經營規模，評估各項申報方式的優缺點，選擇最適合自己的方式。 如果你對營所稅的計算方式、申報流程或節稅策略有任何疑問，建議諮詢專業的會計師或稅務顧問，他們可以提供更專業的建議，幫助你有效降低稅務負擔，提升企業財務效益。
營利事業所得稅稅率及速算公式結論
掌握營利事業所得稅稅率及速算公式，是企業主進行財務規劃的重要一環。透過了解相關規定和計算方式，您能精準預估稅務成本，有效管理財務，並做出明智的決策。本文詳細說明了營利事業所得稅的起徵額、稅率及應納稅額計算公式，並以實際案例示範如何應用速算公式。此外，我們也探討了營利事業所得稅申報流程及注意事項，以及簡易申報的優缺點，希望幫助您順利完成稅務申報，避免違規罰款。
無論您是小型企業經營者、自由工作者、個人工作室負責人，還是需要瞭解營利事業所得稅相關知識的個人，本文提供的資訊都能幫助您更清楚地掌握營利事業所得稅的相關知識，並為自身的財務規劃提供可靠的資訊。
建議您將本文內容保存下來，作為日後財務規劃和稅務申報的參考依據。若您有任何疑問，請隨時諮詢專業的會計師或稅務顧問，他們可以提供更專業的建議，幫助您有效降低稅務負擔，提升企業財務效益。
營利事業所得稅稅率及速算公式 常見問題快速FAQ
營利事業所得稅的速算公式是什麼？
營利事業所得稅的速算公式依據全年課稅所得額分為三個級距：
1. 全年課稅所得額在12萬元以下者，免徵營利事業所得稅。
2. 全年課稅所得額超過12萬元且在20萬元以下者，應納稅額 = (全年課稅所得額 – 12萬元) × 1/2
3. 全年課稅所得額超過20萬元者，應納稅額 = 全年課稅所得額 × 20%
需要注意的是，自107年度起，超過12萬元的部分需課徵20%的稅率，但其應納稅額不得超過課稅所得額超過12萬元部分之半數。例如，全年課稅所得額為15萬元，應納稅額為 (15萬元 – 12萬元) × 1/2 = 1.5萬元，但應納稅額不得超過 (15萬元 – 12萬元) 的一半，即1.5萬元，因此實際應繳稅額為1.5萬元。
營利事業所得稅的起徵額是多少？
營利事業所得稅的起徵額為新台幣12萬元。也就是說，只有當您的全年課稅所得額超過12萬元時，才需要繳納營利事業所得稅。
營利事業所得稅的申報流程是什麼？
營利事業所得稅的申報流程一般包含以下步驟：
1. 計算全年課稅所得額：根據您的財務狀況，計算出全年的課稅所得額。
2. 根據所得範圍計算應納稅額：根據計算出的課稅所得額，利用速算公式計算出應納稅額。
3. 填寫營利事業所得稅申報書：填寫營利事業所得稅申報書，並附上相關證明文件。
4. 於期限內申報：於期限內將申報書及相關文件寄送至稅務機關。
建議您諮詢專業的會計師或稅務顧問，了解更詳細的申報流程及相關注意事項，以確保您的稅務申報正確無誤。