By 我是張會 想知道如何計算「營利事業所得稅率」？ 其實並不複雜！ 台灣的營所稅稅率採累進制，依照公司的年度課稅所得額，分為三個級距。年度課稅所得額在 12 萬元以下者免稅，超過 12 萬元但未達 20 萬元者，需依超額部分的 50% 繳納營所稅，而超過 20 萬元者則需以 20% 的稅率繳納營所稅。掌握這些資訊，就能輕鬆掌握營利事業所得稅率的計算方式，並有效規劃稅務策略。
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營利事業所得稅稅率
營利事業所得稅，簡稱營所稅，是企業經營過程中不可避免的稅務負擔。了解營所稅的稅率架構，對於企業主進行財務規劃至關重要。根據財政部賦稅署的規定，營所稅的稅率並非單一固定，而是依照公司的年度課稅所得額，分為不同的稅率區間。簡單來說，企業的獲利越高，所繳納的營所稅稅率也越高，這是一種累進稅制。
目前，營所稅的稅率分為三個區間：
- 課稅所得額未達新台幣 12 萬元： 免徵營利事業所得稅。
- 課稅所得額介於新台幣 12 萬元至 20 萬元之間： 需繳納的營所稅為 (年度課稅所得額 – 12 萬元) x 1/2。
- 課稅所得額超過新台幣 20 萬元： 需繳納的營所稅則依照財政部賦稅署公布的稅率表計算，目前稅率為 20%。
例如，一家公司年度課稅所得額為新台幣 15 萬元，則需繳納的營所稅為 (15 萬元 – 12 萬元) x 1/2 = 新台幣 1.5 萬元。而一家公司年度課稅所得額為新台幣 500 萬元，則需繳納的營所稅為 500 萬元 x 20% = 新台幣 100 萬元。
除了上述的稅率架構，營所稅的計算還需考慮其他因素，例如免稅額、減免措施等。因此，企業主應仔細研究相關法律條文，並尋求專業人士的協助，才能正確計算營所稅，並有效降低稅務負擔。
營利事業所得稅的課徵對象與範圍
中華民國營利事業所得稅的課徵對象，主要針對在中華民國境內經營的營利事業，包含但不限於公司、行號、個人獨資企業等。根據《營利事業所得稅法》的規定，營利事業所得稅的課徵範圍包含以下兩種情況：
- 總機構在中華民國境內： 凡總機構設立於中華民國境內的營利事業，無論其營利事業所得來源地為何，都必須就其在中華民國境內外全部營利事業所得，合併課徵營利事業所得稅。換句話說，即使該營利事業的營利事業所得來自海外，也必須納入計算，並依中華民國的稅法規定繳納所得稅。
- 總機構在中華民國境外，但有中華民國來源所得： 對於總機構設立於中華民國境外，但有中華民國來源所得的營利事業，僅需就其在中華民國境內的營利事業所得課徵營利事業所得稅。例如，一家在美國註冊成立的公司，如果在台灣設立分公司，並從台灣分公司取得營利事業所得，則該公司僅需就台灣分公司的營利事業所得繳納營利事業所得稅。
值得注意的是，對於總機構在中華民國境外的營利事業，若其來自中華民國境外的所得已依所得來源國稅法繳納所得稅，可以提出所得來源國稅務機關發給的納稅憑證，並取得中華民國使領館或其他經中華民國政府認許機構的簽證後，從其全部營利事業所得結算應納稅額中扣抵。但扣抵金額不得超過因加計其國外所得，而依國內適用稅率計算增加的結算應納稅額。這項規定旨在避免營利事業在不同國家重複繳稅，並鼓勵企業在全球範圍內進行投資和經營活動。
營利事業所得稅率. Photos provided by unsplash
營利事業取自大陸地區來源所得的課稅方式
營利事業取自大陸地區來源所得，其課稅方式與一般臺灣地區來源所得有所不同，需要特別注意。根據《臺灣地區與大陸地區人民關係條例》第24條規定，營利事業取自大陸地區來源所得，應併同臺灣地區來源所得課徵所得稅。也就是說，企業不需單獨申報大陸地區所得，而是將其併入臺灣地區所得一起計算應納稅額。為了避免重複課稅，我國採用「稅額扣抵法」來處理大陸地區已繳納的所得稅額。
簡單來說，稅額扣抵法是指企業可以將在大陸地區已繳納的所得稅額，從臺灣地區應納稅額中扣抵。但扣抵的金額並非無限，而是有限制的。其扣抵上限為：因加計大陸地區來源所得，而依臺灣地區適用稅率計算增加之應納稅額。換句話說，企業只能扣抵因大陸地區所得而增加的稅負，不能扣抵原本就應繳納的稅款。
舉例來說，一家企業在臺灣地區的應納稅額為100萬元，在大陸地區的應納稅額為50萬元。若依稅額扣抵法計算，其應納稅額為100萬元 – 50萬元 = 50萬元。但如果企業因加計大陸地區來源所得，而依臺灣地區適用稅率計算增加之應納稅額僅為30萬元，則其扣抵上限為30萬元，實際應納稅額為100萬元 – 30萬元 = 70萬元。
此外，企業在大陸地區已繳納的所得稅額，不得再列報為成本費用。也就是說，企業不能將該稅額從所得額中減除，以降低應納稅額。這點非常重要，企業應特別注意，避免重複申報，造成稅務上的問題。
總而言之，營利事業取自大陸地區來源所得的課稅方式，是併同臺灣地區來源所得課徵所得稅，並採用稅額扣抵法避免重複課稅。企業應了解相關法規，並妥善計算扣抵金額，以降低稅務負擔。
| 項目 | 說明 |
|---|---|
| 課稅方式 | 營利事業取自大陸地區來源所得應併同臺灣地區來源所得課徵所得稅，不需單獨申報。 |
| 避免重複課稅 | 採用稅額扣抵法，企業可以將在大陸地區已繳納的所得稅額，從臺灣地區應納稅額中扣抵。 |
| 扣抵上限 | 因加計大陸地區來源所得，而依臺灣地區適用稅率計算增加之應納稅額。 |
| 大陸地區已繳納的所得稅額 | 不得再列報為成本費用。 |
| 注意事項 | 企業應了解相關法規，並妥善計算扣抵金額，以降低稅務負擔。 |
營利事業所得稅率計算方式
了解營利事業所得稅的計算方式，是掌握稅務規劃秘訣的第一步。以下將詳細說明營利事業所得稅的稅率計算方式，並以實際案例說明，讓您更清楚地掌握稅務申報的流程。
營利事業所得稅的稅率計算方式，主要依據營利事業全年課稅所得額而定，並分為三個級距：
- 免稅門檻：營利事業全年課稅所得額在十二萬元以下者，免徵營利事業所得稅。這表示，只要您的企業全年所得未超過十二萬元，您便不需要繳納營利事業所得稅。
- 20% 稅率：營利事業全年課稅所得額超過十二萬元者，就其全部課稅所得額課徵百分之二十。但其應納稅額不得超過營利事業課稅所得額超過十二萬元部分之半數。舉例來說，若您的企業全年所得為一百萬元，則您需要繳納的營利事業所得稅為 (一百萬元 – 十二萬元) x 20% = 十七萬六千元。但根據規定，應納稅額不得超過超過十二萬元部分之半數，因此您實際繳納的稅額為 (一百萬元 – 十二萬元) / 2 = 四十四萬元。
- 累進稅率：營利事業全年課稅所得額超過十二萬元未逾五十萬元者，就其全部課稅所得額按下列規定稅率課徵，不適用前款規定。這表示，當您的企業全年所得超過十二萬元但未超過五十萬元時，將會依據累進稅率計算應繳稅額。具體的稅率計算方式如下：
- 十二萬元至二十萬元：課徵百分之五的稅率。
- 二十萬元至五十萬元：課徵百分之十的稅率。
例如，若您的企業全年所得為三十萬元，則您需要繳納的營利事業所得稅為 (十二萬元 x 5%) + ((三十萬元 – 十二萬元) x 10%) = 一萬零八百元。
需要注意的是，以上僅為簡要說明，實際的稅務計算方式可能因您的企業類型、營運狀況以及相關法規而有所不同。建議您諮詢專業的稅務顧問，以獲得更精準的稅務規劃建議。
擴大書審申報的優缺點
擴大書審申報是相較於查帳申報更簡易的申報方式，適用於年營收（總收入）在 3,000 萬元以下的公司。它不需要提供完整的帳簿資料，只需要填寫簡化的申報表格，並提供相關的證明文件，例如發票、收據等。這對於一些規模較小、財務管理相對簡單的公司來說，可以節省不少時間和成本。
然而，擴大書審申報也有一些缺點。首先，由於申報資料較為簡化，稅務機關在審核時可能會採用較嚴格的標準，因此公司需要特別注意申報資料的準確性，避免被追繳稅款。其次，擴大書審申報的申報範圍較為有限，一些較複雜的扣除項目可能無法適用，例如捐贈、研發費用等。
此外，如果公司在擴大書審申報後被稅務機關查核，需要提供完整的帳簿資料，這可能會增加公司在後續處理上的時間和成本。因此，公司在選擇申報方式時，需要根據自身情況，權衡利弊，選擇最適合的申報方式。
以下整理擴大書審申報的優缺點，方便您更清楚了解：
- 優點：
- 申報程序較為簡便，節省時間和成本。
- 不需提供完整的帳簿資料，適合財務管理相對簡單的公司。
- 缺點：
- 稅務機關審核標準較為嚴格，需要特別注意申報資料的準確性。
- 申報範圍較為有限，一些較複雜的扣除項目可能無法適用。
- 被查核時需要提供完整的帳簿資料，可能會增加後續處理的成本。
營利事業所得稅率結論
掌握「營利事業所得稅率」是企業主進行財務規劃的關鍵。透過了解稅率架構、計算方式和相關法律條文，企業主可以有效降低稅務負擔，提升企業獲利。本文詳細說明了營所稅的稅率區間、課徵對象、計算方式，並探討了擴大書審申報的優缺點。希望這篇文章能幫助您更清楚地理解營利事業所得稅率，並制定出適合您的稅務規劃策略。
然而，稅務法規複雜，每個企業的狀況都不同，建議您諮詢專業的稅務顧問，以獲得更精準的建議，並確保您的稅務申報正確無誤。
營利事業所得稅率 常見問題快速FAQ
我是小型企業主，年營收未達12萬元，是否就不用繳納營所稅？
是的，根據現行法規，年營收未達12萬元的營利事業，免徵營利事業所得稅。不過，這僅限於您的年度課稅所得額未達12萬元，而非單純的營收未達12萬元。建議您還是諮詢專業的稅務顧問，確認您的實際情況是否符合免稅標準。
營利事業所得稅率有分級距，我可以選擇哪個級距申報嗎？
營利事業所得稅率的級距是根據您的年度課稅所得額自動計算，並非您可以自行選擇的。也就是說，只要您的年度課稅所得額超過12萬元，就必須依照稅率級距計算應繳稅額，無法自行選擇低稅率級距申報。
我在大陸地區也有營利事業所得，該如何申報營所稅？
根據我國稅法，您需將在大陸地區的營利事業所得，併同在台灣的營利事業所得，一同計算應繳納的營利事業所得稅。為了避免重複課稅，可以將已在大陸地區繳納的所得稅額，從台灣應納稅額中扣抵。但扣抵金額有限制，需符合相關規定。建議您諮詢專業的稅務顧問，取得更詳細的申報資訊。