By 我是張會 創業初期，了解「營利事業所得稅率」是至關重要的。依據財政部賦稅署的資訊，107年起，營所稅稅率調整為20%，但會依公司年度課稅所得額分級課徵。例如，課稅所得額未達12萬元，免繳營所稅；超過12萬元但不超過20萬元，則需繳納部分所得稅。 掌握「營利事業所得稅率」的計算方式，能幫助您準確評估公司稅負，並規劃財務策略，安心創業。
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營利事業所得稅率：輕鬆掌握稅負，安心創業
準備創業，除了完善的商業計畫和充足的資金，了解營利事業所得稅率也是不可或缺的一環。營利事業所得稅（簡稱營所稅）是企業經營過程中需要繳納的稅款，直接影響企業的獲利能力和發展方向。因此，掌握營所稅率的計算方式，並善用節稅技巧，對於企業的永續經營至關重要。
營所稅的計算方式看似複雜，但只要掌握幾個關鍵要素，就能輕鬆理解。首先，需要了解不同課稅所得額的營所稅稅率。目前營所稅的稅率為20%，但根據企業的年度課稅所得額，會分為不同的課稅級距，而適用不同的稅率。例如，課稅所得額低於12萬元的企業，可以免繳營所稅；課稅所得額介於12萬元至20萬元之間的企業，則需繳納部分的營所稅；而課稅所得額超過20萬元的企業，則需繳納全額的營所稅。
除了了解稅率，掌握營所稅的速算公式也是非常重要的。速算公式可以幫助企業快速估算應繳納的稅額，方便預算規劃。此外，了解營所稅申報的相關資訊，例如申報期限、所需文件等，也能讓您輕鬆完成申報流程，避免因疏忽而產生罰款。
除了上述的基礎知識，更重要的是掌握一些節稅技巧，合法地降低企業的稅負。例如，善用政府提供的稅務優惠政策，或是透過合理的成本管控和財務規劃，都能有效節省稅金，讓企業將更多資源投入發展。
本篇文章將深入淺出地介紹營利事業所得稅率的相關知識，並提供實用的節稅技巧，幫助您輕鬆掌握稅負，安心創業。
營利事業所得稅的課徵範圍
在中華民國境內經營之營利事業，應依「營利事業所得稅法」規定，課徵營利事業所得稅。 課稅範圍涵蓋營利事業的全部營利事業所得，不論所得來源於中華民國境內或境外。 以下將針對不同情況詳細說明課稅範圍：
- 總機構在中華民國境內者： 應就其中華民國境內外全部營利事業所得，合併課徵營利事業所得稅。
- 總機構在中華民國境外，而有中華民國來源所得者： 應就其中華民國境內之營利事業所得，依本法規定課徵營利事業所得稅。
需要注意的是，對於來自中華民國境外之所得，若已依所得來源國稅法規定繳納之所得稅，納稅義務人可以提出所得來源國稅務機關發給之同一年度納稅憑證，並取得所在地中華民國使領館或其他經中華民國政府認許機構之簽證後，自其全部營利事業所得結算應納稅額中扣抵。 然而，扣抵之數不得超過因加計其國外所得，而依國內適用稅率計算增加之結算應納稅額。
總之，營利事業所得稅的課徵範圍非常廣泛，涵蓋了營利事業的全部營利事業所得，不論所得來源於中華民國境內或境外。 了解課徵範圍，對於營利事業正確計算和申報營利事業所得稅至關重要。
營利事業所得稅率. Photos provided by unsplash
營利事業取自大陸地區來源所得之課稅
營利事業取自大陸地區來源所得，應如何課徵所得稅？這對許多在中國大陸有業務往來的台灣企業主來說，都是一個重要的問題。根據《臺灣地區與大陸地區人民關係條例》第24條規定，營利事業取自大陸地區來源所得，應併同臺灣地區來源所得課徵所得稅，並採用稅額扣抵法避免重複課稅。這表示，企業在大陸地區已繳納的所得稅額，可以自應納稅額中扣抵，但扣抵金額不得超過因加計大陸地區來源所得而增加的應納稅額。換句話說，企業可以利用稅額扣抵法，將在大陸地區已繳納的稅款抵免台灣地區的稅負，減少整體稅務負擔。
舉例來說，假設一家台灣企業在中國大陸的子公司取得了 100 萬人民幣的利潤，並已繳納了 20 萬人民幣的所得稅。該企業在台灣地區的營利事業所得為 500 萬台幣。根據台灣地區的稅率，該企業應繳納的所得稅為 100 萬台幣。然而，由於該企業已在大陸地區繳納了 20 萬人民幣的所得稅，因此可以將這筆稅款抵免台灣地區的稅負。假設 20 萬人民幣折合台幣為 80 萬台幣，則該企業最終應繳納的所得稅為 20 萬台幣 (100 萬台幣 – 80 萬台幣)。
需要注意的是，已繳納的稅額不得再列報為成本費用，自所得額中減除。這表示，企業不能將已抵免的稅款再次作為成本費用扣除，以避免重複減除。因此，企業在進行稅務申報時，應注意相關規定，避免因錯誤申報而產生稅務風險。
除了稅額扣抵法外，企業還需要了解大陸地區的稅務申報流程，以及如何將大陸地區來源所得併入台灣地區所得進行申報。此外，企業也應注意相關的稅務規劃，例如透過調整成本費用結構，或利用其他稅務優惠措施，以降低整體稅負。
| 項目 | 說明 |
|---|---|
| 課稅方式 | 營利事業取自大陸地區來源所得，應併同臺灣地區來源所得課徵所得稅，採用稅額扣抵法避免重複課稅。 |
| 稅額扣抵 | 企業在大陸地區已繳納的所得稅額，可以自應納稅額中扣抵，但扣抵金額不得超過因加計大陸地區來源所得而增加的應納稅額。 |
| 申報流程 | 企業需了解大陸地區的稅務申報流程，以及如何將大陸地區來源所得併入台灣地區所得進行申報。 |
| 稅務規劃 | 企業應注意相關的稅務規劃，例如透過調整成本費用結構，或利用其他稅務優惠措施，以降低整體稅負。 |
營利事業所得稅計算方式
了解營利事業所得稅的計算方式，是掌握稅務申報的重要環節。以下針對不同營利事業全年課稅所得額，說明其計算方式：
- 營利事業全年課稅所得額在十二萬元以下者，免徵營利事業所得稅。
- 營利事業全年課稅所得額超過十二萬元者，就其全部課稅所得額課徵百分之二十。但其應納稅額不得超過營利事業課稅所得額超過十二萬元部分之半數。
- 營利事業全年課稅所得額超過十二萬元未逾五十萬元者，就其全部課稅所得額按下列規定稅率課徵，不適用前款規定。
- 十二萬元至二百萬元的部分，按百分之十五課徵。
- 超過二百萬元至五百萬元的部分，按百分之二十課徵。
- 超過五百萬元的部分，按百分之二十五課徵。
- 優點：
- 申報流程簡化，節省時間和人力成本。
- 適用於規模較小、財務狀況較為簡單的公司。
- 缺點：
- 漏稅風險較高。
- 稅率較高，稅務負擔較重。
- 適用範圍有限，僅限於年營收 3,000 萬元以下的公司。
這表示若您的營利事業全年課稅所得額未超過十二萬元，您無需繳納營利事業所得稅。這項免稅額度，有助於減輕小型企業和創業初期負擔，讓您能專注於事業發展。
舉例來說，若您的營利事業全年課稅所得額為一百萬元，則超過十二萬元的部分為八十八萬元。根據此規定，您應繳納的營利事業所得稅為八十八萬元的百分之二十，也就是十七萬六千元。但根據規定，應納稅額不得超過超過十二萬元部分之半數，也就是八十八萬元的一半，為四十四萬元。因此，您實際上只需要繳納四十四萬元的營利事業所得稅。
這表示當您的營利事業全年課稅所得額超過十二萬元，但未超過五十萬元時，您需要根據以下稅率計算應繳納的營利事業所得稅：
例如，若您的營利事業全年課稅所得額為三百萬元，則您需要根據上述稅率計算應繳納的營利事業所得稅。首先，您需要計算十二萬元至二百萬元的部分，也就是一百八十八萬元，應繳納稅額為一百八十八萬元的百分之十五，也就是二十八萬二千元。接著，您需要計算超過二百萬元至三百萬元的部分，也就是一百萬元，應繳納稅額為一百萬元的百分之二十，也就是二十萬元。因此，您實際上應繳納的營利事業所得稅為四十八萬二千元。
了解上述計算方式，有助於您更精準掌握營利事業所得稅的繳納金額。建議您在進行稅務申報前，仔細計算您的營利事業全年課稅所得額，並根據相關規定計算應繳納的稅額。若您對計算方式有任何疑問，建議諮詢專業的稅務顧問，以確保您的稅務申報正確無誤。
擴大書審申報的優缺點
擴大書審申報相較於查帳申報，雖然計算方式較為簡易，但也存在著一定的限制和優缺點。 首先，擴大書審申報的適用範圍僅限於年營收（總收入）在 3,000 萬元以下的公司，超過此金額的公司則必須採用查帳申報的方式。 此外，擴大書審申報的申報方式也較為簡化，公司只需要提供基本的財務資料，例如收入、成本、費用等，不需要像查帳申報一樣提供完整的帳目資料。 因此，對於規模較小、財務狀況較為簡單的公司來說，擴大書審申報可以節省不少時間和人力成本。
然而，擴大書審申報也存在著一些缺點。 首先，由於申報方式較為簡化，稅務機關可能無法完全掌握公司的真實財務狀況，因此可能會存在一定的漏稅風險。 此外，擴大書審申報的稅率也比查帳申報高，因此對於公司來說，可能會造成一定的稅務負擔。 因此，公司在選擇申報方式時，需要根據自身的實際情況，權衡利弊，選擇最適合自己的申報方式。
以下列舉擴大書審申報的優缺點，幫助您更清楚地了解：
總而言之，擴大書審申報是一種相對簡易的申報方式，適合規模較小、財務狀況較為簡單的公司。 然而，公司在選擇申報方式時，仍需仔細評估自身情況，並權衡利弊，才能選擇最適合自己的申報方式。
營利事業所得稅率結論
了解「營利事業所得稅率」是創業成功的關鍵要素之一。本文深入淺出地介紹了營利事業所得稅率的計算方式，以及相關的申報資訊和節稅技巧。掌握這些知識，能讓您準確評估公司稅負，並規劃財務策略，讓您安心創業，穩定發展。
從不同的課稅所得額的「營利事業所得稅率」到速算公式，從申報期限到所需文件，本文提供您完整的資訊，讓您輕鬆掌握稅務申報流程。此外，我們也分享了實用的節稅技巧，幫助您合法節省稅金，讓企業可以將更多資源投入發展。
創業初期，財務規劃至關重要。建議您仔細研究相關資訊，並尋求專業的財務顧問協助，以確保您的稅務申報正確無誤，讓您能專注於事業發展，創造更大的成功！
營利事業所得稅率 常見問題快速FAQ
1. 什麼是營利事業所得稅？
營利事業所得稅，簡稱營所稅，是台灣政府對營利事業課徵的所得稅。凡是在台灣地區經營的營利事業，都必須依照營利事業所得稅法繳納營所稅。營所稅的計算方式會根據公司的年度課稅所得額，分成不同的稅率級距，而適用不同的稅率。
2. 如何申報營利事業所得稅？
申報營利事業所得稅需要準備相關文件，例如：營利事業所得稅申報書、財務報表、憑證等等。申報方式有兩種：查帳申報和擴大書審申報。查帳申報需要提供完整的帳目資料，適合規模較大或財務狀況較為複雜的公司。而擴大書審申報則只需要提供基本的財務資料，適合規模較小或財務狀況較為簡單的公司。
3. 有哪些節稅技巧可以運用？
合法節稅技巧有很多，例如：善用政府提供的稅務優惠政策、合理控管成本費用、利用財務規劃來調整所得等等。建議您諮詢專業的稅務顧問，了解適合您公司情況的節稅技巧，以合法節省稅金。