By 我是張會 營利事業所得稅是什麼？ 簡單來說，就是對在台灣營利事業的所得課徵的稅金。 不論你是獨資、合夥、公司、合作社，只要在台灣從事工、商、農、林、漁、牧、礦冶等營利事業，或是像教育、文化、公益等不符合免稅標準的組織，都需繳納營利事業所得稅。 了解營利事業所得稅的課徵範圍，可以讓你清楚掌握自己的稅務義務，並有效管理財務。
營利事業所得稅的定義
營利事業所得稅，顧名思義，就是針對營利事業的所得課徵的稅種。簡單來說，只要是在中華民國境內以營利為目的，進行商業活動的組織或個人，都可能需要繳納營利事業所得稅。這其中包括了各種規模的企業，例如：獨資、合夥、公司、合作社等，以及從事工、商、農、林、漁、牧、礦冶等產業的企業。
為了更清楚地理解營利事業所得稅的適用範圍，我們可以將其分為以下幾類：
- 依組織型態分類：
- 獨資：由單一個人擁有並經營的企業，個人與企業財務混同。
- 合夥：由兩個或兩個以上的人共同出資經營的企業，合夥人共同承擔經營風險與利潤。
- 公司：依法設立的法人組織，擁有獨立的財務和法律地位。
- 合作社：由一群人共同出資經營，以共同利益為目標的組織。
- 依產業別分類：
- 工：製造業、加工業、修理業等。
- 商：商業、批發業、零售業、運輸業等。
- 農：農業、畜牧業、漁業、林業等。
- 林：林業、木材加工業等。
- 漁：漁業、水產養殖業等。
- 牧：畜牧業、養殖業等。
- 礦冶：礦業、冶金業等。
- 其他：
- 教育、文化、公益、慈善機關團體事業：雖然以非營利為目的，但若其收入超過免稅標準，也需繳納營利事業所得稅。
- 工、商： 包括製造業、批發業、零售業、服務業等，例如工廠、商店、餐廳、旅館等。
- 農、林、漁、牧： 包括農作物種植、林木生產、漁業捕撈、畜牧業等，例如農場、牧場、漁船等。
- 礦、冶： 包括礦物開採、金屬冶煉等，例如礦場、冶煉廠等。
- 其他： 包括運輸業、金融業、保險業、房地產業等。
- 電子商務： 利用網路平台進行商品銷售或服務提供，例如網路商店、線上平台等。
- 共享經濟： 利用網路平台將閒置資源或服務分享給他人，例如租車平台、民宿平台等。
- 新創企業： 以創新技術或商業模式為基礎，開拓新市場或提供新服務，例如科技公司、生物科技公司等。
- 營業收入淨額： 這是指你從事業營運中得到的總收入，減去銷貨退回和銷貨折讓後得到的金額。例如，你賣出商品總收入為100萬元，但其中有10萬元的商品被退回，還有5萬元的商品有折讓，那麼你的營業收入淨額就是85萬元 (100萬 – 10萬 – 5萬)。
- 營業毛利： 這是指你的營業收入淨額減去營業成本後的金額。營業成本包括生產商品或提供服務所花費的直接成本，例如原材料、人工成本、生產設備折舊等。舉例來說，你的營業收入淨額是85萬元，而你的營業成本是50萬元，那麼你的營業毛利就是35萬元 (85萬 – 50萬)。
- 營業淨利： 這是指你的營業毛利減去營業費用和營業損失後的金額。營業費用包括你在經營業務過程中發生的各種費用，例如房租、水電費、員工薪資、廣告費用等。營業損失則是指你在經營過程中發生的意外損失，例如火災、水災等。假設你的營業毛利是35萬元，你的營業費用是20萬元，沒有發生任何營業損失，那麼你的營業淨利就是15萬元 (35萬 – 20萬)。
- 全年淨所得額： 這是指你的營業淨利加上非營業收入，再減去非營業損失和非營業費用後的金額。非營業收入是指你從非經營業務中獲得的收入，例如投資收益、利息收入等。非營業損失是指你在非經營業務中發生的損失，例如投資虧損等。非營業費用是指你在非經營業務中發生的費用，例如投資管理費用等。假設你的營業淨利是15萬元，你的非營業收入是5萬元，沒有發生非營業損失，你的非營業費用是1萬元，那麼你的全年淨所得額就是21萬元 (15萬 + 5萬 – 1萬)。
- 組織型態： 獨資、合夥、公司、合作社等。
- 產業別： 工、商、農、林、漁、牧、礦冶等產業。
- 其他： 以營利為目的的教育、文化、公益、慈善機關團體事業。
值得注意的是，營利事業所得稅的課徵範圍並非涵蓋所有在中華民國境內經營的企業。例如，政府機關、非營利組織、宗教團體等，通常不屬於營利事業所得稅的課徵範圍。
了解營利事業所得稅的定義和適用範圍，是企業主進行財務管理和稅務規劃的第一步。接下來，我們將進一步探討營利事業所得稅的計算方式和申報流程，讓您更深入地掌握相關知識。
營利事業的類型
了解營利事業所得稅，首先要認識什麼是營利事業。根據所得稅法，營利事業是指以營利為目的，具備營業牌號或場所的各種組織形式，包括獨資、合夥、公司等。而營利事業的種類繁多，涵蓋了各行各業，主要可以分為以下幾類：
除了上述傳統的營利事業類型外，隨著時代的演進，也出現了一些新的營利事業模式，例如：
無論是傳統產業還是新興產業，只要符合所得稅法中營利事業的定義，都屬於營利事業所得稅的課稅範圍。因此，對於想要經營事業的個人或企業來說，了解營利事業所得稅的相關規定，是十分重要的。
營利事業所得稅是什麼. Photos provided by unsplash
營利事業所得稅的徵收辦法是什麼?
營利事業所得稅的徵收辦法，簡單來說就是政府如何計算你應該繳納的稅金。在109年度更新的所得稅法中，營利事業所得稅的徵收辦法是「依據全年事業營利總收入扣除銷貨退回與銷貨折讓後得到營業收入淨額，再扣除營業成本得到營業毛利，再扣除營業費用及損失總額得到營業淨利，再加上非營業收入總額後扣除非營業損失及費用總額後得到全年淨所得額。」
讓我們一步一步地拆解這個計算過程：
計算出全年淨所得額後，你就可以根據所得稅法規的規定，計算出你應該繳納的營利事業所得稅。這個計算過程看似複雜，但只要你掌握了基本的概念，並配合實際案例練習，就能輕鬆理解營利事業所得稅的徵收辦法。
| 步驟 | 計算公式 | 說明 |
|---|---|---|
| 1. 營業收入淨額 | 營業收入 – 銷貨退回 – 銷貨折讓 | 從事業營運中得到的總收入減去銷貨退回和銷貨折讓 |
| 2. 營業毛利 | 營業收入淨額 – 營業成本 | 營業收入淨額減去生產商品或提供服務的直接成本 |
| 3. 營業淨利 | 營業毛利 – 營業費用 – 營業損失 | 營業毛利減去經營業務過程中發生的各種費用和意外損失 |
| 4. 全年淨所得額 | 營業淨利 + 非營業收入 – 非營業損失 – 非營業費用 | 營業淨利加上非經營業務中獲得的收入，再減去非經營業務中發生的損失和費用 |
簡易申報：適合小型企業主的申報方式
除了查帳申報和擴大書審申報之外，還有兩種更簡易的申報方式，分別是「簡易申報」和「免申報」。這兩種申報方式都適用於規模較小的公司，可以省去繁瑣的帳務處理，輕鬆完成申報。
簡易申報適用於年營收在 1,000 萬元以下，且符合一定條件的公司。例如：公司沒有聘請員工、沒有辦理進出口業務，或是沒有使用大量設備等。簡易申報的計算方式非常簡單，只要將公司的總收入減去成本及費用，再乘以一定的稅率，即可算出應繳的營所稅。
例如：一家小型公司，年營收為 800 萬元，成本及費用為 500 萬元，則其課稅所得額為 300 萬元。如果適用稅率為 17%，則應繳的營所稅為 51 萬元。
免申報則適用於年營收在 80 萬元以下，且符合一定條件的公司。例如：公司沒有聘請員工、沒有辦理進出口業務，或是沒有使用大量設備等。免申報的公司，不需要申報營所稅，也不需要繳納營所稅。
選擇簡易申報或免申報，可以有效降低公司申報營所稅的成本和時間。不過，需要注意的是，這兩種申報方式有一定的限制，例如：公司規模、營收金額、經營項目等。因此，在選擇申報方式之前，建議先諮詢專業的會計師，了解自身情況是否符合申報資格。
營業稅如何計算?
了解營業稅的計算方式，是每個營利事業主都需要掌握的知識。我國目前加值型營業稅計算採用稅額相減法，這是一種相對複雜但公平的制度。簡單來說，營業人會將銷貨發票上的稅額減除進貨發票上的稅額，最終算出應納、留抵或應退稅額。舉例來說，一家公司銷售商品開立發票金額為100萬元，其中包含5%的營業稅，也就是5萬元。而這家公司在進貨時也開立了發票，金額為50萬元，包含2.5萬元的營業稅。根據稅額相減法，這家公司應納稅額為2.5萬元（5萬元-2.5萬元）。
然而，並非所有營業人都適用加值型營業稅。例如，特種飲食業和小規模營業人則屬於非加值型營業稅的範疇。他們不需要進行稅額相減的計算，而是直接按銷售額乘以稅率計算應納稅額。例如，一家小規模營業人銷售商品總額為10萬元，適用稅率為5%，則應納稅額為5千元（10萬元 x 5%）。
掌握營業稅的計算方式，對於企業的財務管理至關重要。透過了解稅額相減法的運作機制，以及不同營業類型的計算方式，企業主可以有效地管理營業稅，降低稅務負擔，並確保財務運作的順暢。
營利事業所得稅是什麼結論
希望透過這篇文章，您對於「營利事業所得稅是什麼」有了更深入的了解。從定義、適用範圍、計算方式到申報流程，我們逐一分析了營利事業所得稅的各個面向，並提供了一些實用的建議，希望能幫助您掌握營利事業所得稅的相關知識，並有效管理財務。
營利事業所得稅是每個企業主都需要面對的稅務議題，了解相關規定，才能有效降低稅務負擔，確保事業的永續經營。如果您在營利事業所得稅方面有任何疑問，建議您尋求專業會計師的協助，他們可以提供更精確的稅務規劃，幫助您達成財務目標。
最後，我們希望這篇文章能為您帶來幫助，讓您對營利事業所得稅不再感到陌生。持續關注相關資訊，並善用資源，才能成為精通稅務管理的企業主！
營利事業所得稅是什麼 常見問題快速FAQ
什麼是營利事業所得稅？
營利事業所得稅，顧名思義，就是針對營利事業的所得課徵的稅種。簡單來說，只要是在中華民國境內以營利為目的，進行商業活動的組織或個人，都可能需要繳納營利事業所得稅。這其中包括了各種規模的企業，例如：獨資、合夥、公司、合作社等，以及從事工、商、農、林、漁、牧、礦冶等產業的企業。
營利事業所得稅的適用範圍是什麼？
營利事業所得稅的適用範圍非常廣泛，包含各種組織型態和產業別。只要符合以下條件，就屬於營利事業所得稅的課稅範圍：
需要注意的是，政府機關、非營利組織、宗教團體等，通常不屬於營利事業所得稅的課徵範圍。
我要怎麼知道我的事業是否需要繳納營利事業所得稅？
想要確認你的事業是否需要繳納營利事業所得稅，最直接的方式是諮詢專業的稅務會計師。他們可以根據你的事業類型、經營項目、收入規模等因素，提供專業的判斷和建議。你也可以參考財政部國稅局的相關網站或出版品，了解營利事業所得稅的相關規定。