By 我是張會 了解企業財務狀況是經營管理的關鍵，而「查帳流程」正是企業揭露財務資訊的重要管道。 不同企業的查帳需求有所不同，因此會採取不同的查帳方式，例如核閱或查核。 核閱方式通常適用於上市櫃公司第一季至第三季，而查核方式則更常被用於金融控股公司，因為涉及大量民眾資金，主管機關要求更為嚴謹。 此外，全年財富增減達 10% 以上，且與年度申報所得明顯不相當的企業也需進行查帳。 掌握查帳流程的知識，不僅能確保財務數據的準確可靠，也能有效降低企業財務風險，提升經營效率。
查帳流程：【財報教學】2 種查帳方式與 4 種查核意見…原來，最重要的 財務報表審計 技巧是…
在商業世界中，財務報表扮演著至關重要的角色，它不僅是企業經營狀況的反映，更能反映企業的財務健康程度，為投資者、債權人、政府等各方提供重要的決策依據。然而，如何確保財務報表的真實性和可靠性，就需要專業的查帳流程來進行審計。查帳流程，又稱為財務報表審計，是會計師事務所依據相關法規和專業準則，對企業的財務報表進行獨立審查，以確認其是否符合公認會計原則，並提供專業意見的過程。
在了解查帳流程之前，我們需要先認識兩種主要的查帳方式：核閱和查核。核閱是較為簡化的查帳方式，主要針對企業的內部控制和財務報表進行初步評估，並提供有限度的意見。而查核則更加深入，會計師會根據審計準則進行更全面的審查，並提供更具權威性的意見。通常，上市櫃公司會在第一季到第三季選擇較輕鬆的核閱方式進行查帳，但金融控股公司因涉及大量民眾資金，主管機關會更謹慎，通常會選擇查核方式。
查核意見則分為四種：無保留意見、保留意見、否定意見和無法表示意見。其中，無保留意見表示會計師認為財務報表已依據公認會計原則編製，並能真實且公平地反映企業的財務狀況。保留意見則表示會計師認為財務報表存在某些重大問題，但這些問題並未影響整體財務狀況的真實性。否定意見則表示會計師認為財務報表存在重大問題，且這些問題已影響整體財務狀況的真實性。而無法表示意見則表示會計師無法取得足夠的審計證據，無法對財務報表提供意見。
除了了解查帳方式和查核意見，掌握財務報表審計技巧也是至關重要的。會計師會運用各種專業技巧，例如分析財務比率、審查重大交易、評估內控制度等，以深入了解企業的財務狀況，並找出潛在的風險。例如，透過分析財務比率，可以了解企業的盈利能力、償債能力和營運效率等，並進一步評估企業的財務健康程度。而審查重大交易，則可以發現企業是否存在欺詐行為或其他違規行為。此外，評估內控制度，可以了解企業的內部控制是否有效，並降低財務風險。
如何紀錄流水帳?
如果想要深入了解自己的真實開銷，那麼「流水帳」就是不可或缺的工具。流水帳顧名思義就是記錄每一筆收入和支出，就像是一本詳細的財務日記。透過流水帳，你可以清楚地掌握資金的流向，並分析自己的消費習慣，進而找出改善財務狀況的機會。
然而，要持續記錄流水帳並不容易，許多人會因為繁瑣的過程而放棄。想要輕鬆記帳，你需要找到適合自己的方法。以下是一些實用的技巧：
- 選擇合適的記帳工具：市面上有許多記帳工具，例如手機 App、電腦軟體或筆記本。你可以根據自己的需求和習慣選擇最適合的工具。
- 簡化記帳流程：記帳的重點在於記錄，而不是追求完美。你可以使用簡單的分類方式，例如「食」、「住」、「行」、「育」、「樂」，並記錄主要的支出項目。
- 定期整理流水帳：建議每周或每月整理一次流水帳，分析自己的開銷狀況，並找出可以改善的地方。
- 設定預算目標：設定預算目標可以幫助你更有效地管理財務。例如，你可以設定每月娛樂開銷的預算，並在記帳時提醒自己不要超過預算。
最後，如果是需要紀錄流水帳，但又真的連持續幾個禮拜都做不到，那麼可能就需要一些「遊戲化」的記帳工具來幫你激勵一下。 一個很棒的選擇是台灣團隊開發的「 記帳城市 」，目前有 iOS App ，未來應該也會推出 Android App ，他用類似 模擬城市 的玩法，幫你一邊建築自己的城市，一邊記帳。 透過遊戲化的方式，你會更容易建立記帳習慣，並且享受記帳的過程。
查帳流程. Photos provided by unsplash
審閱法：深入瞭解查帳的基礎方法
審閱法是會計帳面資料查帳中最基礎、最常用的方法之一，它通過審查和閱覽會計帳面資料，來驗證記錄的資料與實際發生的經濟活動是否一致。換句話說，審閱法就像一雙銳利的眼睛，仔細觀察著企業的財務記錄，尋找任何不合理或可疑的地方。
審閱法可以根據不同的目的和需求，採用不同的方法。其中，最常見的兩種方法是順查法和逆查法。
1. 順查法：
順查法是指按照整個帳務流程的順序，逐個環節進行審查。例如，從原始憑證開始，依次審查記帳憑證、帳簿、會計報表，確保每個環節的資料都符合相關規定，並且與前一個環節的資料相一致。
順查法的優點：
可以全面了解企業的帳務處理流程，掌握企業的財務狀況。
可以有效地發現帳務處理過程中的錯誤和漏洞。
適用於企業的日常內部審計，以及對帳務處理流程的全面性、準確性進行檢查。
順查法的缺點：
工作量較大，需要較長的時間。
容易受到主觀因素的影響，導致審查結果不客觀。
2. 逆查法：
逆查法是指按照整個帳務流程的逆向順序進行審查。例如，從會計報表開始，依次審查帳簿、記帳憑證、原始憑證，逐層追溯資料的來源，驗證資料的真實性和準確性。
逆查法的優點：
可以快速定位問題，提高查帳效率。
可以有效地發現隱藏的錯誤和問題。
適用於企業的重點審計，以及對特定事項進行深入調查。
逆查法的缺點：
容易忽略一些細節問題，導致審查結果不夠全面。
需要一定的經驗和專業知識，才能有效地進行逆查。
除了順查法和逆查法之外，審閱法還可以根據查帳範圍、查帳目的等因素，採用不同的方法，例如：
詳查法：對所有相關資料進行詳細審查，適用於對企業的財務狀況進行全面分析。
抽查法：對部分資料進行抽查，適用於對企業的財務狀況進行初步了解。
重點審查法：對特定事項進行重點審查，適用於對企業的特定風險進行調查。
審閱法作為一種基礎的查帳方法，在會計帳面資料查帳中扮演著重要的角色。它可以幫助我們快速了解企業的財務狀況，發現潛在的風險，並為更深入的調查提供方向。
| 方法 | 說明 | 優點 | 缺點 |
|---|---|---|---|
| 順查法 | 按照帳務流程的順序，逐個環節進行審查 |
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| 逆查法 | 按照帳務流程的逆向順序進行審查 |
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| 詳查法 | 對所有相關資料進行詳細審查 | 適用於對企業的財務狀況進行全面分析 | |
| 抽查法 | 對部分資料進行抽查 | 適用於對企業的財務狀況進行初步了解 | |
| 重點審查法 | 對特定事項進行重點審查 | 適用於對企業的特定風險進行調查 |
查帳申報與稅務簽證的比較
查帳申報與稅務簽證，兩者皆是針對企業財務報表進行審核，但適用範圍、申報流程和計算方式略有不同。選擇合適的申報方式，能有效降低稅務風險，並為企業的長遠發展提供堅實的稅務保障。
首先，查帳申報適用於年營業收入3000萬元以上的公司，而稅務簽證則適用於年營業收入1億元以上的公司。這表示，公司規模較大、營運規模較複雜的企業，更需要透過查帳申報或稅務簽證，確保財務報表的準確性與透明度。
其次，查帳申報與稅務簽證的計算方式相同，皆以「（同一會計年度之全部收益）-（同期之全部成本、費用及損失後差額）」計算課稅所得額。然而，兩者在申報流程和優缺點上卻存在差異。查帳申報需要由會計師事務所進行查帳，並根據查帳結果進行申報，而稅務簽證則由會計師事務所進行稅務簽證，並由公司自行申報。
查帳申報的優點在於能更精確地核實課稅所得額，並提供更完整的財務資訊。若當年度公司為虧損情況，則不用繳稅。然而，查帳申報的缺點是需要支付較高的查帳費用，且申報流程較為繁瑣。稅務簽證的優點是申報流程相對簡便，且能利用不同年度的盈虧互抵，降低稅務負擔。但稅務簽證的缺點是無法像查帳申報般精確地核實課稅所得額，且需要額外支付記帳費用和會計師稅務簽證費用。
因此，企業主在選擇查帳申報或稅務簽證時，應根據自身公司的規模、財務狀況和稅務需求進行綜合評估，選擇最適合的申報方式。
帳齡分析的步驟
了解帳齡分析的必要性後，接下來就來看看如何進行帳齡分析。帳齡分析的步驟可以分為以下幾個部分：
- 建立帳齡分析表： 首先，需要根據客戶個別的應收帳款明細，建立帳齡分析表。帳齡分析表通常會將應收帳款按逾期時間分組，例如：0-30天、31-60天、61-90天、90天以上等。表中會顯示每個客戶的應收帳款金額、逾期時間、帳齡分組、以及各個帳齡分組的總金額。
- 分析各客戶的收款狀況： 建立好帳齡分析表後，就可以開始分析各客戶的收款狀況。例如，可以觀察哪些客戶的應收帳款集中在較長的逾期時間段，哪些客戶的應收帳款金額較高，哪些客戶的收款狀況較差等。
- 計算各帳齡分組的比例： 可以計算各帳齡分組的金額占總應收帳款的比例，例如：0-30天帳齡分組的金額占總應收帳款的比例是多少，31-60天帳齡分組的金額占總應收帳款的比例是多少，以此類推。這些比例可以反映出公司應收帳款的變現品質，以及客戶的付款習慣。
- 分析整體收款績效： 可以根據帳齡分析表中的數據，分析整體的收款績效。例如，可以觀察應收帳款的平均收款日數是否有所改善，應收帳款的週轉率是否有所提升，以及各帳齡分組的比例是否有所變化等。
舉例來說，誌誠公司可以根據表一建立帳齡分析表，如下表所示：
| 客戶 | 應收帳款金額 | 逾期時間 | 帳齡分組 |
|---|---|---|---|
| 甲客戶 | $100,000 | 30天 | 0-30天 |
| 乙客戶 | $200,000 | 60天 | 31-60天 |
| 丙客戶 | $300,000 | 90天 | 61-90天 |
| 丁客戶 | $400,000 | 120天 | 90天以上 |
| 合計 | $1,000,000 |
由表二可以發現，誌誠公司的應收帳款中，90天以上的帳齡分組金額占總應收帳款的40%，這表示公司有相當一部分的應收帳款已經逾期很久，變現品質較差。
透過帳齡分析表，誌誠公司可以更清楚地了解各客戶的收款狀況，並針對不同客戶採取不同的應收帳款管理策略，例如：加強催收、調整信用政策、調整客戶結構等，進而提升公司的整體財務健康狀況。
查帳流程結論
了解企業財務狀況是經營管理的關鍵，「查帳流程」正是企業揭露財務資訊的重要管道。透過深入了解查帳流程的各個環節，企業主、財務主管和會計師事務所人員都能有效提升財務管理效率，降低財務風險，保障企業的財務安全。無論是選擇核閱或查核方式，掌握不同查核意見的含義和應對措施，以及財務報表審計技巧，都將為企業的財務決策提供更可靠的依據。此外，積極應用審閱法、帳齡分析等專業方法，也能更精準地掌握企業的財務狀況，避免潛在風險。掌握「查帳流程」的知識，讓企業在財務管理的道路上更加穩定前行。
查帳流程 常見問題快速FAQ
1. 公司規模太小，需要查帳嗎？
通常，年營業收入超過新台幣3000萬元的公司需要進行查帳申報，而年營業收入超過新台幣1億元的公司需要進行稅務簽證。但即使公司規模較小，仍可選擇進行查帳，以確保財務資料的準確性，並提升企業管理效率。
2. 查帳過程中，會計師會看哪些資料？
會計師會審閱企業的各項財務資料，包括原始憑證、記帳憑證、帳簿、財務報表等。審閱的重點在於確認這些資料是否符合相關法規和會計準則，以及是否真實、準確地反映企業的財務狀況。
3. 公司可以選擇不進行查帳嗎？
根據台灣法令，年營業收入超過新台幣3000萬元的公司必須進行查帳申報。若公司未依規定進行查帳，可能會面臨罰款等處罰。因此，建議公司依法進行查帳，並定期檢視財務資料，以確保企業的財務健康。
