By 我是張會 準備好申報營利事業所得稅了嗎？了解「書審稅率計算」是準確申報的關鍵。計算所得稅額，需要將全年營業淨收入與非營業收入加總後，乘以擴大書審申報純益率，再乘以稅率。擴大書審申報純益率會依各行業每年調整，可透過「稅務行業標準分類暨同業利潤標準查詢系統」查詢。掌握這些資訊，就能輕鬆完成書審稅率計算，準確申報營利事業所得稅。
可以參考 高所得開公司節稅攻略：降低稅負的完整指南
書審計算方式
採用書審計算方式申報營利事業所得稅，需要繳納的所得稅額計算方式如下：
（全年營業淨收入＋非營業收入）X 擴大書審申報純益率（1%～10%）X 稅率
其中：
- 全年營業淨收入：指企業在一年內從營業活動中取得的收入減去營業成本、營業費用、營業稅等後的淨收入。
- 非營業收入：指企業從非營業活動中取得的收入，例如利息收入、租金收入、股利收入等。
- 擴大書審申報純益率：指各行業的平均純益率，由財政部國稅局根據各行業的實際經營狀況，每年公布一次。這個比率反映了該行業的獲利能力，而您需要根據您的行業別，在「稅務行業標準分類暨同業利潤標準查詢系統」查詢當年度的擴大書審申報純益率。
- 稅率：指企業應繳納的所得稅的比率，根據企業的所得稅級距而有所不同。目前台灣的營利事業所得稅率為17%或25%，依據企業的所得額而有所不同。
舉例來說，假設某公司全年營業淨收入為1000萬元，非營業收入為100萬元，該公司所屬行業的擴大書審申報純益率為5%，而該公司的所得稅率為17%。那麼，該公司應繳納的營利事業所得稅額為：
（1000萬元 + 100萬元）X 5% X 17% = 93.5萬元
需要注意的是，每年度各行業的擴大書審申報純益率會有微幅的調整，因此建議您在申報營利事業所得稅前，務必至「稅務行業標準分類暨同業利潤標準查詢系統」查詢當年度的擴大書審申報純益率，以確保計算結果的準確性。
什麼是「書審」營所稅?
上次在 營所稅介紹 的章節中，提到了「書審」的概念，大多數 3000 萬營業額以下的公司，都是以「書審」的方式申報營所稅。 計算的方式是以公司的主要行業別，去抓出一個這個行業平均來說的利潤率。簡單來說，就是根據同業的平均利潤率來推算你的公司應繳納的稅款。
舉例來說，假如你是做餐飲業的，根據財政部統計的資料，餐飲業的平均利潤率是 10%。 你的公司今年的營業額是 1000 萬，按照 10% 的平均利潤率計算，你的公司應該有 100 萬的利潤。 然後，根據稅法規定，你應該繳納 17% 的營所稅，也就是 17 萬的稅款。
「書審」營所稅的計算方式，看似簡單，但實際上卻有一些需要注意的地方。 以下列舉幾個重要的關鍵點：
- 行業別的選擇： 你的公司可能屬於多個行業，例如你是一家餐廳，但同時也提供外送服務。 那麼，你應該選擇哪個行業別來計算利潤率呢？ 這個時候，你需要根據你的主要業務來決定。 一般來說，以營業額占比最高的行業別作為主要行業別。
- 平均利潤率的來源： 平均利潤率的數據來自財政部統計的資料，你可以到財政部的網站上查詢。 不同的行業別，平均利潤率也會有所不同。 此外，財政部也會根據市場狀況，每年調整平均利潤率。
- 利潤率的調整： 雖然「書審」營所稅是以平均利潤率為基礎來計算，但實際上，你的公司利潤率可能高於或低於平均利潤率。 如果你有合理的理由，例如成本增加、市場競爭激烈等，可以向稅務機關提出調整利潤率的申請。
「書審」營所稅的計算方式，看似簡單，但實際上卻需要仔細研究相關的規定和數據。 如果你不確定如何申報，建議你尋求專業的稅務顧問協助。
書審稅率計算. Photos provided by unsplash
國稅局如何審查?
當您完成營利事業所得稅申報後，國稅局會開始進行審查，以確認您申報的內容是否正確。國稅局審查您的報稅資料時，會透過郵寄或面對面的方式來審查您的紀錄。 訪談地點可能是國稅局辦公室（審計辦公室）或在納稅人家裡、營業地點或會計師辦公室（現場審計）。 請記住，您會先接到郵件通知。
國稅局的審查方式主要分為兩種：
- 郵寄審查：這是最常見的審查方式，國稅局會透過郵件寄送審查通知，要求您提供相關文件或資料。您可以在收到通知後，將文件寄回國稅局，或安排時間前往國稅局辦公室面談。
- 現場審查：如果國稅局懷疑您的申報資料有問題，他們可能會派員到您的公司或家中進行現場審查。現場審查通常會涉及更深入的調查，例如查閱您的帳簿、發票、收據等文件。
無論是郵寄審查還是現場審查，國稅局都會依據以下幾個方面來審查您的報稅資料：
- 申報資料的完整性：國稅局會檢查您的申報資料是否完整，例如是否漏報收入或支出、是否正確申報折舊等。
- 申報資料的正確性：國稅局會核對您的申報資料是否正確，例如是否正確計算稅額、是否正確申報扣除額等。
- 申報資料的合理性：國稅局會評估您的申報資料是否合理，例如您的收入和支出是否符合您的產業特性、您的利潤率是否合理等。
如果您收到國稅局的審查通知，請不要驚慌，應積極配合國稅局的審查，並準備好相關文件，以確保您申報資料的正確性。如果您的申報資料有誤，請儘快更正，並向國稅局說明情況。國稅局通常會給予納稅人一定的時間來更正錯誤，並避免罰款。
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| 審查方式 | 說明 |
|---|---|
| 郵寄審查 | 這是最常見的審查方式，國稅局會透過郵件寄送審查通知，要求您提供相關文件或資料。您可以在收到通知後，將文件寄回國稅局，或安排時間前往國稅局辦公室面談。 |
| 現場審查 | 如果國稅局懷疑您的申報資料有問題，他們可能會派員到您的公司或家中進行現場審查。現場審查通常會涉及更深入的調查，例如查閱您的帳簿、發票、收據等文件。 |
| 審查重點 | 說明 |
|---|---|
| 申報資料的完整性 | 國稅局會檢查您的申報資料是否完整，例如是否漏報收入或支出、是否正確申報折舊等。 |
| 申報資料的正確性 | 國稅局會核對您的申報資料是否正確，例如是否正確計算稅額、是否正確申報扣除額等。 |
| 申報資料的合理性 | 國稅局會評估您的申報資料是否合理，例如您的收入和支出是否符合您的產業特性、您的利潤率是否合理等。 |
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如何選擇適合的申報方式？
面對繁複的稅務申報流程，企業主常會感到困惑，究竟該選擇哪種申報方式才能既符合法規又有效節稅呢？其實，台灣的營利事業所得稅申報方式主要分為兩類：查帳申報 和 擴大書審申報。
查帳申報 適用於營業收入和非營業收入合計在3000萬元以上之公司，需要依照商業會計法核實申報帳務，並由國稅局進行查帳。這種申報方式雖然較為繁瑣，但可以更精準地反映企業的實際財務狀況，避免因申報錯誤而產生稅務糾紛。
擴大書審申報 適用於符合特定條件的中小企業，例如營業收入和非營業收入合計未達3000萬元，或符合其他相關規定。這種申報方式相對簡便，企業只需提供相關書面資料，由國稅局進行書面審核即可。
那麼，如何選擇最適合的申報方式呢？這需要根據企業的具體情況進行分析。
- 企業規模：規模較大、營運較複雜的企業，建議選擇查帳申報，以確保申報的準確性。
- 稅務狀況：如果企業的稅務狀況較為簡單，且符合擴大書審申報的條件，則可以選擇擴大書審申報，節省時間和成本。
- 專業知識：若企業缺乏專業的稅務知識，建議選擇查帳申報，由專業的會計師協助申報，避免因申報錯誤而產生稅務風險。
除了上述因素，企業還需要考慮自身的時間成本、人力成本和財務狀況等因素，綜合評估後選擇最合適的申報方式。
值得注意的是，即使選擇擴大書審申報，企業也需要做好相關的帳務整理工作，確保申報資料的完整性和準確性，避免因申報不實而遭致罰款。
如何選擇合適的稅務規劃方案？
擴大書審雖然看似簡便，但並非所有企業都適合。選擇合適的稅務規劃方案，需要根據企業的實際情況進行評估。以下幾個關鍵因素可以幫助您做出明智的選擇：
- 企業規模和營運模式： 小型企業或營運模式簡單的企業，可能更適合採用擴大書審，因為其記帳成本較低。但對於規模較大、營運模式複雜的企業，則需要更精細的帳務處理和稅務規劃，以確保準確申報並降低稅務風險。
- 財務狀況和稅務風險： 財務狀況良好、稅務風險較低的企業，可以考慮採用擴大書審，以節省記帳成本。但對於財務狀況不佳或稅務風險較高的企業，則需要更謹慎的稅務規劃，避免因申報錯誤而被罰款。
- 未來發展規劃： 若企業未來有擴展業務或進行重大投資的計劃，則需要更精細的帳務處理和稅務規劃，以應對日益複雜的稅務環境。擴大書審可能無法滿足未來發展的需求，需要考慮更完善的稅務規劃方案。
除了以上因素，選擇合適的稅務規劃方案還需要考慮以下幾個方面：
- 會計師事務所的專業能力： 慎選會計師事務所，選擇具有豐富經驗、熟悉稅務法規的專業團隊，才能確保稅務申報的準確性和合法性。
- 溝通和服務品質： 會計師事務所應提供良好的溝通和服務品質，及時解答您的疑問，並提供有效的稅務建議。
- 費用透明度： 應選擇費用透明、合理、且符合市場行情的會計師事務所，避免產生不必要的費用支出。
選擇合適的稅務規劃方案，需要綜合考慮以上因素，並與專業的會計師事務所進行溝通，制定最適合企業的稅務策略，以降低稅務風險，最大程度地節省稅務成本。
書審稅率計算結論
掌握「書審稅率計算」的知識，是企業主準確申報營利事業所得稅的關鍵。透過了解計算方式、掌握相關數據和查詢方法，您可以有效地完成「書審稅率計算」，並確保申報的準確性。然而，稅務申報涉及許多細節，建議您在申報前，仔細評估企業的實際情況，選擇最合適的申報方式，並尋求專業人士的協助，以避免因疏忽而導致稅務申報錯誤。
除了「書審稅率計算」，您可能還需要了解其他相關的稅務知識和法律法規。建議您定期關注稅務法規的更新，並積極諮詢專業的稅務顧問，以掌握最新的稅務資訊，並制定最有利的稅務規劃。相信透過持續的學習和精進，您能有效地應對稅務申報相關問題，並為企業的發展打下穩固的基礎。
書審稅率計算 常見問題快速FAQ
我應該如何確定我公司的行業別？
確定公司行業別，需要根據您的主要業務來決定。一般來說，以營業額占比最高的行業別作為主要行業別。例如，您是一家餐廳，但同時也提供外送服務，則應該以餐廳的營業額占比作為主要行業別。
我的公司今年沒有獲利，我需要申報營利事業所得稅嗎？
即使您的公司今年沒有獲利，仍然需要申報營利事業所得稅。因為即使沒有獲利，還是需要進行書審計算，並依據計算結果申報。申報所得稅時，您可以使用免稅申報，表示您在年度內沒有賺取任何利潤。
如果我對書審稅率計算有疑問，該如何尋求協助？
如果您對書審稅率計算有疑問，建議您可以諮詢專業的稅務顧問或會計師。他們可以提供您更詳細的資訊和協助，幫助您準確地進行書審計算，並避免稅務申報錯誤。