By 我是張會 
想準確計算企業所得稅的書審稅率？別擔心，這裡提供你一個簡單明瞭的範例：假設甲公司全年營業收入淨額為500萬元，非營業收入為100萬元，適用擴大書審純益率6%，那麼其營業所得稅額為7.2萬元。透過這個範例，你可以更清楚地理解書審稅率的計算方式，並將知識應用於實際的申報流程中。
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書審稅率計算範例
企業所得稅申報中，書審稅率的計算是企業財務人員不可不知的關鍵環節。書審稅率的計算方式會直接影響企業的稅負，因此準確掌握書審稅率的計算方法，對於提升企業所得稅申報的效益至關重要。以下我們將以一個實際案例，詳細說明書審稅率的計算方式，讓您更清楚了解書審稅率的計算過程。
例如：甲公司全年營業收入淨額為500 萬元、全年非營業收入為100 萬元，適用擴大書審純益率6％，其營業所得稅額即為7.2 萬元（計算式：(500 萬元+100 萬元)x6％x20％=7.2 萬元）。
在這個案例中，甲公司首先需要將其營業收入淨額和非營業收入加總，得出總收入為600 萬元。接著，將總收入乘以擴大書審純益率6％，得到36 萬元的書審純益。最後，將書審純益乘以20％的所得稅率，便得出7.2 萬元的營業所得稅額。
這個計算範例清楚地展示了書審稅率的計算過程，也強調了擴大書審純益率在書審稅率計算中的重要性。在實際操作中，企業需要根據自身的情況，選擇適用的書審純益率，並根據相關法規進行準確的計算。
除了上述範例，我們將在後續文章中，深入探討不同產業、企業規模、營利事業所得稅法規變動等因素對書審稅率計算的影響，並提供更多實務案例分析，幫助您更全面地掌握書審稅率的計算技巧，提升企業所得稅申報的準確性與效益。
什麼是「書審」營所稅?
上次在 營所稅介紹 的章節中，提到了「書審」的概念，大多數 3000 萬營業額以下的公司，都是以「書審」的方式申報營所稅。 計算的方式是以公司的主要行業別，去抓出一個這個行業平均來說的利潤率。
舉例來說，如果你的公司是屬於「餐飲業」，根據財政部公布的資料，餐飲業的平均利潤率是 10%。 也就是說，你的公司如果營業額是 1000 萬元，那麼你的稅前淨利應該要達到 100 萬元。 如果你的稅前淨利低於 100 萬元，就需要繳納營所稅。
「書審」營所稅的計算方式，看似簡單，但實際上卻有很多細節需要注意。 以下列出幾個重點：
- 公司的規模
- 公司的經營模式
- 公司的財務狀況
- 公司的成本結構
因此，在申報營所稅之前，一定要先了解「書審」的計算方式，以及相關的規定，才能避免錯誤，降低稅務負擔。
書審稅率範例. Photos provided by unsplash
書審申報的適用條件
「書審申報」的適用條件主要取決於企業的年營收金額、行業別以及申報流程。簡單來說，只要符合以下條件，就能選擇「書審申報」來申報營所稅：
- 年營收門檻： 一般來說，年營收三千萬以下的企業都可以選擇「書審申報」。但需要注意的是，部分行業的門檻可能更低，例如：年營收一千萬以下的餐飲業、零售業等。
- 適用行業： 幾乎所有行業都可以選擇「書審申報」，但有些行業可能需要符合額外的條件，例如：需要提供相關證明文件等。
- 申報流程： 「書審申報」的申報流程相對簡單，只需要填寫相關表格，並附上相關文件即可。
「書審申報」的適用條件可能會隨著時間而有所調整，建議您隨時關注國稅局的最新公告，以確保您了解最新的申報規定。此外，您也可以諮詢專業的財務稅務顧問，了解您的企業是否符合「書審申報」的條件，以及如何進行申報。
舉例來說，一家年營收兩千萬的服飾零售業者，符合「書審申報」的適用條件，可以選擇以「書審申報」的方式申報營所稅。但需要注意的是，即使符合「書審申報」的條件，也不代表一定可以適用「書審申報」，因為國稅局會根據企業的實際情況進行審查。
總而言之，選擇「書審申報」可以降低被國稅局調帳的機率，並簡化申報流程，但需要了解相關規定，避免申報錯誤。建議您諮詢專業的財務稅務顧問，以確保您的申報正確無誤。
| 條件 | 說明 |
|---|---|
| 年營收門檻 | 一般來說，年營收三千萬以下的企業都可以選擇「書審申報」。部分行業的門檻可能更低，例如：年營收一千萬以下的餐飲業、零售業等。 |
| 適用行業 | 幾乎所有行業都可以選擇「書審申報」，但有些行業可能需要符合額外的條件，例如：需要提供相關證明文件等。 |
| 申報流程 | 「書審申報」的申報流程相對簡單，只需要填寫相關表格，並附上相關文件即可。 |
國稅局如何審查?
國稅局會透過兩種方式來審查您的紀錄：郵寄審計和現場審計。郵寄審計通常比較常見，國稅局會寄送一份審計通知書，要求您提供相關文件以供審查。您只需將文件寄回國稅局即可，不需要親自前往國稅局辦公室。而現場審計則需要您親自前往國稅局辦公室，或是在您的營業地點與審計官面對面進行審查。訪談地點可能是國稅局辦公室（審計辦公室）或在納稅人家裡、營業地點或會計師辦公室（現場審計）。
國稅局在進行審計時，會根據您的申報資料和相關文件，來確認您的申報是否正確，並核實您的所得、扣除額和稅率是否符合相關規定。他們可能會要求您提供更詳細的資料，例如：
- 收入證明：例如薪資單、發票、合約等。
- 支出證明：例如發票、收據、銀行對帳單等。
- 資產證明：例如不動產權狀、股票證書等。
- 其他相關文件：例如公司章程、股東名冊、會計帳簿等。
請記住，您會先接到郵件通知，告知您國稅局將進行審計。通知書中會說明審計的範圍和要求，以及您需要提供的文件。建議您仔細閱讀通知書，並做好準備，以確保您能順利完成審計流程。
如何避免擴大書審申報錯誤？
雖然擴大書審可以降低中小企業的稅務成本，不過根據國稅局提供的擴大書審4大錯誤申報樣態，經查核若有違法之嫌疑，恐因違章漏稅而受罰，導致補繳更高的稅款。 這4大錯誤申報分別為 分散收入、虛開發票、未據實辦理扣繳和未正確填寫事業代號 ，國稅局將針對這4大常見的違章情形加強抽查，若被查帳時未依規定設置帳簿記載，並取得、給予和保存憑證，則會依法受罰。 因為擴大書審的記帳費用較低，有些會計師事務所為了簡化記帳工作，會大力建議採用此種申報方式，但根據企業的情況，其實還有更好的節稅規劃可以執行。 建議慎選會計師事務所，確實領回帳冊和憑證，才能讓稅務問題降到最低。
為了避免擴大書審申報錯誤，企業主應注意以下幾點：
- 慎選會計師事務所： 選擇有經驗且信譽良好的會計師事務所，並仔細了解其服務內容和收費標準。
- 確實領回帳冊和憑證： 確保所有憑證都完整保存，並定期與會計師核對帳冊，避免漏報或錯誤申報。
- 定期與會計師溝通： 定期與會計師溝通企業的營運狀況和財務狀況，以便及時調整稅務規劃，避免因疏忽而造成錯誤申報。
- 了解稅務法規： 企業主應了解相關稅務法規，並隨時注意最新法令的變動，避免因不了解法規而造成違法行為。
- 善用稅務諮詢服務： 若對稅務申報有任何疑問，應主動向會計師或稅務專家諮詢，避免自行判斷而造成錯誤申報。
除了以上建議之外，企業主也可以考慮以下節稅規劃方案：
- 成本費用控管： 透過成本費用控管，降低企業的營運成本，進而減少應繳稅款。
- 財務報表規劃： 透過財務報表規劃，合理分配企業的利潤，降低應繳稅款。
- 投資節稅工具： 利用政府提供的投資節稅工具，例如：中小企業投資抵減等，降低企業的稅務負擔。
透過以上措施，企業主可以有效降低稅務成本，避免因錯誤申報而遭受罰款，並讓企業的營運更加順暢。
書審稅率範例結論
透過以上的書審稅率範例，您應該已經對書審稅率的計算方式有了更深入的了解。除了範例中提到的擴大書審純益率之外，實際操作中還會受到許多因素的影響，例如企業的產業別、規模、營運模式、財務狀況等等。因此，建議您在申報營所稅之前，仔細閱讀相關法規，並諮詢專業的財務稅務顧問，以確保您的申報準確無誤，降低稅務風險，提升企業所得稅申報的效益。
希望這篇文章能夠幫助您更好地理解書審稅率，並將知識應用於實際的申報流程中。
書審稅率範例 常見問題快速FAQ
1. 擴大書審純益率怎麼計算？
擴大書審純益率是根據不同的行業別，由財政部每年公告的平均利潤率，再乘以一個調整係數來計算。調整係數會根據企業的規模、經營模式等因素進行調整。 例如，如果一個行業的平均利潤率是 10%，而一家企業的規模較大、經營模式也比較複雜，那麼它的調整係數可能就會比較高，擴大書審純益率也會比較高。
2. 我要怎麼知道我應該用哪個擴大書審純益率？
你可以參考財政部每年公布的「營利事業所得稅查核準則」，裡面會列出不同行業的平均利潤率，以及調整係數的計算方式。 如果你不確定要使用哪個擴大書審純益率，建議你諮詢專業的會計師，他們可以根據你的企業狀況，提供你最合適的建議。
3. 擴大書審純益率會不會每年都一樣？
不會，擴大書審純益率會根據當年的經濟狀況和行業發展趨勢而有所調整。 財政部每年都會根據最新的資料，調整平均利潤率和調整係數，因此，你必須隨時關注財政部的最新公告，以確保你使用的是最新的擴大書審純益率。
