中小企業在申報營利事業所得稅時,可採用書審計算方式。書審營所稅計算公式 採用的計算方式是將「全年營業淨收入+非營業收入」乘上「擴大書審申報純益率」(介於 1% 到 10% 之間)再乘以稅率,即可得出應繳納的所得稅額。而每年各行業的擴大書審申報純益率都會有所調整,企業可至「稅務行業標準分類暨同業利潤標準查詢系統」查詢最新的數據。了解書審營所稅計算公式,有助於中小企業掌握稅務申報的流程,並有效管理財務。

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書審計算方式

對於許多中小企業主來說,稅務申報往往是一項令人頭疼的任務。其中,營利事業所得稅的計算方式更是令人摸不著頭緒。而「書審」作為一種簡便的稅務申報方式,近年來受到許多企業的青睞。採用書審計算方式申報營利事業所得稅,需繳納的所得稅額為:(全年營業淨收入+非營業收入)X 擴大書審申報純益率(1%~10%)X 稅率。簡單來說,書審計算方式是透過參考同業利潤標準來估算企業的實際利潤,進而計算應繳稅款。

其中,擴大書審申報純益率是一個關鍵參數,它反映了同業平均獲利能力,每年會根據各行業的實際情況進行調整。舉例來說,如果您的企業屬於餐飲業,而餐飲業的擴大書審申報純益率為5%,則您的應繳稅額將會根據您的營業收入和非營業收入乘以5%來計算。

值得注意的是,每年度各行業的擴大書審申報純益率都會有微幅的調整,因此企業主需要定期更新相關資訊。您可以透過「稅務行業標準分類暨同業利潤標準查詢系統」查詢到最新數據。這個系統提供了各行業的擴大書審申報純益率,以及其他相關稅務資訊,方便您掌握最新的稅務法規。

什麼是「書審」營所稅?

上次在營所稅介紹的章節中,提到了「書審」的概念,大多數 3000 萬營業額以下的公司,都是以「書審」的方式申報營所稅。 計算的方式是以公司的主要行業別,去抓出一個這個行業平均來說的利潤率。

「書審」營所稅的計算方式,簡單來說就是以稅務機關預先設定的「行業別平均利潤率」來計算應繳納的營所稅。 舉例來說,如果一家公司的主要行業是餐飲業,而稅務機關設定的餐飲業平均利潤率是 5%,那麼這家公司在計算營所稅時,就會以其營業額的 5% 來計算應繳納的稅額。

「書審」營所稅的計算方式相對簡單,不需要像一般營所稅申報一樣,需要提供詳細的財務資料,例如成本、費用等,因此對於中小企業來說,申報流程相對簡便。

「書審」營所稅的計算方式,可以歸納為以下幾個步驟:

  • 確認公司主要行業別: 首先,需要確認公司的主要行業別,例如餐飲業、零售業、製造業等。
  • 查詢行業別平均利潤率: 根據公司的主要行業別,查詢稅務機關設定的該行業別平均利潤率。
  • 計算應繳納的營所稅: 將公司的營業額乘以行業別平均利潤率,即可計算出應繳納的營所稅。

    需要注意的是, 「書審」營所稅的計算方式,是以行業別平均利潤率為基礎,並不一定完全反映公司的實際利潤率。 因此,如果公司的實際利潤率低於行業別平均利潤率,則可能會導致公司繳納較多的稅款。

    「書審」營所稅的優缺點,我們會在後面的章節中詳細說明。

    書審營所稅計算公式:中小企業稅務管理秘訣

    書審營所稅計算公式. Photos provided by unsplash

    國稅局如何審查?

    當國稅局決定對您進行審計時,他們會透過郵寄或面對面的方式來審查您的紀錄。郵寄審計通常是比較常見的方式,國稅局會寄送一封信件,要求您提供相關文件或資訊,例如發票、收據、銀行對帳單等。您必須在信件中指定的期限內回覆,並提供所有必要的資訊。如果國稅局認為您的申報資料有疑慮,他們可能會要求您提供更多文件或資訊,甚至要求您到國稅局辦公室進行面對面訪談。

    面對面審計則是指國稅局的審計員會親自到訪您的住所、營業地點或會計師辦公室,進行文件審查和訪談。這通常發生在國稅局認為您的申報資料有重大疑慮時,例如發現您的申報資料與其他資料不一致,或懷疑您有逃漏稅的行為。在面對面審計中,審計員會仔細審查您的文件,並詢問您相關問題,以釐清您的申報資料是否正確。他們也可能要求您提供其他文件或資訊,以支持您的申報資料。

    訪談地點可能是國稅局辦公室(審計辦公室)或在納稅人家裡、營業地點或會計師辦公室(現場審計)。 如果您被通知要進行面對面審計,請務必保持冷靜,並準備好所有相關文件。您也可以請您的會計師或稅務顧問陪同您前往,以協助您應對審計員的詢問。請記住,您會先接到郵件通知,告知您將被審計。收到通知後,請仔細閱讀信件內容,並按照信件中的指示辦理。如果您有任何疑問,請隨時聯繫國稅局或您的會計師或稅務顧問。

    國稅局如何審查?
    審查方式 說明
    郵寄審計 國稅局會寄送一封信件,要求您提供相關文件或資訊,例如發票、收據、銀行對帳單等。您必須在信件中指定的期限內回覆,並提供所有必要的資訊。如果國稅局認為您的申報資料有疑慮,他們可能會要求您提供更多文件或資訊,甚至要求您到國稅局辦公室進行面對面訪談。
    面對面審計 國稅局的審計員會親自到訪您的住所、營業地點或會計師辦公室,進行文件審查和訪談。這通常發生在國稅局認為您的申報資料有重大疑慮時,例如發現您的申報資料與其他資料不一致,或懷疑您有逃漏稅的行為。在面對面審計中,審計員會仔細審查您的文件,並詢問您相關問題,以釐清您的申報資料是否正確。他們也可能要求您提供其他文件或資訊,以支持您的申報資料。
    訪談地點 可能是國稅局辦公室(審計辦公室)或在納稅人家裡、營業地點或會計師辦公室(現場審計)。

    什麼是擴大書審?

    擴大書審指的是由稅務機關根據企業申報的資料,進行審查並核定稅額的方式。簡單來說,就是稅務機關會根據企業提供的財務報表、相關憑證等資料,進行審查,並根據審查結果核定企業應繳納的營所稅。相較於查帳申報,擴大書審的審查範圍較為有限,主要集中在企業申報資料的合理性與一致性,例如:銷售收入、成本費用、折舊攤提等項目是否符合相關規定。企業在進行擴大書審時,需要準備好完整的財務資料,並確保資料的準確性,才能順利通過稅務機關的審查。

    擴大書審的優點是:

    • 審查流程相對簡便:相較於查帳申報,擴大書審的審查流程較為簡便,企業不需要接受稅務機關的現場查帳,也不需要提供大量的原始憑證,可以節省時間和人力成本。
    • 申報時間較短:由於審查流程較為簡便,擴大書審的申報時間也相對較短,企業可以更快完成申報流程。
    • 稅務風險較低:由於稅務機關的審查範圍較為有限,企業在申報時,只要確保資料的準確性,就能降低稅務風險。

    然而,擴大書審也存在一些缺點:

    • 審查範圍較窄:擴大書審的審查範圍較窄,稅務機關主要根據企業提供的資料進行審查,無法深入了解企業的實際營運狀況,因此可能存在漏稅或逃稅的風險。
    • 申報資料需要完整:企業在進行擴大書審時,需要準備好完整的財務資料,並確保資料的準確性,否則可能被稅務機關認定為虛報或漏報,而被追繳稅款。
    • 需要專業知識:企業在進行擴大書審時,需要具備一定的稅務知識,才能正確填寫申報資料,並避免因疏忽而產生稅務問題。

    總而言之,擴大書審是一種相對簡便的營所稅申報方式,適合規模較小、營運狀況較為單純的企業。但企業在選擇擴大書審時,需要做好充分的準備,確保資料的準確性,才能降低稅務風險,順利完成申報流程。

    營所稅應納稅額怎麼算?

    計算營所稅應納稅額,其實並不複雜,只要掌握以下步驟,就能輕鬆算出公司要繳納的稅金。首先,我們需要計算出「課稅所得額」,這代表公司在扣除必要成本和費用後,實際上需要繳稅的所得金額。計算公式如下:

    課稅所得額 = 營業收入 所得額標準/同業利潤標準淨利率 + 非營業收入 – 非營業支出

    其中,

    • 營業收入:指公司在年度內從經營業務所獲得的收入。
    • 所得額標準/同業利潤標準淨利率:這個比例是根據公司所屬產業的平均利潤率來決定,可以用來估算公司實際的利潤率。可以參考財政部公布的同業利潤標準,或是委託會計師事務所進行審計,以獲得更準確的數據。
    • 非營業收入:指公司在年度內從非經營業務所獲得的收入,例如利息收入、租金收入等。
    • 非營業支出:指公司在年度內因非經營業務所產生的支出,例如利息支出、租金支出等。

    計算出「課稅所得額」後,我們就可以根據不同的年度和課稅所得額區間,代入不同的稅率公式,算出「營所稅應納稅額」,也就是公司要繳的營所稅啦!

    以下是 107 年和 108 年的營所稅稅率表,以及不同課稅所得額區間的應納稅額計算方式:

    107 年適用公式:

    • 課稅所得額 120,000 元以下:免稅
    • 課稅所得額 120,000 元 至 187,500 元: ( 課稅所得額 – 120,000 元 ) ÷ 2 =應納稅額
    • 課稅所得額 187,500 元 至 500,000 元:課稅所得額 × 18% =應納稅額
    • 課稅所得額 500,001 元以上:課稅所得額 × 20% =應納稅額

    108 年適用公式:

    可以參考 書審營所稅計算公式

    書審營所稅計算公式結論

    了解書審營所稅計算公式,對於中小企業來說至關重要。掌握這個公式,不僅能有效管理企業的稅務申報,更能掌握財務狀況,預估應繳稅款,避免因疏忽而造成不必要的損失。透過「稅務行業標準分類暨同業利潤標準查詢系統」,企業可以輕鬆查詢到最新的擴大書審申報純益率,並根據公式計算應繳稅額。

    除此之外,定期了解最新的稅務法規,保存相關憑證,以及尋求專業財務會計人員的協助,都是確保書審營所稅申報準確無誤的重要環節。相信藉由這些秘訣,中小企業可以更加輕鬆地掌握稅務管理,為企業營運創造更穩定發展的基礎。

    書審營所稅計算公式 常見問題快速FAQ

    書審營所稅計算公式跟一般營所稅計算方式有什麼不同?

    書審營所稅計算公式是一種簡化的稅務申報方式,主要透過參考同業平均利潤標準來估算企業的實際利潤,進而計算應繳稅款。而一般營所稅計算方式則需要企業提供詳細的財務資料,例如成本、費用等,並依據實際情況計算應繳稅款。書審計算方式省略了部分繁瑣的申報流程,對於規模較小、營運狀況較為單純的企業來說,較為方便。

    如果我公司實際利潤率比同業平均利潤率低,是否會繳更多稅?

    是的,有可能。書審營所稅計算方式是根據同業平均利潤率來估算企業的利潤,如果您的公司實際利潤率比同業平均利潤率低,可能會導致您繳納較多的稅款。建議您可以定期評估公司實際營運狀況,並諮詢專業財務會計人員,了解如何有效管理稅務,降低稅務風險。

    我該如何查詢最新的擴大書審申報純益率?

    您可以透過「稅務行業標準分類暨同業利潤標準查詢系統」查詢到最新的數據。這個系統提供了各行業的擴大書審申報純益率,以及其他相關稅務資訊,方便您掌握最新的稅務法規。此外,也可以諮詢專業的會計師或稅務顧問,以獲取最新的資訊和建議。

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    By 我是張會

    我是張文傑會計師,可以叫我張會,專業從事公司財務與稅務管理工作多年。營運公司知識站的設立,是為了幫助企業主、創業者和經營者掌握營運公司所需的各類知識,無論你是正在籌備創業,還是已經運營公司多年,我們都提供最實用的指導和建議,幫助你在競爭激烈的商業環境中脫穎而出。聯繫方式 [email protected]

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