By 我是張會 「暫繳是什麼？」簡單來說，就是稅法上的「分期付款」制度。每年9月1日至9月30日是暫繳的季節，企業需要根據去年的應納稅額，先繳納一半給國稅局。等到隔年五月結算今年度應繳稅款時，再根據實際情況多退少補。這樣一來，企業就不需要在五月結算時一次付出一大筆稅金，也能讓國家早日取得稅捐，有利於財政支出。
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暫繳是什麼？
在日常生活中，我們常會遇到需要分期付款的情形，例如購買房屋、汽車等，藉此減輕一次性支付大筆款項的負擔。而稅法上，也有類似分期付款的制度，它就是「暫繳」。顧名思義，暫繳就是暫時先繳給國稅局的稅金。每年的9月1日至9月30日是暫繳的季節，公司依去年的應納稅額，先繳一半給國稅局，到了隔年五月結算今年度應繳的營所稅時，再多退少補，讓大家在五月結算申報時，不會一次付出一大筆稅金，也使國家能早日先收到稅捐，以利財政支出。
舉例來說，假設一家公司去年的應納營所稅為100萬元，那麼在今年9月1日至9月30日之間，就需要繳納50萬元的暫繳稅款。到了隔年5月，公司會根據今年的實際營運狀況，計算出今年應繳的營所稅。如果今年應繳的營所稅仍然是100萬元，那麼公司就已經繳清了稅款，不需要再繳納任何費用。但如果今年應繳的營所稅只有80萬元，那麼公司就已經多繳了20萬元，可以向國稅局申請退稅。反之，如果今年應繳的營所稅是120萬元，那麼公司就需要補繳20萬元。
暫繳制度的設計，主要考量到以下幾個因素：
- 減輕企業負擔：暫繳制度可以讓企業將稅款分期繳納，減輕一次性繳納大筆稅金的壓力，有利於企業的資金周轉。
- 提早收取稅款：暫繳制度可以讓國家提早收到稅款，有助於政府財政的穩定，並能更有效地運用稅款進行公共建設和社會福利支出。
- 預留資金：暫繳制度可以讓企業提前規劃現金流，避免因稅金繳納而造成資金短缺的問題。
透過暫繳制度，企業可以更有效地管理稅務，並避免因稅務問題而造成財務上的損失。因此，了解暫繳制度的運作機制，對於企業的財務管理至關重要。
如何辦理暫繳申報?
營利事業在年度結束前，需要依照規定辦理暫繳申報，以預繳年度所得稅款。如何辦理暫繳申報呢？以下針對不同類型的營利事業，分別說明辦理流程：
(一) 應辦理暫繳申報的營利事業
應辦理暫繳申報的營利事業，應於112年9月1日起1個月內，按其上年度結算申報營利事業所得稅應納稅額之二分之一為暫繳稅額，自行繳納暫繳稅款，並填具暫繳稅額申報書，檢附暫繳稅額繳款收據及稅額抵減證明資料，一併向稽徵機關(向申報時登記地之國稅局所分局、稽徵所或服務處)辦理暫繳申報。
(二) 公司組織之營利事業、合作社或醫療社團法人
- 會計帳冊簿據完備，使用所得稅法第77條所稱藍色申報書或經會計師查核簽證，並如期辦理暫繳申報者，得以當年度前6個月之營業收入總額，依所得稅法有關營利事業所得稅之規定，試算其前半年之營利事業所得，計算暫繳稅額。
- 若前6個月之營業收入總額低於上年度結算申報營利事業所得稅應納稅額之二分之一，則以該二分之一為暫繳稅額。
- 若前6個月之營業收入總額高於上年度結算申報營利事業所得稅應納稅額之二分之一，則以該二分之一為暫繳稅額，但可依試算結果，選擇繳納試算所得稅額之二分之一。
(三) 其他營利事業
- 其他營利事業，如個人獨資、合夥事業等，則應依上年度結算申報營利事業所得稅應納稅額之二分之一為暫繳稅額。
- 若上年度未曾辦理結算申報，則以當年度前6個月之營業收入總額，依所得稅法有關營利事業所得稅之規定，試算其前半年之營利事業所得，計算暫繳稅額。
(四) 稅額抵減證明資料
營利事業辦理暫繳申報時，可檢附稅額抵減證明資料，例如：
- 捐贈支出證明
- 投資抵減證明
- 研發費用抵減證明
- 其他依法得抵減稅額之證明資料
(五) 繳納稅款方式
營利事業可透過以下方式繳納暫繳稅款：
- 網路繳稅
- 金融機構繳稅
- 郵局繳稅
- 便利商店繳稅
(六) 注意事項
- 營利事業應依規定辦理暫繳申報，避免逾期繳納而受罰。
- 辦理暫繳申報時，應確認申報資料正確無誤，並妥善保存相關證明文件。
- 如有任何疑問，可洽詢國稅局或會計師協助。
暫繳是什麼. Photos provided by unsplash
計算方式：輕鬆掌握暫繳金額
了解了暫繳的原理和時間點後，接下來就要面對最實際的問題：如何計算暫繳金額？別擔心，其實計算方式並不複雜，只要掌握以下公式，就能輕鬆算出應繳金額。
計算公式：
暫繳金額 = (前一年度稅額 x 當年度預估營利所得 / 前一年度營利所得) x 暫繳比率
舉例說明：
假設您前一年度的營所稅稅額為 100,000 元，預估今年度的營利所得為 150,000 元，前一年度的營利所得為 120,000 元，暫繳比率為 50%。
那麼，您的暫繳金額計算如下：
暫繳金額 = (100,000 x 150,000 / 120,000) x 50% = 62,500 元
注意事項：
1. 暫繳比率： 暫繳比率依據不同的產業別有所不同，通常為 50% 或 100%。您可以在財政部稅務入口網查詢相關資訊。
2. 預估營利所得： 預估營利所得需要根據您自身的經營狀況進行評估，可以參考前幾年的營利狀況，並考量今年度的市場趨勢和經營策略。
3. 免辦理暫繳情形： 符合以下條件者，可以免辦理暫繳申報：
- 新設立公司： 剛成立的公司，因沒有前一年度的營所稅稅額，所以可以免辦理暫繳申報。
- 虧損企業： 去年度虧損的企業，今年度預估也會虧損，則可以免辦理暫繳申報。
- 營利所得低於免稅額： 營利所得低於免稅額的企業，也不需要辦理暫繳申報。
小提醒： 即使符合免辦理暫繳的條件，也建議您還是要向稅務機關確認，避免因資訊不完整而產生稅務問題。
| 項目 | 說明 | 範例 |
|---|---|---|
| 計算公式 | 暫繳金額 = (前一年度稅額 x 當年度預估營利所得 / 前一年度營利所得) x 暫繳比率 | 暫繳金額 = (100,000 x 150,000 / 120,000) x 50% = 62,500 元 |
| 暫繳比率 | 依據不同產業別有所不同，通常為 50% 或 100%。您可以在財政部稅務入口網查詢相關資訊。 | 50% |
| 預估營利所得 | 根據您自身的經營狀況進行評估，可以參考前幾年的營利狀況，並考量今年度的市場趨勢和經營策略。 | 150,000 元 |
| 免辦理暫繳情形 | 符合以下條件者，可以免辦理暫繳申報： | – |
| – 新設立公司 | – | |
| – 虧損企業 | – | |
| – 營利所得低於免稅額 | – | |
| 小提醒 | 即使符合免辦理暫繳的條件，也建議您還是要向稅務機關確認，避免因資訊不完整而產生稅務問題。 | – |
暫繳稅怎麼算?
暫繳稅的計算方式其實並不複雜，原則上一般暫繳的計算公式為：暫繳稅款=上年度結算申報應納稅額× 1/2。 比方說： 狸小路有限公司賣陶藝品，在111年五月申報公司營所稅時，繳了5萬應納稅額，那麼111年9月份要申報暫繳金額與計算為：5萬1/2= 2.5 萬元。
不過，實際上影響暫繳稅計算的因素可能不止上年度應納稅額，還可能受到其他因素影響，例如：
- 公司營運狀況： 如果公司在當年度營運狀況良好，預計應納稅額會比上年度高，則可以考慮提高暫繳稅款的金額，避免年度結算時需要補繳稅款。
- 稅法變動： 政府可能會在年度中修訂稅法，例如調降稅率或新增減免項目，這些變動都可能影響暫繳稅款的計算，因此企業主需要隨時關注最新的稅務法規資訊。
- 其他特殊因素： 例如公司有發生重大投資或併購等事件，也可能影響暫繳稅款的計算。
為了避免因稅務申報錯誤而產生罰款，建議企業主可以諮詢專業的財務稅務專家，了解最新的稅法規定，並根據自身情況調整暫繳稅款的計算方式，確保準確申報。
暫繳簽證是什麼?
暫繳簽證，簡單來說，就是由會計師簽證公司上半年度的財務狀況，確認公司實際獲利，並以此計算暫繳稅額，而不是直接按照去年的稅額的一半來繳納。這項制度的優勢在於可以根據企業當年度的實際獲利狀況來繳納稅款，避免繳納過多的稅金。舉例來說，如果一家公司去年的獲利很高，但今年上半年卻因為市場變化而獲利減少，那麼就可以透過暫繳簽證來降低暫繳稅額。
暫繳簽證的申請流程並不複雜，企業主只需要準備相關文件，委託會計師辦理即可。一般來說，會計師會根據公司提供的財務資料，進行審查並出具簽證意見。簽證意見確認後，企業主就可以根據簽證意見書，計算暫繳稅額並向國稅局申報。
除了降低暫繳金額外，暫繳簽證還有其他優勢，例如：
- 降低查核風險：因為暫繳簽證是由會計師簽證，代表公司財務資料的真實性與完整性，可以降低國稅局查核的機率。
- 提升企業形象：暫繳簽證代表企業重視稅務規劃，也展現了企業的財務透明度，有利於提升企業形象。
- 節省時間成本：透過暫繳簽證，企業主可以省去自行計算暫繳稅額的時間，將更多時間投入到業務經營。
總而言之，暫繳簽證是中小企業主可以善用的稅務規劃工具，可以有效降低稅務負擔，提升企業財務效益。如果您對暫繳簽證有任何疑問，建議諮詢專業的會計師，以便獲得更詳細的資訊和建議。
暫繳是什麼結論
「暫繳是什麼？」這篇文章帶領您了解了暫繳制度的運作機制，以及如何計算暫繳金額。 暫繳是稅務上的分期付款制度，讓企業能分期繳納年度稅款，減輕一次性繳納大筆稅金的負擔。透過掌握暫繳制度，您可以有效管理稅務，並避免因稅務問題而造成財務損失。
文章中也詳細介紹了暫繳申報的流程、計算方式，以及暫繳簽證的優點，讓您能更深入地理解暫繳制度。 如果您需要更進一步的資訊，建議諮詢專業的財務稅務專家，他們可以提供您更完整的稅務規劃建議，讓您輕鬆掌握暫繳制度，並在五月結算時不慌張。
暫繳是什麼 常見問題快速FAQ
暫繳一定要繳嗎？
不一定，如果符合以下條件，可以免辦理暫繳申報：
- 新設立公司： 剛成立的公司，因沒有前一年度的營所稅稅額，所以可以免辦理暫繳申報。
- 虧損企業： 去年度虧損的企業，今年度預估也會虧損，則可以免辦理暫繳申報。
- 營利所得低於免稅額： 營利所得低於免稅額的企業，也不需要辦理暫繳申報。
但建議即使符合免辦理暫繳的條件，也還是要向稅務機關確認，避免因資訊不完整而產生稅務問題。
暫繳的金額怎麼計算？
暫繳金額的計算方式並不複雜，您可以參考以下公式：
暫繳金額 = (前一年度稅額 x 當年度預估營利所得 / 前一年度營利所得) x 暫繳比率
例如：您前一年度的營所稅稅額為 100,000 元，預估今年度的營利所得為 150,000 元，前一年度的營利所得為 120,000 元，暫繳比率為 50%，那麼您的暫繳金額計算如下：
暫繳金額 = (100,000 x 150,000 / 120,000) x 50% = 62,500 元
暫繳金額可以自行調整嗎？
可以，但是需要根據公司實際的營運狀況和稅法規定進行調整。
如果公司在當年度營運狀況良好，預計應納稅額會比上年度高，則可以考慮提高暫繳稅款的金額，避免年度結算時需要補繳稅款。
反之，如果公司預計當年度的營運狀況不如預期，應納稅額會比上年度低，則可以考慮降低暫繳稅款的金額。
建議您諮詢專業的財務稅務專家，了解最新的稅法規定，並根據自身情況調整暫繳稅款的計算方式，確保準確申報。