By 我是張會 想要輕鬆掌握營所稅申報，降低企業稅負？「擴大書審計算範例」帶你深入了解擴大書審申報的實際操作！透過Excel工具，結合實際的損益表數據，你可以輕鬆算出純益率，並依據不同產業的標準，分析企業的利潤情況。此外，我們還會提供不同申報模式的詳細說明，以及相關稅法規定，幫助你更精準地進行營所稅申報。
擴大書審申報：企業營所稅申報必學攻略
在台灣，中小企業的營所稅申報，除了傳統的自行申報外，還有一種簡便的申報方式：擴大書審申報。擴大書審申報是財政部為了減輕中小企業的申報負擔，依據《營利事業所得稅結算申報案件擴大書面審核實施要點》所制定的申報方式，符合特定條件的企業可以選擇使用。 擴大書審申報的核心理念是，以財政部預先設定的「擴大書審純益率」來計算企業的應納稅所得額，簡化了傳統申報繁瑣的查帳程序，讓企業可以更輕鬆地完成申報。
然而，擴大書審申報並非適用於所有企業，企業必須符合特定的條件才能使用。例如，企業的資本額、營業項目、員工數等都必須符合財政部規定的標準。此外，企業也需要了解擴大書審純益率的計算方式，以及不同產業的純益率標準，才能準確地計算應納稅所得額。
對於中小企業來說，擴大書審申報是一種省時省力的申報方式，可以有效減輕企業的申報負擔。然而，企業在選擇使用擴大書審申報之前，必須仔細評估自身條件，並了解相關的規定和計算方式，才能確保申報的準確性，避免因申報錯誤而產生額外的稅務負擔。
本篇文章將深入探討擴大書審申報的原理、適用對象、計算方法，並提供實際案例，幫助企業了解如何使用擴大書審申報來降低稅負，提升企業的盈利能力。
擴大書審的風險與應對措施
擴大書審雖然能簡化記帳流程，降低記帳費用，但若未妥善規劃，也可能面臨國稅局的查核風險。根據國稅局提供的擴大書審四大錯誤申報樣態，企業應特別注意以下事項，避免因違章漏稅而受罰：
- 分散收入： 某些企業會將收入分散至不同公司或個人，以降低稅負。然而，國稅局會透過查核各公司或個人的往來關係，追查實際收入來源，並依法課徵稅款。
- 虛開發票： 企業為了降低成本，可能會取得虛假發票，或利用虛開發票進行不實申報。國稅局會透過查核發票真偽、交易內容、發票開立時間等資訊，追查虛開發票的行為，並依法處罰。
- 未據實辦理扣繳： 企業應依法辦理扣繳，並將扣繳稅款繳納國庫。若未據實辦理扣繳，國稅局會依法追繳漏繳稅款，並處以罰款。
- 未正確填寫事業代號： 企業應依據實際營業項目填寫事業代號，若填寫錯誤，可能會被國稅局認定為違章漏稅，並依法處罰。
為了避免上述風險，企業應選擇信譽良好的會計師事務所，並與會計師密切溝通，確保帳務處理符合法規。此外，企業也應妥善保存相關憑證，例如發票、收據、合約等，以便在國稅局查核時提供佐證資料。
除了上述四大錯誤申報樣態，國稅局也會針對企業的財務狀況、交易模式、產業特性等因素進行查核。因此，企業應定期檢視自身的財務狀況，並做好稅務規劃，以降低被查核的風險。
擴大書審計算範例. Photos provided by unsplash
擴大書審的優勢與適用範圍
擴大書審制度的設計初衷，在於簡化中小企業的報稅流程，減少企業繁瑣的申報作業。相較於傳統的查帳申報，擴大書審採取更簡便的審核方式，企業只需提供基本的財務資料，即可完成申報。這對於資金有限、人力資源不足的中小企業而言，無疑是一項利多。
然而，擴大書審也並非適用所有企業。根據財政部統計，110年度約有59萬家企業適用擴大書審制，佔申報比例的59.6％。這些企業通常具備以下特點：
- 規模較小： 資本額較低、員工數較少，營運規模相對簡單。
- 產業類型： 主要從事服務業、零售業、批發業等，營運模式較為標準化。
- 財務狀況穩定： 過去幾年的財務報表沒有重大異常，營運狀況良好。
- 申報資料完整： 能够提供完整的財務資料，例如：銷售收入、成本、費用等。
對於符合上述條件的企業而言，採用擴大書審申報，可以享有以下優勢：
- 簡化申報流程： 只需提供基本的財務資料，即可完成申報，節省時間和人力成本。
- 降低申報成本： 不需要聘請會計師進行查帳，可以有效降低申報成本。
- 提高申報效率： 申報流程簡化，可以快速完成申報，避免延誤繳稅期限。
然而，需要注意的是，擴大書審制度也存在一定的限制，例如：
- 申報資料需完整： 企業必須提供完整的財務資料，否則可能會被要求進行查帳。
- 申報資料需真實： 稅務機關會對申報資料進行抽查，若發現資料不實，可能會被追繳稅款並處以罰款。
- 適用範圍有限： 并非所有企業都符合擴大書審的條件，例如：資本額較高、營運模式複雜的企業，可能不適用擴大書審。
因此，企業在決定是否採用擴大書審申報時，應先評估自身條件，並仔細閱讀相關規定，以確保申報過程順利，避免因申報不當而產生額外的稅務負擔。
| 項目 | 說明 |
|---|---|
| 設計初衷 | 簡化中小企業報稅流程，減少申報作業。 |
| 適用企業 |
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| 優勢 |
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| 限制 |
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| 注意事項 | 企業應評估自身條件，仔細閱讀相關規定，確保申報順利，避免因申報不當產生額外稅務負擔。 |
擴大書審純益率的計算方式
了解擴大書審純益率的計算方式是企業進行營所稅申報的關鍵。計算公式看似簡單，但實際上需要掌握一些細節才能準確計算。以下將詳細說明擴大書審純益率的計算方式：
擴大書審純益率 = 純益 / 營業收入 x 100%
- 純益：是指企業在一段時間內，從營業活動中獲得的利潤。計算方式為：營業收入 – 營業成本 – 營業費用 = 純益。
- 營業收入：是指企業在一段時間內，從銷售商品或提供勞務中獲得的收入。
- 營業成本：是指企業在一段時間內，為了生產商品或提供勞務而發生的直接成本，例如原材料、人工成本、製造費用等。
- 營業費用：是指企業在一段時間內，為了維持營業活動而發生的間接成本，例如管理費用、銷售費用、財務費用等。
舉例來說，假設某企業在2023年，營業收入為1000萬元，營業成本為700萬元，營業費用為100萬元，則其純益為：1000萬元 – 700萬元 – 100萬元 = 200萬元。
因此，該企業的擴大書審純益率為：200萬元 / 1000萬元 x 100% = 20%。
需要注意的是，擴大書審純益率的計算方式會因行業別而有所不同。國稅局會根據不同行業的特性，設定不同的純益率標準。因此，企業在計算擴大書審純益率時，務必確認自己所屬的行業別，並參考國稅局公布的標準。
此外，企業在計算擴大書審純益率時，也要注意以下幾點：
- 確認是否符合擴大書審的資格：擴大書審僅適用於營業額在一定金額以下的中小企業。
- 確認適用純益率標準：不同行業的純益率標準不同，企業應確認自己所屬行業的標準。
- 妥善保存相關財務資料：企業應妥善保存相關財務資料，以備國稅局查驗。
了解擴大書審純益率的計算方式，並掌握相關細節，將有助於企業準確計算純益率，並有效降低稅務風險。
純益率標準的損益表編製
瞭解了擴大書審純益率標準的稅務規定之後，輕鬆利用熟悉的Excel工具編製好了損益表之後，可以簡單做一版純益率標準的損益表。這一步驟可以幫助您快速確認是否符合稅局的最低標準。首先，您需要將營收金額乘以標準存益率，得到最起碼應該要有的稅前淨利。這個計算過程非常簡單，只需要在Excel表格中輸入公式即可。
例如，假設您的企業營收為1000萬元，而標準存益率為5%，那麼您至少應該要有的稅前淨利為50萬元。您可以使用Excel的公式 “=A1B1” 來計算，其中A1代表營收金額，B1代表標準存益率。計算結果會顯示在您指定的儲存格中。
接下來，您需要將這個計算出來的最低稅前淨利與您實際帳上的稅前淨利進行比較。如果您的實際稅前淨利高於50萬元，那麼您就符合擴大書審的標準。反之，如果您的實際稅前淨利低於50萬元，則可能需要調整您的經營策略，例如提高產品或服務的價格，降低成本，或增加營收等，以達到稅局的最低標準。
這個步驟看似簡單，但卻是十分重要的。因為它可以讓您快速了解自己的企業是否符合擴大書審的標準，避免在申報營所稅時出現問題。同時，它也可以幫助您找出企業經營上的問題，並採取相應的措施進行改善。
利用Excel工具編製損益表，並進行純益率標準的計算，可以讓您更輕鬆地完成稅務申報。這也是Excel課程教學的價值所在，它可以幫助您掌握實用的工具，提高工作效率，並更好地管理您的企業財務。
擴大書審計算範例結論
本文深入探討了「擴大書審計算範例」，帶領您了解擴大書審申報的原理、適用對象、計算方法，以及實際案例。透過本文的說明，您應該已掌握以下重點：
- 擴大書審申報的優勢：簡化申報流程、降低申報成本、提高申報效率，適合規模較小、產業類型標準化、財務狀況穩定的企業。
- 擴大書審純益率的計算方式：了解純益率計算公式、不同產業的標準，以及相關的稅務規定。
- 擴大書審申報的風險與應對措施：掌握常見的錯誤申報樣態，並選擇信譽良好的會計師事務所，做好稅務規劃，降低被查核的風險。
- 利用Excel工具進行純益率標準的損益表編製：輕鬆計算純益率，並快速確認是否符合擴大書審的標準。
希望透過本文的「擴大書審計算範例」，讓您更了解擴大書審申報的機制和實務操作，並學會如何使用擴大書審申報來降低稅負、簡化申報流程，最終達到節省時間和資源、提升企業盈利能力的目的。
如果您還有其他關於「擴大書審計算範例」的疑問，歡迎隨時與專業的會計師或稅務專家諮詢，以便更精準地完成您的營所稅申報。
擴大書審計算範例 常見問題快速FAQ
1. 我該如何計算擴大書審的純益率？
計算擴大書審純益率，您需要將企業的純益除以營業收入，再乘以100%。
例如：假設企業的純益為100萬元，營業收入為500萬元，則純益率為 (100萬元 / 500萬元) x 100% = 20%。
2. 擴大書審的純益率標準會依產業別不同嗎？
是的，國稅局會根據不同產業的特性，設定不同的純益率標準。因此，企業在計算純益率時，務必確認自己所屬的行業別，並參考國稅局公布的標準。
3. 擴大書審適用於所有企業嗎？
擴大書審並非適用於所有企業，只有符合特定條件的企業才能使用。例如，企業的資本額、營業項目、員工數等都必須符合財政部規定的標準。 企業可以參考財政部公布的《營利事業所得稅結算申報案件擴大書面審核實施要點》，確認自身是否符合資格。