By 我是張會 想要有效節稅，了解哪些費用可以抵扣營業稅是關鍵。並不是所有單據都能抵扣，必須符合特定條件，例如：必須是對方公司行號開立的合法發票，並且有營業稅稅額，同時也需要登打您的統一編號。此外，抵稅項目必須是發生在「國內」的消費，且是屬於公司經營所需的支出，而非消費者性質的消費。因此，在收集單據時，務必確認是否符合抵稅項目條件，才能在報稅時有效降低稅務負擔。
可以參考 公司設立費用指南：分公司登記與增加營業所用資金費用詳解
抵稅項目：為什麼不是所有單據都可以抵營業稅？
在經營事業的過程中，我們時常會產生各種開銷，例如購買設備、支付員工薪資、租用辦公室等等。然而，並非所有支出都能直接抵扣營業稅，這也是許多人感到困惑的地方。究竟哪些單據可以抵扣營業稅呢？
要扣抵營業稅，必須符合以下幾個前提：
- 對方公司行號開立的合法憑證： 必須是符合稅務法規的發票，例如統一發票、電子發票等，才能作為扣抵營業稅的憑證。
- 有營業稅稅額： 發票上必須載明營業稅稅額，才能作為扣抵營業稅的依據。
- 有登打貴公司或貴商號的統一編號： 發票上必須登打貴公司或貴商號的統一編號，才能證明這筆支出是屬於公司或商號的。
所以呢，可以簡單的記，可以扣抵營業稅的：一定是「發票」 ：只要不是發票的，例如收據、勞務報酬單等，由於本身沒有營業稅、自然也不能扣抵。
此外，還要注意以下幾點：
- 一定發生在「國內」 ：海外消費、飛往國外的機票、國外公司開的 invoice，本身就沒有繳給台灣政府營業稅，自然也不能扣抵。
- 不是消費者性質 ：營業稅本質是消費稅，屬於消費者性質的也不能扣抵。例如，公司員工的餐費、娛樂費用等，通常不能抵扣營業稅。
有人可能會問「那不能扣抵的項目，為什麼要收集？ 」，雖然這些支出在營業稅時不能扣抵，但是通通都可以入「費用」，入費用的意思代表公司有這筆開支，在年度申報 營所稅 時，才能知道你賺了多少、花了多少、公司有多少所得呀！
那些是不能扣抵的單據及費用呢？
在了解哪些單據可以抵扣營業稅後，同樣重要的是要認識哪些單據和費用是無法抵扣的。這部分知識能幫助您避免錯誤申報，確保您的稅務申報準確無誤。根據營業稅法，以下幾種單據和費用是無法抵扣營業稅的：
- 購進之貨物或勞務未依規定取得並保存第三十三條所列之憑證者：這指的是您在購買商品或服務時，沒有取得合法發票或收據，或是取得的發票不符合規定，例如發票內容不完整、發票遺失等。這種情況下，您無法使用該筆費用來抵扣營業稅。
- 非供本業及附屬業務使用之貨物或勞務：這指的是您購買的商品或服務與您的公司業務無關，例如個人娛樂、私人旅遊等。這些費用通常無法用來抵扣營業稅，除非是為了協助國防建設、慰勞軍隊或對政府捐獻，這類支出則不在此限。
- 交際應酬用之貨物或勞務：這指的是您為了交際應酬而購買的商品或服務，例如餐飲、娛樂、禮品等。這些費用通常難以區分為公司或私人用途，依照營業稅法是無法扣抵營業稅的。
- 酬勞員工個人之貨物或勞務：這指的是您為了酬勞員工個人而購買的商品或服務，例如員工個人使用的禮品、禮盒、旅遊等。這類支出通常也難以區分為公司或私人用途，依照營業稅法是無法扣抵營業稅的。
- 自用乘人小汽車：這指的是您用於個人交通的汽車，不論是公司名義購買或個人名義購買，都無法用來抵扣營業稅。
上述的所提到的交際應酬及酬勞員工所取得的發票無法扣抵營業稅，也就是常聽到的吃喝玩樂與交際用途，或是購置禮品、禮盒，餽贈往來客戶或犒賞辛勞員工。這類支出通常難以區分為公司或私人用途，依照營業稅法是無法扣抵營業稅的。
了解這些無法抵扣的單據和費用，可以幫助您在日常經營中更有效地管理財務，避免因錯誤申報而導致的罰款和損失。如果您對哪些單據可以抵扣營業稅，哪些單據無法抵扣營業稅仍有疑問，建議您諮詢專業的財務管理顧問，以獲得更詳細的說明和建議。
抵稅項目. Photos provided by unsplash
哪些進項稅額是可以抵稅呢？
在了解銷項稅額與進項稅額的概念後，接下來我們要探討哪些進項稅額可以抵稅，才能有效節省稅金。根據我國營業稅法的規定，以下幾種情況下的進項稅額可以抵扣：
- 購買貨物或勞務時，所取得載有營業稅額之統一發票。 這是最常見的抵稅項目，只要您在購買貨物或勞務時取得了載有營業稅額的統一發票，就可以將其作為進項稅額抵扣。例如，您購買辦公用品、設備、原料、廣告服務等，只要取得了統一發票，就可以抵扣其所含的營業稅額。
- 有第三條第三項第一款規定視為銷售貨物，或同條第四項準用該條款規定視為銷售勞務者，所自行開立載有營業稅額之統一發票。 簡單來說，就是您自行開立的統一發票，只要符合營業稅法規定的特定條件，也可以作為進項稅額抵扣。例如，您將自用不動產出租給他人，並自行開立統一發票，就可以將其所含的營業稅額作為進項稅額抵扣。
- 其他經財政部核定載有營業稅額之憑證。 除了統一發票之外，也有一些其他憑證可以作為進項稅額抵扣，但需經財政部核定。例如，您從國外進口貨物，取得的海關進口報單，就可以作為進項稅額抵扣。
需要注意的是，並不是所有載有營業稅額的憑證都可以作為進項稅額抵扣。例如，您購買個人消費品，例如衣服、鞋子、餐飲等，即使取得了統一發票，也不能作為進項稅額抵扣。此外，一些特定項目，例如娛樂費、交際費等，也可能無法作為進項稅額抵扣。因此，您需要仔細閱讀營業稅法規，了解哪些進項稅額可以抵扣，才能有效節省稅金。
| 項目 | 說明 | 範例 |
|---|---|---|
| 購買貨物或勞務 | 取得載有營業稅額之統一發票 | 購買辦公用品、設備、原料、廣告服務等 |
| 自行開立統一發票 | 符合營業稅法規定的特定條件，例如將自用不動產出租給他人 | 自用不動產出租 |
| 其他憑證 | 經財政部核定載有營業稅額之憑證 | 從國外進口貨物，取得的海關進口報單 |
哪些公司抵稅項目可以抵扣營所稅？
雖然不是所有公司抵稅項目都能抵扣營業稅，但大部分支出項目都能列入營所稅的抵稅項目，從課稅所得額中扣除，達到節稅目的。常見的營所稅抵稅項目包括薪資支出、交際費、職工福利、自用小客車等。
例如，公司支付員工的薪資，即使無法抵扣營業稅，卻可以列入營所稅的抵稅項目。同樣地，公司舉辦的員工旅遊或贈送員工禮品，雖然不能抵扣營業稅，但可以作為職工福利列入營所稅的抵稅項目。此外，公司使用的自用小客車，即使無法抵扣營業稅，但其折舊費用、燃料費、維修費等支出，也能作為營所稅的抵稅項目。
值得注意的是，公司向公益團體捐贈而購買的商品，雖然不能抵扣營業稅，但可以作為捐贈支出列入營所稅的抵稅項目。這項規定鼓勵企業參與公益活動，並提供一定的稅務優惠。
除了上述常見的營所稅抵稅項目外，公司還可以利用虧損抵稅。根據所得稅法第39條，只要公司申報當年度的純益額和營所稅滿足「公司組織」、「會計帳冊簿據完備」、「虧損及申報年度均使用藍色申報書或經會計師查核簽證」及「如期申報營利事業所得稅」四項條件，即可將過去10年的虧損計入扣除，再進行申報。 所得稅法第39條第一項：以往年度營業之虧損，不得列入本年度計算。」
例如，一家公司在2021年虧損100萬元，但在2022年獲利200萬元。根據所得稅法第39條，這家公司可以將2021年的虧損100萬元計入2022年的所得，抵減2022年的課稅所得額，最終只需要繳納200萬元-100萬元=100萬元的營所稅。
總之，公司可以利用多種抵稅項目來降低營所稅負擔，例如薪資支出、交際費、職工福利、自用小客車、捐贈支出以及虧損抵稅等。企業主應充分了解相關稅務法規，並善用這些抵稅項目，以達到節稅目的。
營所稅多少？合法節稅策略
營所稅是企業經營過程中不可避免的稅務負擔，了解營所稅的計算方式，並掌握合法節稅策略，對於企業的獲利至關重要。目前營所稅率為20％，以甲公司為例，今年營收為500萬元，可扣抵營業稅的未稅費用為30萬元，不可扣抵營業稅的含稅費用為50萬元。若僅申報可扣抵的30萬元，營所稅則為94萬元（470萬20％）。但實際上，甲公司今年真正的獲利為420萬元（500-30-50），因此營所稅應為84萬元（420萬20％）。
由此可見，僅申報可扣抵費用，會導致企業繳納過高的營所稅。因此，企業應積極尋找合法節稅方法，最大程度地降低稅務負擔，提升企業獲利。以下是一些常見的合法節稅策略：
- 合理分配費用：企業可以將費用合理分配到不同年度或不同項目，例如將較大的費用分配到獲利較高的年度，或將費用分配到可扣抵稅額較高的項目，以降低當年度的稅務負擔。
- 善用稅務優惠政策：政府會定期推出各種稅務優惠政策，例如投資抵減、研發費用抵減等。企業應積極了解相關政策，並善加利用，以減輕稅務負擔。
- 規劃股利分配：企業可以透過調整股利分配比例，來降低稅務負擔。例如，將部分利潤保留在公司，以降低股利所得稅。
- 善用財務工具：企業可以透過財務工具，例如租賃、融資等，來降低稅務負擔。例如，透過租賃方式取得設備，可以將租金支出列為費用，降低當年度的稅務負擔。
除了上述策略外，企業還應積極與專業的財務顧問合作，制定有效的稅務規劃策略，並定期檢視稅務狀況，以確保企業合法合規地經營，並最大程度地降低稅務負擔。
抵稅項目結論
了解抵稅項目對於每一位企業主、自由工作者或個體戶而言都至關重要。掌握哪些單據可以抵扣營業稅，可以幫助您有效降低稅務負擔，提升企業獲利。在收集單據時，務必確認是否符合抵稅項目條件，例如：對方公司行號開立的合法發票、有營業稅稅額、有登打您的統一編號，並且是發生在「國內」的消費，且是屬於公司經營所需的支出，而非消費者性質的消費。
除了營業稅之外，您還可以利用營所稅的抵稅項目來降低稅務負擔。例如，薪資支出、交際費、職工福利、自用小客車等，都能作為營所稅的抵稅項目。此外，企業還可以透過合理分配費用、善用稅務優惠政策、規劃股利分配、善用財務工具等策略，來達到合法節稅的目的。
記住，抵稅項目是合法節稅的重要工具，但前提是要了解相關稅務法規，並依法申報。如果您對抵稅項目仍有疑問，建議您諮詢專業的財務管理顧問，以獲得更詳細的說明和建議。
抵稅項目 常見問題快速FAQ
哪些單據不能抵扣營業稅？
除了發票以外，其他的單據，像是收據、勞務報酬單等，由於本身沒有營業稅，自然也不能扣抵營業稅。此外，海外消費、飛往國外的機票、國外公司開立的invoice，本身就沒有繳給台灣政府營業稅，因此也不能抵扣營業稅。
公司員工的餐費可以抵扣營業稅嗎？
通常員工的餐費不能抵扣營業稅，因為它屬於消費者性質的支出，不符合營業稅法規。但如果公司有提供員工的午餐，且有開立發票，且發票上登打公司統一編號，就可以抵扣營業稅。
如果公司有虧損，可以抵稅嗎？
公司可以利用虧損抵稅。根據所得稅法第39條，只要公司申報當年度的純益額和營所稅滿足「公司組織」、「會計帳冊簿據完備」、「虧損及申報年度均使用藍色申報書或經會計師查核簽證」及「如期申報營利事業所得稅」四項條件，即可將過去10年的虧損計入扣除，再進行申報。
