By 我是張會 想要有效運用「抵稅項目」節省稅金，首先要了解哪些單據才能抵營業稅。並非所有單據都能抵稅，只有符合特定條件的發票才能被列入扣抵項目。例如，發票必須由國內公司行號開立、含有營業稅稅額，且有登打您的統一編號。此外，海外消費或國外公司的發票由於沒有繳納台灣的營業稅，因此也不能抵扣。雖然無法抵扣營業稅，但這些支出仍然可以列入「費用」，在申報營所稅時才能精確計算公司所得。掌握這些重點，才能精準運用「抵稅項目」，有效降低稅務負擔。
為什麼不是所有單據都可以抵營業稅？超好記的「可扣抵與不可扣抵」
許多企業主在經營事業時，總希望可以將所有支出都列入抵稅項目，以降低稅務負擔。然而，並非所有單據都可以抵減營業稅，這也是許多人容易犯的錯誤。想要有效利用抵稅項目，首先要了解「可扣抵」與「不可扣抵」的差異。簡單來說，要扣抵營業稅有幾個前提：
- 對方公司行號開立的合法憑證： 必須是符合稅務法規的發票，才能作為抵稅依據。
- 有營業稅稅額： 只有含營業稅的發票，才能抵減營業稅。
- 有登打貴公司或貴商號的統一編號： 必須是開立給貴公司的發票，才能作為抵稅憑證。
所以呢，可以簡單的記，可以扣抵營業稅的：
- 一定是「發票」： 只要不是發票的，例如收據、勞務報酬單等，由於本身沒有營業稅、自然也不能扣抵。
- 一定發生在「國內」： 海外消費、飛往國外的機票、國外公司開的 invoice，本身就沒有繳給台灣政府營業稅，自然也不能扣抵。
- 不是消費者性質： 營業稅本質是消費稅，屬於消費者性質的也不能扣抵。例如：個人購買的服裝、餐飲、娛樂等，都屬於消費者性質，無法抵減營業稅。
有人可能會問「那不能扣抵的項目，為什麼要收集？ 」，雖然這些支出在營業稅時不能扣抵，但是通通都可以入「費用」，入費用的意思代表公司有這筆開支，在年度申報營所稅時，才能知道你賺了多少、花了多少、公司有多少所得呀！
那些是不能扣抵的單據及費用呢？
除了上述提到的可以扣抵的單據及費用外，有些支出是無法抵扣營業稅的。這部分需要特別注意，避免因錯誤申報而產生稅務風險。以下列舉一些常見的不能扣抵項目：
- 購進之貨物或勞務未依規定取得並保存第三十三條所列之憑證者： 根據營業稅法規定，企業必須取得並保存相關憑證，才能主張扣抵營業稅。例如，購買商品或服務時，必須取得發票或收據等憑證。若未依規定取得或保存憑證，則無法主張扣抵營業稅。
- 非供本業及附屬業務使用之貨物或勞務： 只有與企業營運直接相關的支出才能扣抵營業稅。例如，購買與公司業務無關的個人用品或服務，就無法扣抵營業稅。但為協助國防建設、慰勞軍隊及對政府捐獻者，則不在此限。
- 交際應酬用之貨物或勞務： 這是很多企業主容易忽略的項目。交際應酬是指與業務往來對象進行的應酬活動，例如餐飲、娛樂、旅遊等。這類支出通常難以區分為公司或私人用途，依照營業稅法是無法扣抵營業稅的。
- 酬勞員工個人之貨物或勞務： 支付員工的薪資、獎金等屬於必要支出，可以扣抵營業稅。但如果企業支付員工的個人費用，例如購買員工個人用品、支付員工旅遊費用等，則無法扣抵營業稅。
- 自用乘人小汽車： 企業購買或租賃的乘人小汽車，如果主要用於公司業務，則可以扣抵營業稅。但如果主要用於員工上下班或私人用途，則無法扣抵營業稅。
上述的所提到的交際應酬及酬勞員工所取得的發票無法扣抵營業稅，也就是常聽到的吃喝玩樂與交際用途，或是購置禮品、禮盒，餽贈往來客戶或犒賞辛勞員工。 這類支出通常難以區分為公司或私人用途，依照營業稅法是無法扣抵營業稅的。
抵稅項目. Photos provided by unsplash
有哪些常見的費用單據種類呢？
在實際的商業運作中，企業會產生各式各樣的費用，而這些費用單據是否可以作為進項稅額抵減的憑證，則需要仔細確認。以下列舉一些常見的費用單據種類，並說明其是否符合進項稅額抵減的條件：
- 商品或服務採購發票：這是最常見的進項稅額抵減憑證，只要是取得載有營業稅額的統一發票，且符合相關規定，即可作為抵減的憑證。例如：購買原材料、辦公用品、設備、廣告服務、運輸服務等。
- 租賃契約：租賃房屋、設備等，只要租賃契約中載明租金金額及營業稅額，且出租方為營業人，即可作為進項稅額抵減的憑證。
- 工程款發票：進行工程建設或裝修時，所取得的工程款發票，只要符合相關規定，即可作為進項稅額抵減的憑證。
- 員工薪資單：支付員工薪資時，所開立的薪資單，只要符合相關規定，即可作為進項稅額抵減的憑證。但需要注意的是，員工薪資單只能抵減員工薪資部分的營業稅，其他項目如勞健保費、退休金等，則不適用。
- 保險費單據：購買財產保險、意外險等，所取得的保險費單據，只要符合相關規定，即可作為進項稅額抵減的憑證。
- 水電瓦斯費單據：繳納水電瓦斯費用時，所取得的單據，只要符合相關規定，即可作為進項稅額抵減的憑證。
- 其他費用單據：除了上述常見的費用單據外，還有許多其他類型的費用單據，例如：郵資、電話費、網路費、差旅費、廣告費、印刷費等。這些費用單據是否可以作為進項稅額抵減的憑證，則需要根據具體的內容和相關規定進行判斷。
需要注意的是，即使取得了載有營業稅額的單據，也不一定都能作為進項稅額抵減的憑證。例如：購買個人消費品、娛樂服務、餐飲服務等，一般不符合進項稅額抵減的條件。因此，企業在取得費用單據時，應仔細確認其是否符合相關規定，並保留好相關文件，以備查驗。
| 費用單據種類 | 進項稅額抵減條件 | 備註 |
|---|---|---|
| 商品或服務採購發票 | 載有營業稅額的統一發票，且符合相關規定 | 例如：購買原材料、辦公用品、設備、廣告服務、運輸服務等 |
| 租賃契約 | 租賃契約中載明租金金額及營業稅額，且出租方為營業人 | 例如：租賃房屋、設備等 |
| 工程款發票 | 符合相關規定 | 進行工程建設或裝修時取得的發票 |
| 員工薪資單 | 符合相關規定 | 只能抵減員工薪資部分的營業稅，其他項目如勞健保費、退休金等，則不適用 |
| 保險費單據 | 符合相關規定 | 例如：購買財產保險、意外險等 |
| 水電瓦斯費單據 | 符合相關規定 | 繳納水電瓦斯費用時取得的單據 |
| 其他費用單據 | 根據具體的內容和相關規定進行判斷 | 例如：郵資、電話費、網路費、差旅費、廣告費、印刷費等 |
哪些項目不可抵扣營業稅，但可以抵扣營所稅？
雖然不是所有公司抵稅項目都能抵扣營業稅，但有些項目雖然不能抵扣營業稅，卻可以留存憑證抵扣營所稅。例如薪資支出、交際費、職工福利、自用小客車，以及向公益團體捐贈而購買的商品，這些花費都是公司支出，在申報營所稅時可以列入公司抵稅項目，從課稅所得額中扣除。
以薪資支出為例，公司支付給員工的薪資，雖然不能抵扣營業稅，但可以作為營所稅的扣除項目。在申報營所稅時，公司可以將員工的薪資支出列入「薪資及酬金」項目，從公司收入中扣除，進而降低應繳納的營所稅。
交際費也是常見的不可抵扣營業稅，但可以抵扣營所稅的項目。公司為了應酬客戶或建立人脈關係而發生的交際費用，雖然不能抵扣營業稅，但可以作為營所稅的扣除項目。不過，交際費的扣除金額有上限，一般來說，公司每年可以扣除的交際費金額不得超過公司當年度銷售額的2%或新台幣100萬元，以較低者為準。
職工福利也是可以抵扣營所稅的項目，例如公司提供給員工的餐費、住宿費、交通費等福利，雖然不能抵扣營業稅，但可以作為營所稅的扣除項目。這些福利支出可以列入「職工福利」項目，從公司收入中扣除，進而降低應繳納的營所稅。
自用小客車也是可以抵扣營所稅的項目。公司購買的自用小客車，雖然不能抵扣營業稅，但可以作為營所稅的扣除項目。公司可以將自用小客車的折舊費用列入「折舊費用」項目，從公司收入中扣除，進而降低應繳納的營所稅。
此外，公司向公益團體捐贈而購買的商品，雖然不能抵扣營業稅，但可以作為營所稅的扣除項目。公司可以將捐贈的金額列入「公益捐贈」項目，從公司收入中扣除，進而降低應繳納的營所稅。
了解哪些項目可以抵扣營業稅，哪些項目可以抵扣營所稅，對於公司節省稅務成本至關重要。公司應妥善保存相關憑證，以便在申報營所稅時作為扣除依據。
如何合法節稅？
了解營所稅的計算方式後，接下來就是要思考如何合法節稅，讓企業繳納的稅款更合理。許多企業主會誤以為只要申報可扣抵營業稅的費用，就能有效降低營所稅負擔。然而，這可能導致實際獲利被低估，最終反而繳納了更高的稅款。例如，甲公司今年營收為500萬元，可扣抵營業稅的未稅費用為30萬元，不可扣抵營業稅的含稅費用為50萬元。若僅申報可扣抵的30萬元，營所稅則為94萬元（470萬20％），但其實甲公司今年真正的獲利為420萬元（500-30-50），所以營所稅應為84萬元。因此，正確的節稅策略應是將可扣抵與不可扣抵的費用都納入計算，才能準確反映企業的實際獲利，並合理申報營所稅。
以下列舉一些常見的合法節稅技巧，供企業主參考：
- 善用稅務優惠：政府會針對特定產業或活動提供稅務優惠，例如投資抵減、研發費用加倍扣抵等。企業主應積極了解相關政策，並善加利用這些優惠，降低稅務負擔。
- 合理申報費用：企業經營過程中會產生各種費用，例如薪資、租金、廣告等。應依據實際支出情況，合理申報這些費用，避免因申報不實而遭稽查。
- 規劃財務報表：透過合理的財務規劃，例如調整資產負債表、損益表等，可以有效降低企業的稅務負擔。例如，企業可以將部分獲利分配給股東，以降低企業的稅務負擔。
- 善用稅務諮詢：聘請專業的稅務顧問，可以協助企業制定最佳的稅務規劃策略，並避免因錯誤操作而造成不必要的稅務風險。
節稅並非一蹴可幾，需要長期規劃和執行。企業主應積極學習相關知識，並尋求專業協助，才能有效降低稅務負擔，提升企業的獲利能力。
抵稅項目結論
想要有效利用「抵稅項目」節省稅金，首先要了解哪些單據才能抵減營業稅。掌握這些重點，才能精準運用「抵稅項目」，有效降低稅務負擔。然而，除了可抵減營業稅的項目外，還有一些費用支出雖然不能抵扣營業稅，卻可以列入營所稅的扣除項目。例如薪資支出、交際費、職工福利等，這些都是公司實際發生的成本，在申報營所稅時可以作為扣除項目，進而降低公司應繳納的稅款。
除了了解哪些項目可以抵扣稅款外，企業主也應該積極學習相關知識，並尋求專業協助，才能有效降低稅務負擔，提升企業的獲利能力。例如善用稅務優惠、合理申報費用、規劃財務報表、以及聘請專業的稅務顧問，這些都是有效節稅的策略。
最後，請記住，節稅並非一蹴可幾，需要長期規劃和執行。企業主應積極學習相關知識，並尋求專業協助，才能有效降低稅務負擔，提升企業的獲利能力。
抵稅項目 常見問題快速FAQ
Q1：我是一名自由接案者，我的發票可以抵扣營業稅嗎？
是的，如果你是一名自由接案者，並取得了載有營業稅額的統一發票，且符合相關規定，就可以作為抵扣營業稅的憑證。例如，你購買了電腦、軟體、辦公用品等，只要是與你的接案工作相關的支出，且取得了合法的發票，就可以抵扣營業稅。
Q2：我公司支付的員工旅遊費用可以抵扣營業稅嗎？
通常來說，支付員工旅遊費用是無法抵扣營業稅的。因為這屬於員工個人的消費，並非與公司業務直接相關的支出。除非你可以證明這趟旅遊是為了公司業務的推廣、培訓等目的，且有相關的文件佐證，才能嘗試申報抵扣營業稅。
Q3：我公司購入的交通工具可以抵扣營業稅嗎？
這取決於你購入的交通工具的用途。如果主要用於公司業務，例如載送客戶、出差等，就可以抵扣營業稅。但如果主要用於員工上下班或私人用途，則無法抵扣營業稅。因此，建議保留好相關文件，例如里程紀錄、出差紀錄等，以備查驗。