By 我是張會 
了解台灣企業所得稅率對於企業主至關重要，尤其是營利事業最低稅負制。此制度對部分企業適用12%的徵收率，需注意計算方式，避免觸發最低稅負。本指南將深入解析台灣企業所得稅率計算方法，並詳細說明營利事業最低稅負制適用對象、計算方式及相關注意事項，協助企業主掌握相關知識，有效規劃財務，降低稅負。
營利事業最低稅負制：12% 徵收率的影響
台灣的企業所得稅制，除了依據企業實際獲利課徵所得稅外，也實施了「營利事業最低稅負制」，旨在確保企業繳納一定的稅負，避免透過各種避稅手段規避稅務責任。此制度的徵收率為12%，適用於營利事業年度稅前淨利低於一定比例的企業，其計算方式為以企業「銷售額」或「營業收入」乘以12% 計算，若所得稅負低於此金額，則需補繳差額，以確保企業繳納的稅負至少達到一定比例。
營利事業最低稅負制的實施，對於部分企業而言，可能會產生額外的稅務負擔。例如，一些新創企業在初期營運階段，可能尚未獲利，但銷售額或營業收入卻已達到一定規模，這時就可能觸發最低稅負制的計算。此外，一些傳統產業，例如零售業、餐飲業等，其利潤率通常較低，也容易受到最低稅負制的影響。
然而，營利事業最低稅負制也具有其積極意義。它可以有效防止企業利用各種避稅手段，規避應繳稅負，確保稅務公平。同時，它也能鼓勵企業提升經營效率，增加獲利，以避免觸發最低稅負制的計算。
對於企業主而言，了解營利事業最低稅負制的計算方式和適用範圍，並採取適當的財務規劃措施，是十分重要的。例如，可以透過調整產品定價策略、提高營運效率、增加投資等方式，提升企業獲利能力，以降低觸發最低稅負制的風險。
在下一章節，我們將深入探討營利事業最低稅負制的計算方式、適用對象以及如何避免觸發最低稅負制，幫助企業主更好地了解相關稅務制度，並制定有效的財務規劃策略。
企業所得稅稅率多少? （2021年版）
「企業所得稅稅率是多少？」一聽到這個問題，大家腦海里第一反應都是25%。 但隨著國家優惠政策的陸續出台，不同類型、不同地區、不同行業都出台了不同的優惠稅率。 實際上，台灣的企業所得稅稅率並非一成不變，而是根據企業的類型、規模、行業以及所在地等因素而有所不同。 以下列舉一些常見的企業所得稅稅率，讓您對台灣企業所得稅稅率有更深入的了解：
- 一般企業： 25% 的稅率適用於大多數企業，包含製造業、服務業、商業等。
- 高新技術企業： 享有 15% 的優惠稅率，鼓勵企業投入研發和創新，提升台灣的科技競爭力。 符合高新技術企業認定標準的企業，可享有減稅優惠，例如：半導體產業、生物科技產業、軟體產業等。
- 中小企業： 根據不同的產業和規模，享有不同程度的稅務優惠，例如：小型企業可享有營所稅減半徵收的優惠。
- 特定產業： 例如農業、漁業、畜牧業等，享有較低的稅率，以支持這些產業的發展。
- 特定地區： 例如離島地區，享有較低的稅率，以促進當地經濟發展。
除了上述的稅率之外，台灣還有許多其他稅務優惠政策，例如：
- 投資抵減： 企業投資特定產業或地區，可享有投資抵減的優惠，例如：投資綠能產業、投資特定地區的產業等。
- 研發費用抵減： 企業投入研發活動，可享有研發費用抵減的優惠，鼓勵企業進行創新研發。
- 捐贈抵減： 企業捐贈公益團體，可享有捐贈抵減的優惠，鼓勵企業參與公益活動。
企業所得稅稅率的計算方式，需要根據企業的實際情況，以及相關的稅務優惠政策來綜合考量。 建議您諮詢專業的會計師或稅務顧問，以了解您的企業適用哪些稅率和優惠政策，並制定合理的稅務規劃方案，有效降低企業稅負，提升企業盈利能力。
台灣企業所得稅率. Photos provided by unsplash
個人所得稅的課稅範圍
臺灣個人所得稅的課稅範圍，主要以「屬地主義」為原則，也就是說，僅對來源於臺灣地區的所有所得課徵個人所得稅。簡單來說，只要是你在臺灣境內取得的收入，無論是薪資、利息、租金、股利、事業所得等等，都必須繳納個人所得稅。這也代表著，即使你是臺灣公民，但你在中國大陸工作所得的薪資，原則上也不需要在臺灣繳納所得稅。不過，這也有一些例外情況，例如：如果你有中國大陸來源所得，例如在大陸工作之薪資，你仍然需要繳納台灣所得稅，但你可以在台灣申報時，依法抵扣在大陸已經繳納的所得稅。
除了屬地主義之外，台灣的個人所得稅也有一些特殊的規定，例如：對於在台灣境外取得的所得，如果符合特定條件，例如「海外所得免稅額」或「海外所得扣除額」的規定，則可以免除或減免部分稅負。此外，對於在台灣境外取得的所得，如果符合「所得稅法」的規定，例如「海外所得抵扣」的規定，則可以將在海外已經繳納的所得稅，抵扣在台灣申報的所得稅。因此，如果你在台灣境外有取得所得，建議你仔細了解相關的稅務規定，以確保你能夠正確申報並節省稅務負擔。
總之，台灣的個人所得稅制度，主要以「屬地主義」為原則，但也有許多特殊規定，例如「海外所得免稅額」、「海外所得扣除額」、「海外所得抵扣」等等。如果你有相關疑問，建議你諮詢專業的稅務顧問，以確保你能夠正確申報並節省稅務負擔。
| 課稅原則 | 說明 | 例外情況 |
|---|---|---|
| 屬地主義 | 僅對來源於臺灣地區的所有所得課徵個人所得稅。 |
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非居民企業的課稅範圍
除了居民企業外，在中華人民共和國境內，非居民企業也需要繳納企業所得稅。根據中國企業所得稅法，非居民企業是指依照外國（地區）法律成立且實際管理機構不在中國境內，但在中國境內設立機構、場所的，或者在中國境內未設立機構、場所，但有來源於中國境內所得的企業。非居民企業的課稅範圍包括其來源於中國境內的所得，即在中國境內取得的利潤、利息、股息、紅利等收入。
對於在中國境內設立機構、場所的非居民企業，其應就其機構、場所的所得繳納企業所得稅。例如，一家外國企業在中國設立了辦事處，該辦事處的所得就需要繳納企業所得稅。而對於在中國境內未設立機構、場所，但有來源於中國境內所得的非居民企業，其應就其來源於中國境內的所得繳納企業所得稅。例如，一家外國企業向中國境內的企業銷售商品，其從該銷售行為取得的利潤就需要繳納企業所得稅。
值得注意的是，非居民企業的課稅範圍與其在中國境內設立機構、場所的狀況密切相關。如果非居民企業在中國境內設立了機構、場所，其機構、場所的所得就需要繳納企業所得稅，即使其所得來源於境外。而如果非居民企業在中國境內未設立機構、場所，其僅需就其來源於中國境內的所得繳納企業所得稅。
此外，非居民企業的課稅範圍也受到中國與其他國家（地區）簽訂的稅收協定的影響。如果中國與非居民企業所在國家（地區）簽訂了稅收協定，則應按照協定的規定確定非居民企業的課稅範圍。例如，中國與美國簽訂了稅收協定，協定規定了美國企業在中國境內的所得的課稅範圍。
總之，非居民企業在中國境內取得的所得，無論其是否在中國境內設立機構、場所，都需要繳納企業所得稅。非居民企業應當根據中國企業所得稅法和相關稅收協定的規定，確定其課稅範圍，並依法繳納企業所得稅。
數位稅對臺灣企業影響有多大?
雖然數位稅目前對於台灣企業影響尚屬有限，但考量未來數位稅的課稅趨勢，將有愈來愈多的國家會課徵數位稅，因此除了網際網路、數位服務等產業，收入來源以海外使用者為主之臺灣企業，需密切注意相關的法規變化，以即時因應國際稅務改革之趨勢。例如，歐盟於2021年正式實施「數位服務稅」（Digital Services Tax, DST），針對在歐盟境內擁有至少7,500萬歐元年營收且全球營收超過7.5億歐元的企業課徵3%的數位服務稅，這項政策直接影響了許多跨國科技巨頭，也讓台灣企業開始意識到數位稅的衝擊。此外，美國也正在研擬數位稅政策，預計將針對大型科技公司課徵數位稅，這也將進一步加劇國際稅務的競爭。
對於台灣企業而言，數位稅的影響主要體現在以下幾個方面：
- 營運成本增加： 企業需要額外支付數位稅，這將會增加營運成本，進而影響企業的獲利。
- 競爭力下降： 若台灣企業未及時因應數位稅的課稅環境，可能會導致競爭力下降，甚至被國際企業取代。
- 稅務規劃更加複雜： 企業需要了解不同國家數位稅的規定，並制定相應的稅務規劃，這將會增加稅務管理的複雜度。
- 國際稅務爭端風險： 企業若未妥善處理數位稅的相關事宜，可能會面臨國際稅務爭端，造成額外的損失。
因此，台灣企業應積極了解數位稅的發展趨勢，並制定相應的應對策略，以降低數位稅帶來的風險。例如，企業可以考慮調整營運模式，將部分業務轉移到低稅率的國家；也可以優化財務管理，降低稅務負擔；還可以尋找專業的稅務顧問，協助制定稅務規劃方案。
總之，數位稅的發展趨勢將會持續影響台灣企業的營運，企業應積極應對，以確保自身的發展。
台灣企業所得稅率結論
了解台灣企業所得稅率對於企業主至關重要，尤其是營利事業最低稅負制。此制度對部分企業適用12%的徵收率，需注意計算方式，避免觸發最低稅負。本指南深入解析了台灣企業所得稅率計算方法，並詳細說明營利事業最低稅負制適用對象、計算方式及相關注意事項，協助企業主掌握相關知識，有效規劃財務，降低稅負。
台灣企業所得稅率並非一成不變，而是根據企業的類型、規模、行業以及所在地等因素而有所不同。 企業主應積極了解台灣企業所得稅率的相關規定，並制定相應的稅務規劃，以降低稅務負擔，提升企業盈利能力。
除了了解台灣企業所得稅率的相關知識之外，企業主還應該注意以下幾個方面：
- 諮詢專業人士： 諮詢專業的會計師或稅務顧問，以了解您的企業適用哪些稅率和優惠政策，並制定合理的稅務規劃方案。
- 掌握最新政策動態： 關注台灣政府相關稅務法規的更新資訊，並適時調整您的稅務規劃。
- 做好財務規劃： 透過合理的財務規劃，例如調整產品定價策略、提高營運效率、增加投資等方式，提升企業獲利能力，以降低觸發最低稅負制的風險。
希望本指南能幫助您更好地理解台灣企業所得稅率，並制定有效的稅務規劃策略，促進企業穩定發展。
台灣企業所得稅率 常見問題快速FAQ
1. 營利事業最低稅負制適用於哪些企業？
營利事業最低稅負制適用於「年度稅前淨利」低於「銷售額」或「營業收入」乘以12% 的企業。也就是說，如果企業的淨利很低，但銷售額或營業收入卻很高，就可能觸發最低稅負制的計算，需要補繳差額。
2. 除了營所稅之外，企業還有哪些稅務負擔？
除了營所稅之外，企業可能還會需要繳納其他稅務，例如營業稅、貨物稅、關稅、印花稅等等。具體的稅務負擔會根據企業的經營項目、規模以及所在地而有所不同。建議您諮詢專業的會計師或稅務顧問，以了解您的企業需要繳納哪些稅務。
3. 如何有效降低企業稅負？
降低企業稅負的方式有很多，例如：善用稅務優惠措施、優化財務規劃、提升企業獲利能力、合理規劃薪資支出、進行節稅規劃等等。建議您諮詢專業的會計師或稅務顧問，以了解適合您的節稅方案。
