By 我是張會 您是否想知道公司投資國內外公司所獲得的股利所得如何課稅？公司股利所得稅的計算方式和應注意事項為何？這篇文章將帶您深入了解公司股利所得稅的完整攻略，包含國內外股利所得稅務差異的解析。根據所得稅法第42條規定，公司取得國內公司分配的股利或盈餘屬於免稅所得。但若公司取得非國內公司所分配的股利則仍需按所得稅法第3條第2項課稅。透過這篇文章，您將掌握公司股利所得稅的相關規定，有效管理稅務，降低稅務風險，提升投資效益。
公司股利所得稅的免稅規定：國內外股利所得的差異
在投資領域中，公司取得股利所得是常見的投資收益，但公司股利所得稅的課稅方式卻存在著複雜的規定，特別是針對國內外公司股利所得的差異，更是讓許多企業主和財務人員感到困惑。根據我國所得稅法第42條的規定，公司投資於國內其他營利事業所獲得的股利或盈餘，屬於免稅所得，也就是說，公司取得國內公司的股利所得，不需計入所得額課稅。例如，一家台灣公司投資了另一家台灣公司，並獲得了股利分配，這筆股利所得便可免稅。然而，所得稅法第42條的免稅規定僅適用於國內公司之間的股利分配，若公司取得的是非國內公司所分配的股利，則仍需依據所得稅法第3條第2項的規定課稅。
舉例來說，一家台灣公司投資了一家美國公司，並獲得了股利分配，這筆股利所得便需要依照所得稅法第3條第2項的規定課稅。這也意味著，公司在進行海外投資時，需要特別注意股利所得的課稅問題，並做好相關的稅務規劃，以避免因不了解稅務規定而產生額外的稅務負擔。
本文將深入探討公司股利所得稅的相關規定，特別是針對國內外公司股利所得的稅務差異進行解析，並提供實務案例和稅務規劃技巧，幫助您掌握公司股利所得稅的申報技巧，降低稅務負擔，提升投資效益。
公司所得稅的徵稅對象與納稅人範圍
公司所得稅的徵稅對象是指公司、企業法人取得的生產經營所得和其他所得，而納稅人範圍則包含公司和企業，涵蓋了法人企業和非法人企業。以下將針對公司所得稅的徵稅對象和納稅人範圍進行更深入的說明：
- 徵稅對象：公司所得稅的徵稅對象主要包括公司或企業法人取得的生產經營所得和其他所得。生產經營所得是指公司或企業法人從事生產經營活動所取得的利潤，例如銷售商品、提供服務、出租資產等活動所獲得的收入減去相關成本和費用後的淨利潤。而其他所得則包括利息收入、租金收入、股利收入、權利金收入等非生產經營所得。
- 納稅人範圍：公司所得稅的納稅人範圍包括所有在中華人民共和國境內設立的公司和企業，無論其組織形式為何，只要符合公司所得稅的徵稅對象，都必須繳納公司所得稅。具體來說，納稅人包括：
- 法人企業：依法設立的有限責任公司、股份有限公司等公司組織形式。
- 非法人企業：個人獨資企業、合夥企業等非公司組織形式。
- 公司與企業的區別：公司是依公司法規設立的，全部資本由股東出資，並以股份形式構成的，以營利為目的的法人實體。而企業則包含非法人企業（個人獨資企業、合夥企業）和法人企業（公司）。
- 我國實行企業所得稅：我國實行的是企業所得稅，其納稅人範圍比公司所得稅大，涵蓋了所有在中華人民共和國境內設立的公司和企業，不論其組織形式為何。
在征收公司所得稅的理論上，有法人實在說和法人擬制說兩種不同觀點：
- 法人實在說：認為公司法人是獨立的經濟實體，理應徵稅。持此觀點的人認為，公司法人擁有獨立的財產、權利和義務，與股東是獨立的法律主體，因此應該對公司法人的所得徵稅。
- 法人擬制說：認為公司組織的法人資格是虛構的，它是由自然人的股東組成的，不應當獨立徵稅，否則會引起同個人所得稅的重覆課稅。持此觀點的人認為，公司只是股東的工具，公司所得實際上是股東的所得，因此應該對股東的所得徵稅，而不是對公司所得徵稅。
我國現行的公司所得稅制度是基於法人實在說的原則，認為公司法人是獨立的納稅主體，應該對公司所得徵稅。然而，為了避免重覆課稅，我國在個人所得稅法中也對股利所得進行了徵稅，但採用的是分級累進稅率，以避免對股東所得進行過高的課稅。
公司股利所得稅. Photos provided by unsplash
數字案例：個人與公司收到股利的課稅差異
為了更直觀地理解個人與公司收到股利的課稅差異，我們以一個實際案例來說明。假設某公司A在2023年盈餘為1000萬元，其中包含投資股票獲得的股利收入200萬元。公司A的股東為個人B，持有公司A的100%股權。若公司A將盈餘全部分配給個人B，則個人B和公司A的稅務負擔將有所不同，我們將分別進行分析：
個人B的稅務負擔：
- 個人B收到公司A分配的1000萬元盈餘，其中包含200萬元股利收入。根據現行稅法，個人B需就200萬元股利收入繳納15%的股利所得稅，即30萬元。而另外800萬元盈餘則視為個人B的營利所得，需依個人所得稅法規定繳納稅款。
- 假設個人B的營利所得稅率為20%，則個人B需繳納800萬元營利所得稅的20%，即160萬元。
- 因此，個人B總共需繳納的稅款為30萬元（股利所得稅）+160萬元（營利所得稅）=190萬元。
公司A的稅務負擔：
- 公司A在分配盈餘給個人B之前，需先繳納17%的營利事業所得稅，即1000萬元盈餘的17%，為170萬元。
- 公司A分配盈餘給個人B後，個人B需繳納股利所得稅和營利所得稅，如上述計算。
- 若公司A將盈餘全部保留在公司內，不分配給股東，則需課徵5%的未分配盈餘稅，即1000萬元盈餘的5%，為50萬元。
從上述案例可以看出，個人與公司在收到股利後的課稅方式和負擔有所不同。個人B需繳納股利所得稅和營利所得稅，而公司A則需繳納營利事業所得稅或未分配盈餘稅。在實際操作中，公司A可以透過合理的財務規劃，例如將盈餘保留在公司內進行再投資，以降低稅務負擔。同時，個人B也可以透過投資策略和稅務規劃，有效降低個人所得稅負擔。
| 項目 | 個人B | 公司A |
|---|---|---|
| 盈餘 | 1000萬元 | 1000萬元 |
| 股利收入 | 200萬元 | 200萬元 |
| 股利所得稅 | 15% (30萬元) | – |
| 營利所得稅 | 20% (160萬元) | 17% (170萬元) |
| 未分配盈餘稅 | – | 5% (50萬元) |
| 總計稅務負擔 | 190萬元 | 170萬元 或 50萬元 |
投資境內公司獲取的股利，免課營利事業所得稅嗎？
投資境內公司獲取的股利，是否免課營利事業所得稅，取決於股利種類以及公司當年度的盈餘分配狀況。根據所得稅法第42條規定，公司取得境內公司發放的股利，原則上免課營利事業所得稅。然而，這項免稅規定僅適用於現金股利，且需符合特定條件。
當公司取得境內公司發放的現金股利時，這筆股利免課營利事業所得稅。然而，現金股利會影響公司的損益，若公司當年度選擇不分配盈餘，則可能需要加徵5%的未分配盈餘稅。這表示，即使現金股利免課營利事業所得稅，但公司仍需繳納未分配盈餘稅，這項稅務負擔需要納入投資決策的考量。
若公司自境內公司取得股票股利，則該股利也屬於所得稅法第42條規定的範圍，同樣免課營利事業所得稅。然而，股票股利並不會影響公司的損益，僅需做備忘錄，因此也免加徵未分配盈餘稅。換句話說，投資境內公司取得股票股利，不僅免課營利事業所得稅，也無需繳納未分配盈餘稅，對公司來說是較為有利的投資方式。
需要注意的是，上述免稅規定僅適用於投資境內公司獲取的股利。若公司取得境外公司發放的現金股利或股票股利，則不屬於所得稅法第42條規定的範圍，該股利為來自境外的所得，應依所得稅法第3條第2項課徵營利事業所得稅。這表示，投資境外公司獲取的股利，需要繳納營利事業所得稅，且稅率可能比投資境內公司更高。
因此，公司在投資境內外公司時，應充分了解相關稅務規定，並根據自身情況制定合理的稅務規劃，以最大程度地節省稅務支出。
股利所得稅是什麼？
股利所得稅是投資者持有股票並參加除權息領取的股利，這些股利所得將被計入個人綜合所得稅中，在隔年5月報稅季時被課稅。簡單來說，當你持有股票，公司發放股利時，你所收到的股利收入，就需要繳納股利所得稅。這個稅務概念看似簡單，但實際上卻包含許多細節，例如不同的股利來源、課稅標準、申報流程等，都可能影響到最終的稅務負擔。
舉例來說，台灣的股利所得稅率，會根據投資者的綜合所得稅級距而有所不同。如果你的綜合所得稅級距較高，那麼股利所得稅率也會較高。此外，不同國家的股利所得稅制度也不相同，例如美國的股利所得稅率，會根據投資者的持有時間長短而有所不同。因此，了解股利所得稅的相關知識，對於投資者來說至關重要，可以幫助你有效地規劃投資策略，降低稅務負擔，提高投資報酬率。
以下將更深入地探討股利所得稅的相關知識，包括股利所得稅的計算方式、課稅標準、申報流程以及節稅技巧等，幫助你全面了解股利所得稅，並掌握相關知識，讓你在投資過程中更加得心應手！
公司股利所得稅結論
本文深入探討了公司股利所得稅的相關規定，特別是針對國內外公司股利所得的稅務差異進行了詳細的解析。通過實際案例的分析，我們了解到公司在取得股利所得時，需要根據股利來源、種類以及公司當年度的盈餘分配狀況，繳納不同的稅務。了解公司股利所得稅的相關知識，對於公司財務管理和投資策略制定至關重要。通過合理的財務規劃，例如將盈餘保留在公司內進行再投資，並結合合適的投資策略，公司可以有效降低公司股利所得稅負擔，提升投資效益。
公司股利所得稅是一個複雜的稅務領域，涉及多個方面的法律規定和實務操作。建議公司財務部門負責人、會計師和投資人積極學習相關知識，掌握公司股利所得稅的申報技巧，並制定有效的稅務規劃，以降低稅務風險，創造財務優勢。
公司股利所得稅 常見問題快速FAQ
公司投資國內外公司所獲得的股利所得如何課稅？
根據我國所得稅法第42條規定，公司取得國內公司分配的股利或盈餘屬於免稅所得。但若公司取得非國內公司所分配的股利則仍需按所得稅法第3條第2項課稅。舉例來說，一家台灣公司投資了另一家台灣公司，並獲得了股利分配，這筆股利所得便可免稅。然而，若一家台灣公司投資了一家美國公司，並獲得了股利分配，這筆股利所得便需要依照所得稅法第3條第2項的規定課稅。
如何計算公司股利所得稅？
公司股利所得稅的計算方式會根據股利來源以及公司當年度的盈餘分配狀況而有所不同。對於投資境內公司所獲得的股利，原則上免課營利事業所得稅。但若公司選擇不分配盈餘，則可能需要加徵5%的未分配盈餘稅。而對於投資境外公司所獲得的股利，則需要依所得稅法第3條第2項課徵營利事業所得稅，稅率可能比投資境內公司更高。
公司如何進行稅務規劃，降低股利所得稅負擔？
公司可以透過不同的稅務規劃技巧來降低股利所得稅負擔，例如將盈餘保留在公司內進行再投資，以降低未分配盈餘稅的負擔；或是透過投資策略，選擇投資境內公司以享受免稅優惠等。此外，公司也應充分了解相關稅務規定，並聘請專業的財務顧問協助，制定合理的稅務規劃，以最大程度地節省稅務支出。