By 我是張會 了解公司營所稅稅率是小型企業主不可或缺的知識。根據台灣稅法規定，營利事業全年課稅所得額在十二萬元以下免徵營利事業所得稅。超過十二萬元的部分則會依照所得金額區間課徵不同的稅率。例如，超過十二萬元未逾五十萬元的部分，就會按照不同的稅率區間進行計算，而非固定百分之二十。掌握公司營所稅稅率的計算方式，能幫助小型企業主有效規劃稅務，避免因不了解稅務規定而遭受罰款或損失。
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公司營所稅起徵額與稅率
經營事業的過程中，繳納營利事業所得稅是不可避免的責任，而了解公司營所稅的起徵額與稅率，是有效規避稅務風險、掌握財務狀況的重要關鍵。根據稅法規定，營利事業全年課稅所得額在十二萬元以下者，免徵營利事業所得稅，也就是說，只要您的公司年度獲利未超過十二萬元，就不需要繳納營利事業所得稅。然而，當您的公司全年課稅所得額超過十二萬元時，就需要依據不同的所得區間，繳納不同的稅率。例如，全年課稅所得額超過十二萬元者，就其全部課稅所得額課徵百分之二十的稅率。此外，全年課稅所得額超過十二萬元未逾五十萬元者，則會依據所得金額區間，以不同的稅率課徵，並非固定百分之二十。
舉例來說，如果您的公司全年課稅所得額為三百萬元，則您需要繳納的營所稅金額為五百四十萬元，計算方式如下：
- 第一個十二萬元免稅
- 第二個十二萬元至五十萬元，依據稅率表課徵
- 超過五十萬元的部分，以百分之二十的稅率課徵
透過了解公司營所稅的起徵額與稅率，您可以更精準地預估公司年度稅務負擔，並採取適當的財務規劃策略，例如調整營運模式、控管成本、善用稅務優惠等，以降低稅務負擔，提升公司獲利。
營業稅納稅義務人：誰需要繳稅？
了解營業稅納稅義務人，是每個企業主都必須掌握的基礎知識。簡單來說，只要是從事「銷售貨物」或「銷售勞務」的行為，並取得代價的個人或企業，就可能需要繳納營業稅。但實際上，營業稅的納稅義務人定義並不總是那麼直觀，需要根據具體情況和相關法規進行判斷。以下列舉幾個常見的納稅義務人範例，幫助您更清楚地理解：
- 第八條第一項第二十七款、第二十八款規定之農業用油、漁業用油有轉讓或移作他用而不符免稅規定者：根據營業稅法第八條第一項第二十七款、第二十八款規定，農業用油和漁業用油在轉讓或移作他用時，若不符合免稅規定，則轉讓或移作他用的人就成為營業稅納稅義務人。例如，農民將原本用於耕作的柴油轉售給他人，或將漁船用油轉作其他用途，就可能需要繳納營業稅。
- 轉讓或移作他用之人不明者，為貨物持有人：當農業用油或漁業用油的轉讓或移作他用者無法查明時，則貨物持有人將被視為納稅義務人。例如，農民將柴油轉售給他人，但無法提供買方資訊，則農民本身將被視為納稅義務人。
- 外國之事業、機關、團體、組織在中華民國境內無固定營業場所，經由網際網路或其他數位方式銷售電子勞務予境內自然人者：外國企業透過網路或其他數位方式銷售電子勞務給台灣的個人，即使在台灣沒有固定營業場所，也可能成為營業稅納稅義務人。例如，國外軟體公司透過網路銷售軟體給台灣的個人，就可能需要繳納營業稅。
- 將貨物之所有權移轉與他人，以取得代價者，為銷售貨物：將貨物的所有權轉移給他人，並取得代價，就屬於銷售貨物。例如，製造商將生產的產品販售給消費者，就屬於銷售貨物。
- 提供勞務予他人，或提供貨物與他人使用、收益，以取得代價者，為銷售勞務：提供勞務給他人，或提供貨物讓他人使用或收益，並取得代價，就屬於銷售勞務。例如，律師提供法律諮詢服務，或出租房屋給他人使用，都屬於銷售勞務。
- 營業人以其產製、進口、購買供銷售之貨物，轉供營業人自用；或以其產製、進口、購買之貨物，無償移轉他人所有者：營業人將原本用於銷售的貨物轉供自己使用，或無償移轉給他人，也可能被視為銷售貨物。例如，製造商將生產的產品用於公司內部，或將產品無償贈送給員工，就可能被視為銷售貨物。
以上只是一些常見的營業稅納稅義務人範例，實際上，營業稅納稅義務人的認定還需要根據具體情況和相關法規進行判斷。建議您諮詢專業的財務顧問，以確保您正確理解營業稅法規，並避免因違規而遭受罰款或其他處罰。
公司營所稅稅率. Photos provided by unsplash
營所稅申報流程與時程
了解營所稅的計算方式後，接下來就讓我們來探討營所稅的申報流程與時程。一般來說，公司行號在完成年度的財務報表後，就需要開始準備營所稅申報相關事宜。營所稅申報的時程通常是每年 5 月 1 日至 5 月 31 日，但實際申報時間可能會因公司行號的組織形式、產業別、以及申報方式而有所不同。建議您在每年 4 月份就開始準備相關資料，以確保能夠在期限內完成申報。
以下整理了營所稅申報的步驟，供您參考：
- 準備財務報表：首先，您需要準備好公司行號的年度財務報表，包括損益表、資產負債表和現金流量表。這些報表是計算營所稅的基礎，因此務必確保數據準確無誤。
- 填寫營所稅申報書：根據財務報表，您需要填寫營所稅申報書。申報書通常會提供電子申報系統，方便您線上填寫並繳納稅款。您需要填寫的項目包括公司行號的基本資料、年度營收、成本費用、所得稅率、應繳稅款等。
- 準備相關文件：除了財務報表外，您可能还需要準備其他相關文件，例如：
- 公司行號登記證
- 營業稅申報資料
- 員工薪資單
- 其他相關費用單據
- 申報方式：目前營所稅申報主要有兩種方式：
- 線上申報：透過國稅局的電子申報系統，您可以直接線上填寫申報書並繳納稅款，方便又省時。
- 紙本申報：如果您不熟悉線上申報系統，也可以選擇紙本申報。您需要到國稅局網站下載申報書，填寫完畢後，連同相關文件一起寄送至登記地的稽徵機關。
- 繳納稅款：完成申報後，您需要繳納應繳稅款。繳納稅款的方式包括：
- 線上繳稅：透過國稅局的電子繳稅系統，您可以使用信用卡、金融卡或網路銀行繳納稅款。
- 銀行繳稅：您也可以到銀行櫃檯繳納稅款，需要攜帶稅單和相關證件。
- 郵局繳稅：您也可以到郵局繳納稅款，需要攜帶稅單和現金或支票。
- 準備好公司行號的年度財務報表，包括損益表、資產負債表和現金流量表。
- 確保數據準確無誤。
- 根據財務報表填寫營所稅申報書。
- 填寫公司行號基本資料、年度營收、成本費用、所得稅率、應繳稅款等。
- 公司行號登記證
- 營業稅申報資料
- 員工薪資單
- 其他相關費用單據
- 線上申報：透過國稅局的電子申報系統，直接線上填寫申報書並繳納稅款。
- 紙本申報：下載申報書，填寫完畢後寄送至登記地的稽徵機關。
- 線上繳稅：透過國稅局的電子繳稅系統，使用信用卡、金融卡或網路銀行繳納稅款。
- 銀行繳稅：到銀行櫃檯繳納稅款，攜帶稅單和相關證件。
- 郵局繳稅：到郵局繳納稅款，攜帶稅單和現金或支票。
- 查帳申報：適用於所有公司，優點是計算方式最精準，但需要提供完整的帳務資料，申報流程較為複雜。
- 擴大書審申報：適用於年營收（總收入）在 3,000 萬元以下的公司，優點是計算方式較為簡易，申報流程較為簡單，但需要提供部分帳務資料。
- 簡化申報：適用於年營收（總收入）在 1,000 萬元以下且符合特定條件的小型企業，優點是計算方式最簡單，申報流程最簡單，但需要提供最少的帳務資料。
- 自行申報：適用於年營收（總收入）在 3,000 萬元以下且符合特定條件的公司，優點是計算方式介於查帳申報和擴大書審申報之間，申報流程介於查帳申報和擴大書審申報之間，但需要提供較少的帳務資料。
- 收入水平： 收入水平較低的人，設立一人公司後可能需要繳納更多的稅金，反而會增加支出。
- 行業性質： 不同行業的營業稅稅率有所不同，需要根據自身行業的特性進行評估。
- 個人財務狀況： 設立一人公司需要額外的支出，例如會計費用、稅務申報費用等，需要考慮自身財務狀況是否能負擔。
營所稅申報的流程看似繁瑣，但只要您掌握了相關資訊，並做好事前準備，就能輕鬆完成申報。若您在申報過程中遇到任何問題，建議您諮詢專業的會計師或稅務顧問，以確保您的申報資料正確無誤，避免產生罰款。
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| 步驟 | 內容 |
|---|---|
| 1 | 準備財務報表：
|
| 2 | 填寫營所稅申報書：
|
| 3 | 準備相關文件：
|
| 4 | 申報方式：
|
| 5 | 繳納稅款：
|
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營所稅的申報方式：選擇最適合的方案
除了查帳申報和擴大書審申報之外，還有兩種常見的營所稅申報方式：簡化申報和自行申報。簡化申報適用於年營收（總收入）在 1,000 萬元以下且符合特定條件的小型企業，例如個人獨資或合夥事業。簡化申報的計算方式較為簡單，僅需填寫簡化的申報表格，並不需要提供詳細的帳務資料。對於資源有限的小型企業來說，簡化申報可以節省時間和成本。
而自行申報則適用於年營收（總收入）在 3,000 萬元以下且符合特定條件的公司，例如新設立公司或特定產業的公司。自行申報的計算方式介於查帳申報和擴大書審申報之間，需要提供較少的帳務資料，但比簡化申報更為複雜。自行申報可以讓企業主更清楚了解公司的財務狀況，但需要投入更多時間和精力。
選擇哪一種申報方式，需要根據公司的實際情況和需求來決定。例如，如果公司的營收規模較小，且沒有複雜的帳務，簡化申報可能是一個更合適的選擇。如果公司的營收規模較大，且需要更精準的財務數據，查帳申報可能是一個更合適的選擇。
以下整理各申報方式的適用條件和優缺點，幫助您選擇最適合的申報方式：
建議您在選擇申報方式之前，先諮詢專業的會計師或稅務顧問，了解最適合您的申報方式，並避免因申報方式選擇錯誤而導致稅務問題。
設立一人公司是否真的能節稅？
很多人會認為設立一人公司就能節稅，但實際上並非如此。設立一人公司後，除了要繳納營所稅外，還需要繳納營業稅，而營業稅的稅率是5%～10%，營所稅淨所得超過12萬的部分則要徵收17%的稅。也就是說，只有當綜合所得淨額超過30%以上時，利用成立公司的方式才有可能達到節稅的效果。
舉例來說，假設小張的所得淨額為100萬，目前繳交的所得稅金為13萬。若成立公司申報營業稅與營所稅，兩者相加的金額可能高於13萬，甚至會比原本的所得稅額還要高。這是因為，設立一人公司後，除了要繳納營業稅和營所稅外，還需要額外支出會計費用、稅務申報費用等。因此，在決定是否設立一人公司前，必須仔細評估自身狀況，並進行詳細的計算，才能判斷是否真的能達到節稅的效果。
以下列舉幾個需要考慮的因素：
建議您在設立一人公司前，諮詢專業的財務規劃專家，根據自身情況進行評估，才能做出最有利的選擇。
公司營所稅稅率結論
了解公司營所稅稅率對於小型企業主來說至關重要，它直接影響著公司的稅務負擔和財務規劃。本文詳細解析了公司營所稅的起徵額、稅率計算方式、申報流程以及常見的申報方式，並以實例說明了如何計算公司營所稅稅率。透過掌握這些資訊，小型企業主可以更精準地預估公司年度稅務負擔，並採取適當的財務策略，例如調整營運模式、控管成本、善用稅務優惠等，以降低稅務負擔，提升公司獲利。
此外，我們也提醒小型企業主，設立一人公司並非一定能節稅，需要根據自身的收入水平、行業性質、個人財務狀況等因素進行評估，才能做出最有利的選擇。最後，建議您在進行稅務規劃時，諮詢專業的會計師或稅務顧問，以確保您的公司營所稅申報正確無誤，並避免因不了解稅務規定而遭受罰款或損失。
公司營所稅稅率 常見問題快速FAQ
如果公司全年課稅所得額超過五十萬元，那稅率會是固定百分之二十嗎？
並非如此。雖然超過五十萬元的部分會以百分之二十的稅率課徵，但全年課稅所得額超過十二萬元未逾五十萬元的部分，仍會依據所得金額區間，以不同的稅率課徵。因此，計算公司營所稅時，需要將不同區間的稅率分別計算，才能得出正確的稅額。
我是一家小型企業，年營收不到一百萬元，是否需要繳納公司營所稅？
這要看您的全年課稅所得額是否超過十二萬元。根據稅法規定，全年課稅所得額在十二萬元以下者，免徵營利事業所得稅。因此，即使您的年營收不到一百萬元，但全年課稅所得額超過十二萬元，仍需要繳納公司營所稅。
公司營所稅的申報期限是什麼時候？
一般來說，公司行號在完成年度的財務報表後，就需要開始準備營所稅申報相關事宜。營所稅申報的時程通常是每年 5 月 1 日至 5 月 31 日，但實際申報時間可能會因公司行號的組織形式、產業別、以及申報方式而有所不同。建議您在每年 4 月份就開始準備相關資料，以確保能夠在期限內完成申報。