By 我是張會 
108年度的「公司所得稅級距」針對小型企業有所調整，年度所得在50萬元以下的公司，將依照所得額分為三個級距：免稅、減半課稅和正常課稅。12萬元以下的所得免繳營所稅，120,001元到193,548元之間屬於減半課稅區間，而193,549元以上的所得則需以20%的稅率正常課稅。獨資合夥的行號則不需繳納營所稅，其所得將併入個人綜所稅的「營利所得」進行計算。了解公司所得稅級距的變化，並掌握相關稅務資訊，能有效協助中小企業降低稅務負擔，提升競爭力。
108年度公司所得稅級距：中小企業必學稅務省錢攻略
經營中小企業，除了努力提升營運績效，更要掌握稅務知識，才能有效降低稅務負擔，提升企業競爭力。而108年度營利事業所得稅的課稅級距，正是中小企業主必須了解的重要資訊。根據財政部公告，針對年度所得在50萬元以下的中小企業，今年申報營所稅時，會依據年度所得額高低，分為免稅 (12萬以下)、減半課稅緩衝區間及正常課稅 (20%)等三個課稅級距。
簡單來說，如果企業在2019年課稅所得額在12萬元以下，則低於營所稅課稅門檻，可免繳營所稅。但企業在2019年課稅所得額若在120,001元～193,548元之間，屬於緩衝區間，超過12萬元的部分則需以一半的稅率 (10%) 課稅。而超過193,549元的所得則需依正常稅率 (20%) 課稅。
值得注意的是，獨資合夥的行號，則不需要繳營所稅，直接併入個人綜所稅的「營利所得」，連同其他個人所得一起計算綜所稅金。因此，對於獨資合夥的行號而言，掌握個人所得稅的計算方式，同樣至關重要。
了解108年度營利事業所得稅的課稅級距，是中小企業主進行稅務規劃的第一步。接下來，我們將深入探討如何運用稅務級距優化企業稅務規劃，以及稅務申報相關知識與注意事項，幫助您有效降低稅務負擔，提升企業獲利能力。
公司所得稅的徵稅對象與理論
公司所得稅，顧名思義，是以公司、企業法人取得的生產經營所得和其他所得為徵稅對象而征收的一種所得稅。簡單來說，就是公司賺了錢，政府要收取一部分作為稅收。這是一種常見的稅收制度，世界上許多國家都將公司所得列為所得稅的徵稅對象，並將這種所得稅稱為公司所得稅。
那麼，什麼樣的企業需要繳納公司所得稅呢？
- 公司：依公司法規設立，全部資本由股東出資，並以股份形式構成的，以營利為目的的法人實體。例如：股份有限公司、有限責任公司等。
- 企業：包括非法人企業和法人企業。非法人企業指的是個人獨資企業和合伙企業，法人企業指的是公司。例如：個人開設的商店、由幾個人合夥經營的餐館等。
值得注意的是，我國實行的是企業所得稅，納稅人範圍比公司所得稅大，包含了公司和企業。因此，只要是符合我國稅法規定的企業，不論是公司還是非法人企業，都需繳納企業所得稅。
在征收公司所得稅的理論上，存在著兩種不同的觀點：法人實在說和法人擬制說。
- 法人實在說：認為公司法人是獨立的經濟實體，擁有獨立的財產和權利義務，理應像自然人一樣獨立徵稅。
- 法人擬制說：認為公司組織的法人資格是虛構的，它是由自然人的股東組成的，公司所得實際上是股東的所得，不應當獨立徵稅，否則會引起同個人所得稅的重覆課稅。
兩種觀點各有其道理，但實際上，公司所得稅的征收是基於公司法人獨立的經濟實體地位，並考慮到避免重覆課稅的原則。因此，公司所得稅的徵收既要體現公司法人獨立的經濟實體地位，又要避免同個人所得稅的重覆課稅。
公司所得稅級距. Photos provided by unsplash
誰需要繳稅 (居住 vs. 非居住者)？
了解誰需要繳納綜合所得稅是進行稅務申報的第一步。根據中華民國稅法，個人在台灣的稅務責任會依其居住身分而有所不同，主要分為「居住者」和「非居住者」兩類。簡單來說，居住者指的是在台灣有較長居住時間，且生活及經濟重心都在台灣的人，而非居住者則是在台灣居住時間較短，且生活及經濟重心不在台灣的人。
居住者的定義包含以下兩種情況：
- 在中華民國境內設有戶籍，且居住合計滿 31 天： 這表示只要你在台灣有戶籍，並且在一年內居住超過 31 天，就屬於居住者，需要繳納綜合所得稅。
- 在中華民國境內居住合計在 1 天以上未滿 31 天，其生活及經濟重心在中華民國境內： 這個定義比較複雜，主要針對那些在台灣居住時間較短，但生活及經濟重心都在台灣的人。例如，外籍人士在台灣工作，即使沒有戶籍，但其生活及經濟重心都在台灣，也會被視為居住者，需要繳納綜合所得稅。
非居住者則指的是在台灣居住時間較短，且生活及經濟重心不在台灣的人。例如，外籍人士來台灣旅遊或短期工作，其生活及經濟重心不在台灣，就屬於非居住者，僅需就其在台灣的所得繳納稅款。
如何判斷生活及經濟重心是否在台灣？ 根據國稅局的定義，以下幾點可以作為判斷依據：
- 有全民健康保險、勞工保險、國民年金保險或農民健康保險等社會福利： 這些社會福利通常是針對居住在台灣的人提供的，因此可以作為判斷生活及經濟重心是否在台灣的指標。
- 在台灣有固定住所： 如果你在台灣有租屋或購屋，並且在台灣居住時間較長，就可能被視為生活及經濟重心在台灣。
- 在台灣有固定工作或收入來源： 如果你在台灣有工作或投資，並且在台灣有固定的收入來源，就可能被視為生活及經濟重心在台灣。
如果你不確定自己是否屬於居住者或非居住者，建議諮詢專業的稅務顧問，以確保你正確了解自己的稅務責任。
| 類別 | 定義 | 說明 |
|---|---|---|
| 居住者 | 在中華民國境內設有戶籍，且居住合計滿 31 天 | 只要在台灣有戶籍，並且在一年內居住超過 31 天，就屬於居住者，需要繳納綜合所得稅。 |
| 居住者 | 在中華民國境內居住合計在 1 天以上未滿 31 天，其生活及經濟重心在中華民國境內 | 針對在台灣居住時間較短，但生活及經濟重心都在台灣的人。例如，外籍人士在台灣工作，即使沒有戶籍，但其生活及經濟重心都在台灣，也會被視為居住者，需要繳納綜合所得稅。 |
| 非居住者 | 在台灣居住時間較短，且生活及經濟重心不在台灣的人 | 例如，外籍人士來台灣旅遊或短期工作，其生活及經濟重心不在台灣，就屬於非居住者，僅需就其在台灣的所得繳納稅款。 |
如何判斷生活及經濟重心是否在台灣？
| 指標 | 說明 |
|---|---|
| 有全民健康保險、勞工保險、國民年金保險或農民健康保險等社會福利 | 這些社會福利通常是針對居住在台灣的人提供的，因此可以作為判斷生活及經濟重心是否在台灣的指標。 |
| 在台灣有固定住所 | 如果你在台灣有租屋或購屋，並且在台灣居住時間較長，就可能被視為生活及經濟重心在台灣。 |
| 在台灣有固定工作或收入來源 | 如果你在台灣有工作或投資，並且在台灣有固定的收入來源，就可能被視為生活及經濟重心在台灣。 |
如果你不確定自己是否屬於居住者或非居住者，建議諮詢專業的稅務顧問，以確保你正確了解自己的稅務責任。
如何計算個人所得稅？
想知道個人所得稅怎麼算出來的，你可以參考三個公式：
所得總額 = 10 種所得項目總和
所謂的 10 種所得項目，指的是薪資所得、利息所得、股利所得、租金所得、權利金所得、營利所得、執行業務所得、財產交易所得、軍公教所得以及其他所得。這些所得項目加總起來，就是你的所得總額。
所得淨額 = 所得總額 – 免稅額 – 扣除額
所得淨額是指你實際需要繳稅的金額，計算方式是將所得總額減去免稅額和扣除額。免稅額是指政府給予納稅人的基本免稅金額，每人基本免稅額為 8 萬 8000 元。扣除額則是指政府為了鼓勵特定行為，而給予納稅人的扣除金額，例如標準扣除額為 12 萬元（配偶合併報稅就為 24 萬元），另外還有像是房屋貸款利息、房屋租金、身心障礙子女等扣除額。
應繳稅額 = 所得淨額 x 稅率 – 稅額扣除額
應繳稅額是指你實際需要繳納的稅金，計算方式是將所得淨額乘以對應的稅率，再減去稅額扣除額。稅率是根據所得淨額的級距來決定，每年會有所調整。稅額扣除額是指政府為了減輕納稅人的負擔，而給予的稅額扣除金額，例如薪資所得扣除額、身心障礙子女扣除額等。
課稅級距會變動！ 每年報稅前都應該先確認
每年綜所稅是針對「去年所得」課徵。以 2020 年報稅為例，對應申報是 2019 年 1 月至 12 月的所得，而非 2019 年 4 月至今年 4 月的所得。因此，在報稅前務必先確認當年度的課稅級距，以免計算錯誤。
一張圖讀懂
為了讓您更清楚地了解個人所得稅的計算方式，我們準備了一張圖表，詳細說明了各個計算步驟和相關公式。您可以參考圖表，更直觀地理解個人所得稅的計算流程。
綜所稅課稅級距是什麼？
綜所稅課稅級距是指依據個人所得的淨額，將納稅人分為不同的級距，並對應不同的稅率。換句話說，你的所得越高，稅率就越高。這是一種累進稅制，目的是讓高收入者負擔較高的稅負，以達到社會公平。
根據財政部最新的規定，綜所稅課稅級距分為五個級距，分別為 5%、12%、20%、30% 與上限 40%。每個級距都有對應的淨額區間，例如最低級距的淨額區間為 54 萬元以下，而最高級距的淨額區間則為 453 萬零 1 元以上。
舉例來說，假設你的年度所得淨額為 100 萬元，那麼你就要依據不同的級距計算應繳的稅額。首先，你會先將 54 萬元以下的部分以 5% 的稅率計算，也就是 2.7 萬元。接著，你會將 54 萬元到 120 萬元的部分以 12% 的稅率計算，也就是 8.28 萬元。最後，你會將 120 萬元到 100 萬元的部分以 20% 的稅率計算，也就是 4 萬元。
因此，你的總應繳稅額為 2.7 萬元 + 8.28 萬元 + 4 萬元 = 15 萬元。
了解綜所稅課稅級距的運作方式，可以幫助你更精確地計算應繳稅額，並掌握節稅的技巧。例如，你可以透過合理規劃收入和支出，將所得淨額控制在較低的級距，以降低稅負。
此外，你也可以透過各種節稅方法，例如申報扣除額、捐款等，來降低應繳稅額。
綜所稅課稅級距是個人所得稅計算的重要基礎，掌握相關知識，可以幫助你更有效地規劃財務，達到節稅的目的。
公司所得稅級距結論
了解108年度的公司所得稅級距，是中小企業掌握節稅關鍵的第一步。透過掌握各級距的稅率、適用範圍，以及獨資合夥行號的稅務計算方式，企業主能有效規劃營運策略，調整營收、控制成本，進而降低稅務負擔，提升企業競爭力。然而，稅務申報的細節複雜，建議您諮詢專業的財務顧問，針對您的企業狀況，提供客製化的稅務規劃建議，讓您在合法合規的前提下，有效降低稅務負擔，為企業的發展奠定堅實的基礎。
公司所得稅級距 常見問題快速FAQ
108年度公司所得稅級距是針對所有公司嗎？
108年度公司所得稅級距的調整，主要是針對年度所得在50萬元以下的中小企業。年度所得超過50萬元的大型公司，仍然依照一般稅率計算營所稅。
獨資合夥行號如何申報所得稅？
獨資合夥行號不需要繳納營所稅，而是將其所得併入個人綜所稅的「營利所得」計算。因此，獨資合夥行號的負責人需要申報個人綜所稅，並將其營利所得納入計算。
如何降低公司所得稅負擔？
降低公司所得稅負擔的方法很多，例如：合理控制成本、善用稅務申報的扣除額、規劃投資策略等。建議您諮詢專業的稅務顧問，針對您的公司狀況制定合適的稅務規劃，有效降低稅務負擔。
