免暫繳資格指南：六種營利事業可免辦暫繳

想知道您的營利事業是否符合「免暫繳資格」嗎？國稅局針對六種特定情形的企業提供免辦暫繳的優惠。例如，在台灣境外設立且由營業代理人或給付人代扣稅款的企業、獨資合夥組織或小規模營利事業、依法免徵營所稅的企業，以及2023年結算申報無應納稅額或2024年新開業者都可能符合免暫繳資格。了解您的權利，善用免暫繳資格，為您的企業節省時間與成本。

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免暫繳資格：六種營利事業可免辦暫繳

對於小型企業主、創業家和自由工作者來說，稅務申報總是令人感到頭疼。而其中最令人困擾的莫過於營利事業所得稅的暫繳。國稅局為了減輕納稅人的負擔，特別針對符合特定條件的營利事業，提供免辦暫繳的優惠措施。根據國稅局的最新規定，以下六種營利事業可免辦暫繳，讓您省下時間和精力，專注於事業發展。

第一，在我國境內無固定營業場所的營利事業，其營所稅依所得稅法規定，應由營業代理人或給付人扣繳者。 舉例來說，若您在國外設立公司，並在台灣透過代理人或給付人進行業務，其所得稅款已由代理人或給付人代為扣繳，則您便不需要辦理暫繳。此項規定旨在簡化跨國企業的稅務申報程序，減輕其負擔。

第二，獨資、合夥組織及經核定的小規模營利事業。 這些企業規模較小，可能沒有固定店面或員工，營運模式也相對簡單。國稅局考量到這些企業的實際狀況，因此也給予免辦暫繳的優惠，讓他們可以專注於事業發展，不用過於擔心稅務申報的繁瑣流程。

第三，依所得稅法或其他有關法律規定免徵營所稅者。 某些特定產業或符合特定條件的企業，可能享有免徵營所稅的優惠，例如公益團體、非營利組織等。這些企業自然也免除暫繳的義務。

第四，2023年營利事業結算申報無應納稅額或2024年度新開業者。 對於去年結算申報沒有繳稅義務的企業，或今年新開辦的企業來說，國稅局體諒其營運初期可能沒有太多營收，因此也免除暫繳的義務，讓他們可以專注於事業發展，不用過於擔心稅務申報的壓力。

中低收入戶申請資格為何？

想要申請中低收入戶補助，首先要了解申請資格。中低收入戶的申請資格主要須滿足以下 2 個條件：

• 「收入」的部分，須將「家庭總收入」除以「全家人口數」，「每人每月收入」低於當地區公告的最低生活費 1.5 倍以下。
• 「家庭財產」低於當地區公告之中低收入戶一定金額。

以台北市為例，台北市的中低收入戶資格是設籍並實際居住台北市、最近一年居住國內超過183日，且符合以下條件者：

• 家庭總收入平均分配全家人口，每人每月在 27,162 元以下（112年度）。 這個標準指的是家庭所有成員的總收入，包含薪資、工資、退休金、利息、租金等所有收入來源，除以家庭成員人數後，每人每月收入必須低於 27,162 元才符合資格。
• 全家人口之動產（含存款、股票及投資）平均每人不超過新臺幣16萬。 這個標準指的是家庭成員所有動產的總價值，包含存款、股票、基金、債券等有價證券，以及其他有價值的動產，除以家庭成員人數後，每人平均動產價值必須低於 16 萬元才符合資格。
• 全家人口之土地及房屋價值不超過新臺幣906萬元。 這個標準指的是家庭成員所有土地和房屋的總價值，包含土地、房屋、建物等不動產，除以家庭成員人數後，每人平均不動產價值必須低於 906 萬元才符合資格。

需要注意的是，以上只是台北市的中低收入戶資格標準，各縣市的中低收入戶資格標準可能有所不同，建議您直接向當地社會福利單位查詢最新的申請資格標準，以免錯失申請機會。

免暫繳資格. Photos provided by unsplash

暫繳與遞延所得稅的區別

暫繳與遞延所得稅雖然都與企業的所得稅負擔有關，但兩者在性質和計算方式上存在明顯差異。簡單來說，暫繳是企業在年度結束前，預先繳納的所得稅款，目的是為了預防年度結束後出現大額稅款繳納壓力。而遞延所得稅則是因企業採用國際財務報導準則 (IFRS) 與稅法在認列收入與費用時點有所不同，而產生的稅務差異。這兩種稅務項目之間不可互抵，因為它們的計算基礎和目的不同。

例如，企業可能在財務報表中將某項資產加速折舊，但在稅法上卻採用直線折舊法。這種折舊方法的差異會導致財務報表上的稅前淨利與稅法上的應稅所得產生差距，進而產生遞延所得稅資產或負債。遞延所得稅資產代表未來可能可以抵減稅款的金額，而遞延所得稅負債則代表未來需要繳納的額外稅款。

舉例來說，假設貴公司今年暫繳依去年應納稅額半數計算後應繳100萬元，帳上分錄為借:預付所得稅100萬/貸:銀行存款100萬。同時，貴公司也因財務報表與稅法認列時點差異而產生遞延所得稅資產，根據企業準則公報第12號第30條，遞延所得稅資產應以預期資產實現當期之稅率衡量，該稅率應以報導結束日已立法之稅率及稅法為基礎。這表示，雖然貴公司已預先繳納了100萬元的暫繳稅款，但由於存在遞延所得稅資產，實際上可能需要繳納的稅款會低於100萬元。

因此，企業在計算年度所得稅費用時，需要將暫繳的預付所得稅和遞延所得稅資產或負債都納入考量，才能得出最終的應納稅額或應退稅額。

如何申請暫繳稅?

如果你需要申請暫緩繳交暫繳稅，你需要以書面形式向稅務局提出申請。你可以下載表格IR1121，填妥表格有關部分，簽署後交回稅務局。需要注意的是，稅務局不會接收郵資不足的信件，因此請確保在投寄郵件時支付足額郵資。如果你使用「稅務易」帳戶，則可以透過「稅務易」電子申請暫緩繳交暫繳稅，並會即時收到申請確認。

申請暫緩繳交暫繳稅需要符合特定的條件，例如，你的暫繳稅款是分兩期繳交，而你在限期前已繳交了第一期稅款，你仍可申請暫緩繳交第二期的全部或部分稅款，但必須遵守稅務條例訂明的申請限期和理由。以下是一些常見的申請理由：

• 在該課稅年度的應評稅利潤，少於或可能會少於上一年度應評稅利潤的 90%：這表示你的業務盈利較上一年度有所下降，因此你可能需要申請暫緩繳交部分或全部暫繳稅款。
• 在該課稅年度的應評稅利潤，少於或可能會少於暫繳稅課税年度的評估利潤的 90%：這表示你的業務盈利較預期有所下降，因此你可能需要申請暫緩繳交部分或全部暫繳稅款。

如果你符合以上任何一個條件，你就可以向稅務局提出申請暫緩繳交暫繳稅。你需要提供相關證明文件，例如不少於 8 個月並經簽妥的帳目擬本，以支持你的申請。稅務局會審查你的申請，並根據你的情況決定是否批准你的申請。

需要注意的是，即使你符合申請條件，稅務局也不一定會批准你的申請。稅務局會根據你的實際情況和相關法律法規進行審查，並做出最終決定。如果你對稅務局的決定有異議，你可以向稅務局提出申訴。

免辦暫繳申報的特殊情況

除了上述常見的免辦暫繳申報條件外，還有一些特殊情況也可能符合免辦暫繳申報的資格。根據稅法規定，符合以下條件的營利事業或機關團體，也可以免辦暫繳申報：

• 營利事業按上年度結算申報營利事業所得稅應納稅額之1/2為暫繳稅額且未以投資抵減稅額、行政救濟留抵稅額及扣繳稅額抵減暫繳稅額者，於自行向國庫繳納暫繳稅額後，得免辦理申報。

這條規定主要針對那些已經繳納了全額暫繳稅款，且沒有利用任何抵減方式降低暫繳稅額的企業。例如，一家企業在上年度的結算申報中，應納稅額為100萬元，因此今年的暫繳稅額為50萬元。如果該企業已經自行繳納了這50萬元的暫繳稅額，並且沒有使用任何抵減措施，那麼就可以免辦理暫繳申報。這條規定旨在簡化申報流程，減少企業的申報負擔。

需要注意的是，即使符合上述免辦暫繳申報條件，企業也需要保留相關文件，以備查驗。例如，企業需要保留繳款證明，以及未使用抵減措施的證明文件。如果稅務機關要求查驗，企業需要提供相關文件，以證明自己符合免辦暫繳申報的資格。

可以參考 免暫繳資格

免暫繳資格結論

了解「免暫繳資格」能為您的企業節省寶貴的時間與成本，讓您專注於事業發展。本文列舉了六種符合免辦暫繳的營利事業類型，以及相關的申報流程與特殊情況。建議您仔細閱讀相關資訊，並與專業稅務顧問諮詢，確保您能充分利用「免暫繳資格」，有效應對稅務挑戰。

掌握「免暫繳資格」不僅可以減輕稅務申報的負擔，更能為企業帶來更多發展的空間。持續關注相關稅務資訊，並善用專業資源，才能讓您的企業在稅務申報上游刃有餘，順利邁向成功！

免暫繳資格 常見問題快速FAQ

1. 免暫繳申報後，還需要繳稅嗎？

免辦暫繳申報並非代表您不需要繳稅，而是延後繳稅的時程。您依然需要在年度結算申報時，依實際所得繳納稅款。因此，即使您符合免暫繳資格，也要注意保留相關營利證明文件，以便於年度結算申報時使用。

2. 如何確定自己符合免暫繳資格？

建議您仔細閱讀國稅局發布的相關公告，並確認您是否符合免暫繳的條件。如果您對相關規定有任何疑問，建議您尋求專業稅務顧問的協助，確保自身權益。

3. 什麼時候需要辦理暫繳申報？

依據所得稅法規定，營利事業應於每年 5 月 31 日前辦理第一期暫繳申報，並於 11 月 30 日前辦理第二期暫繳申報。但若您符合免暫繳資格，則可以免除辦理暫繳申報。不過，您仍然需要在年度結算申報時，依實際所得繳納稅款。