By 我是張會 了解企業所得稅率對於中小企業的財務規劃至關重要。自109年度起，營利事業課稅所得額超過12萬元者，其企業所得稅率將適用20%的稅率，但需注意應納稅額不得超過超過12萬元部分之半數。掌握最新的稅務規定，能幫助企業有效降低稅務負擔，提升財務績效。
企業所得稅率：營利事業所得稅的稅率規定如何？
對於中小企業而言，了解營利事業所得稅的稅率規定至關重要，因為這直接影響著企業的稅務負擔和財務績效。自109年度起，營利事業課稅所得額超過12萬元者，其稅率計算方式有所調整，需要特別留意。根據現行法規，營利事業課稅所得額超過12萬元者，其全部課稅所得額將以20%的稅率課徵營利事業所得稅。然而，應納稅額並非單純計算所得額乘以20%這麼簡單，而是存在一個重要的限制：應納稅額不得超過課稅所得額超過12萬元部分之半數。
舉例來說，假設一家企業的課稅所得額為150萬元，超過12萬元的部分為138萬元。根據上述規定，應納稅額應為150萬元乘以20%，也就是30萬元。然而，由於應納稅額不得超過課稅所得額超過12萬元部分之半數，因此實際應納稅額為138萬元的一半，也就是69萬元。這表示，雖然企業的課稅所得額高達150萬元，但實際上只需繳納69萬元的營利事業所得稅。
這個稅率計算方式看似複雜，但其實只要掌握其核心原則，就能輕鬆計算出應納稅額。了解這些細節對於企業進行稅務規劃至關重要，因為透過有效的稅務規劃，可以有效降低企業的稅務負擔，提升企業的財務績效。
境外所得稅抵免：降低企業稅務負擔的利器
企業在開展跨境業務時，經常會面臨境外所得稅的繳納問題。中國稅法對於企業取得的境外所得已在境外繳納的所得稅稅額，提供了一定的抵免機制，以減輕企業的稅務負擔。根據《中華人民共和國企業所得稅法》的相關規定，企業取得的下列所得已在境外繳納的所得稅稅額，可以從其當期應納稅額中抵免，抵免限額為該項所得依照本法規定計算的應納稅額；超過抵免限額的部分，可以在以後五個年度內，用每年度抵免限額抵免當年應抵稅額後的餘額進行抵補：
- 居民企業來源於中國境外的應稅所得： 對於居民企業從境外取得的應稅所得，例如境外銷售商品或提供服務的所得，在境外已繳納的所得稅稅額，可以根據相關規定進行抵免。
- 非居民企業在中國境內設立機構、場所，取得發生在中國境外但與該機構、場所有實際聯繫的應稅所得： 對於非居民企業在中國境內設立機構、場所，並取得與該機構、場所有實際聯繫的境外所得，例如與該機構、場所業務相關的境外投資收益，也可以根據相關規定進行抵免。
值得注意的是，對於居民企業從其直接或者間接控制的外國企業分得的來源於中國境外的股息、紅利等權益性投資收益，外國企業在境外實際繳納的所得稅稅額中屬於該項所得負擔的部分，可以作為該居民企業的可抵免境外所得稅稅額，在本法第二十三條規定的抵免限額內抵免。這項規定對於跨國企業集團的稅務規劃具有重要的實務意義。
企業在進行境外所得稅抵免時，需要根據相關法律法規的規定，準確計算抵免限額，並妥善保存相關的境外所得稅繳納憑證，以便在稅務申報時提供佐證。此外，企業還需要關注相關的稅務政策變化，並及時調整自身的稅務規劃，以最大限度地利用境外所得稅抵免政策，降低企業的稅務負擔。
企業所得稅率. Photos provided by unsplash
企業所得稅稅率多少? （2021年版）
「企業所得稅稅率是多少？」一聽到這個問題，大家腦海里第一反應都是25%。 但隨著國家優惠政策的陸續出台，不同類型、不同地區、不同行業都出台了不同的優惠稅率。企業所得稅稅率並非一成不變，而是根據企業的具體情況而有所不同。例如，小型微利企業、高新技術企業、創業板上市公司等，都享有不同的優惠稅率。 為了幫助您更好地理解企業所得稅稅率，我們將從以下幾個方面進行詳細說明：
- 一般企業所得稅稅率： 25% 是適用於大部分企業的標準稅率。 這個稅率適用於所有在中國大陸境內設立的企業，包括外商投資企業、合資企業、獨資企業等。
- 優惠稅率： 除了標準稅率之外，國家還出台了一系列優惠稅率政策，旨在鼓勵和支持特定行業和企業的發展。 例如，小型微利企業可以享受10% 或 20% 的優惠稅率，高新技術企業可以享受 15% 的優惠稅率，創業板上市公司可以享受 15% 的優惠稅率。 這些優惠稅率的具體適用條件和標準，請參考相關法律法規和政策文件。
- 地區性稅收優惠： 除了國家層面的優惠稅率之外，各個地方政府也出台了不同的稅收優惠政策，以吸引投資和促進地方經濟發展。 例如，一些地方政府會對特定行業的企業提供稅收減免、財政補貼等優惠政策。 企業在進行稅務規劃時，需要了解當地政府的稅收優惠政策，以最大限度地享受稅收優惠。
總之，企業所得稅稅率並非一成不變，而是根據企業的具體情況而有所不同。 企業需要了解相關的稅收政策，並根據自身情況選擇合適的稅務規劃方案，以合法合規地降低稅務負擔，提高企業盈利能力。
| 類型 | 稅率 | 適用條件 |
|---|---|---|
| 一般企業 | 25% | 所有在中國大陸境內設立的企業 |
| 小型微利企業 | 10% 或 20% | 符合國家相關標準的小型微利企業 |
| 高新技術企業 | 15% | 符合國家高新技術企業認定標準的企業 |
| 創業板上市公司 | 15% | 在創業板上市的公司 |
| 地區性優惠 | 各地方政府規定 | 根據當地政府的稅收優惠政策 |
免稅所得對企業的稅賦影響
免稅所得對企業的稅賦影響，主要取決於企業申報營利事業所得稅的方式。企業申報營利事業所得稅的方式分為書審、擴大書審及查帳方式，每種方式對免稅所得的申報影響有所不同。
書審方式： 企業以自行填寫申報書的方式申報，國稅局會根據企業提供的資料進行審核。此方式通常適用於規模較小、營運較單純的企業。在書審方式下，企業對於免稅所得的申報較為彈性，可以根據自身情況進行調整。
擴大書審方式： 國稅局會針對企業的財務報表進行更深入的審查，並要求企業提供相關佐證資料。此方式通常適用於規模較大、營運較複雜的企業。在擴大書審方式下，企業對於免稅所得的申報較為嚴格，需要提供更完整的資料佐證。
查帳方式： 國稅局會派員到企業進行查帳，核實企業的財務狀況和稅務申報。此方式通常適用於規模較大、營運較複雜且可能存在逃漏稅嫌疑的企業。在查帳方式下，企業對於免稅所得的申報最為嚴格，需要提供所有相關資料供國稅局查核。
企業申報如為查帳方式，通常會以實際支出費用全額申報，對企業來說不管是員工所得應稅還是免稅，皆可以全額列為企業的費用，節省營利所得稅。例如，企業支付員工的薪資，即使部分薪資為免稅所得，在查帳方式下，企業仍然可以全額列為費用，降低應繳稅款。
然而，企業申報如為書審或擴大書審方式，在企業對於費用支出不至於影響營利所得稅的情況下，很有可能未全額申報免稅所得。例如，企業支付員工的薪資，其中包含免稅的子女教育補助，但企業可能只申報了部分的薪資費用，未將免稅的補助費用全額申報。
因此，企業在申報營利事業所得稅時，應根據自身情況選擇適當的申報方式，並注意免稅所得的申報規定，避免因申報不實而產生稅務風險。同時，企業也應建立完善的財務管理制度，妥善保存相關資料，以便在國稅局查核時提供佐證。
所得稅是什麼?
在深入探討證券交易稅制改革之前，我們先來釐清所得稅的基本概念。所得稅是指對個人或企業的所得課徵的稅款，其目的在於調節收入分配，並為政府提供財政收入。所得稅的課徵方式主要分為兩種：核實課稅與設算課稅。
核實課稅是指根據納稅人實際所得金額計算稅款。例如，公司在年度結束後，會根據其實際的營運收入和成本支出，計算出應納稅所得額，並依據稅率繳納所得稅。這種方式較為精確，能反映納稅人的真實所得狀況。
設算課稅則是指根據預設的所得金額計算稅款，而非根據納稅人的實際所得。這種方式通常適用於所得金額較小或難以核實的項目，例如利息所得、股利所得等。設算課稅的稅率通常較低，但由於計算方式較為簡化，可能會造成稅收流失。
在證券交易稅制改革中，民進黨版與國民黨版所提出的證券交易稅方案，皆屬於設算課稅，而非真正的證所稅。所謂的證所稅，指的是根據投資人實際的資本利得或損失計算稅款，屬於核實課稅的一種。而現行的證券交易稅，以及民進黨版與國民黨版所提出的證券交易稅方案，都是根據交易金額計算稅款，而非根據投資人的實際獲利或虧損。因此，這些方案並非真正的證所稅，而是屬於設算課稅的範疇。
簡單來說，核實課稅就像是在餐廳吃飯結帳時，根據菜單上的價格和實際點餐的菜色計算總金額；而設算課稅則像是餐廳提供套餐，以固定的價格提供一定份量的餐點，不論你實際吃了多少，都按照套餐價格收費。在證券交易稅制改革中，無論是民進黨版還是國民黨版，都屬於後者，也就是根據交易金額計算稅款，而非根據投資人的實際獲利或虧損。
企業所得稅率結論
了解企業所得稅率對於中小企業的財務規劃至關重要。本文深入探討了營利事業所得稅的稅率規定，包括自109年度起適用於課稅所得額超過12萬元的20%稅率以及應納稅額的限制。此外，我們也介紹了境外所得稅抵免機制、企業所得稅稅率的各種優惠政策以及免稅所得對企業稅賦的影響。掌握最新的稅務規定，能幫助企業有效降低稅務負擔，提升財務績效。
隨著時代變遷，稅務法規不斷更新，企業必須持續關注最新的稅務政策變化，並及時調整自身稅務規劃。建議您諮詢專業的稅務諮詢師，以獲得最準確的資訊和有效的稅務規劃建議，確保企業在合法合規的前提下，最大限度地降低稅務負擔，提升企業的財務績效。
企業所得稅率 常見問題快速FAQ
請問小型微利企業的企業所得稅率是多少?
小型微利企業可以享受優惠稅率，一般來說，小型微利企業的企業所得稅率為10%或20%。具體的適用條件和標準，建議您參考相關法律法規和政策文件。
請問企業所得稅申報的期限是多久?
企業所得稅申報的期限通常為每年4月30日。不過，具體的申報期限可能會因企業的規模、行業、所在地等因素而有所不同。建議您查看相關稅務政策和文件，確認您的具體申報期限。
請問企業所得稅申報的方式有哪些?
企業所得稅申報的方式主要有書審、擴大書審及查帳方式。書審方式適用於規模較小、營運較單純的企業，企業可以自行填寫申報書，並提供相關資料給國稅局進行審核。擴大書審方式適用於規模較大、營運較複雜的企業，國稅局會對企業的財務報表進行更深入的審查，並要求企業提供相關佐證資料。查帳方式則適用於規模較大、營運較複雜且可能存在逃漏稅嫌疑的企業，國稅局會派員到企業進行查帳，核實企業的財務狀況和稅務申報。