By 我是張會 了解二代健保補充保費所得稅的計算方式和繳納流程，是企業和個人納稅義務人不可或缺的知識。 根據法規，企業需針對每月薪資總額與員工投保金額的差額，按 2.11% 的費率繳納補充保費。 此外，個人若有六項特定所得或收入，也需按相同費率繳納。 本文將深入解析二代健保補充保費所得稅的計算公式，並提供實用的繳納流程和時程安排，幫助您輕鬆掌握相關資訊，順利完成繳納。
二代健保補充保費的計算基礎
二代健保補充保費是為了健全健保財務，由政府於2013年7月1日實施的制度，其計算方式與一般健保費有所不同。二代健保補充保費的計算基礎主要分為兩個部分：投保單位和個人。對於投保單位，其補充保費計算方式為：每月所支付薪資總額 (所得稅格式代號50、79A及79B)與其受僱者當月投保金額總額間的差額，應按補充保險費率計算並繳納補充保險費。簡單來說，就是公司支付給員工的薪資總額，扣除員工投保金額後的差額，再乘以2.11%的費率，即為應繳納的補充保費。例如，公司每月支付給員工的薪資總額為100萬元，員工的投保金額總額為80萬元，則公司應繳納的補充保費為 (100萬元 – 80萬元) × 2.11% = 42,200元。
而對於個人而言，則需要根據自身所得狀況計算補充保費。根據現行規定，以下六項所得或收入需要繳納補充保費：
- 薪資所得：包含每月薪資、年終獎金、紅利等。
- 利息所得：包含銀行存款利息、債券利息等。
- 股利所得：包含股票股利、債券股利等。
- 租金所得：包含房屋出租所得、土地出租所得等。
- 權利金所得：包含著作權利金、專利權利金等。
- 其他所得：包含中獎所得、保險給付等。
當個人持有上述六項所得或收入時，由扣費單位 (例如公司、銀行等) 按費率2.11%就源扣取並繳納補充保險費。例如，您每月薪資為50,000元，則公司應按2.11%的費率，即1,055元，從您的薪資中扣除並繳納補充保險費。
二代健保補充保費計算的眉角
二代健保補充保費的計算方式看似簡單，但實際上卻有著不少眉角需要留意，尤其對於企業主來說，更需要仔細了解相關規定，才能避免因計算錯誤而產生額外負擔。
首先，二代健保補充保費的費率為 2.11%，但計算方式並非單純以薪資總額乘以費率，而是需要考量被保人當月的投保金額。簡單來說， 只有當每月發放的薪資、獎金總額超過員工當月投保金額總額時，超出的部分才會被課徵 2.11% 的補充保費。
舉例來說，假設一家公司有 10 位員工，每月薪資總額為 100 萬元，而員工當月投保金額總額為 80 萬元，則公司需要繳納的補充保費為 (100 萬元 – 80 萬元) × 2.11% = 4 萬 220 元。
以下列出幾個常見的補充保費計算情境，幫助您更清楚了解計算方式：
員工薪資： 計算員工的補充保費時，需要將員工的經常性薪資、獎金、加班費等所有收入都納入計算。
負責人薪資： 公司負責人的薪資也需要納入補充保費計算範圍。
兼職人員薪資： 雇用兼職人員的薪資也需要納入補充保費計算範圍。
車馬費、接案人員薪資、承攬、委外人員薪資等： 這些收入也需要納入補充保費計算範圍，但需要特別注意是否符合健保法規定的投保資格。
需要注意的是，雇主在繳納補充保費時，需要將公司行號（投保單位）每月依照「薪資差額」加收的 2.11% 補充保費，以及「代扣」給付給個人的 2.11% 補充保費都納入計算。 也就是說，雇主需要負擔兩部分的補充保費，才能完成繳納。
了解二代健保補充保費的計算方式，並仔細核算相關費用，才能確保企業在繳納健保費用的同時，也能有效控制成本支出。
二代健保補充保費所得稅. Photos provided by unsplash
二代健保補充保費可以抵稅嗎?
二代健保補充保費可以抵稅，而且是全額列舉扣除！這意味著您在繳納二代健保補充保費時，可以將其全額從您的所得稅中扣除，進而減少您的稅負。這項政策是為了鼓勵民眾參與健保，減輕繳納保費的負擔。
二代健保屬於個人綜所稅的列舉扣除額項目的保險費，因此可以全額作為所得稅的列舉扣除額。換句話說，您在申報所得稅時，可以將您繳納的二代健保補充保費金額列入「列舉扣除額」中，進而減少您的應納稅所得額，最終降低您的所得稅負擔。
舉例來說，假設您在某年度繳納了 10,000 元的二代健保補充保費，而您的應納稅所得額為 500,000 元，稅率為 5%。在申報所得稅時，您就可以將 10,000 元的二代健保補充保費列入列舉扣除額，您的應納稅所得額將減少至 490,000 元，而應繳納的所得稅將減少至 24,500 元 (490,000 元 x 5%)。
需要注意的是，二代健保補充保費的抵稅方式與其他列舉扣除額相同，您需要在申報所得稅時，將您的二代健保補充保費繳款證明或收據等相關文件附上，才能享有這項抵稅優惠。
Q: 雇主給付員工的加班費要計算補充保費嗎？
雇主給付員工的加班費，需要納入計算補充保費的範圍。因為加班費屬於薪資所得，而二代健保補充保費的計算基礎是薪資所得。因此，雇主在計算員工的二代健保補充保費時，需要將加班費納入計算。
舉例來說，假設員工的月薪為 30,000 元，加班費為 10,000 元，則雇主在計算員工的二代健保補充保費時，需要將 30,000 元 + 10,000 元 = 40,000 元作為計算基礎。
| 項目 | 說明 | 舉例 |
|---|---|---|
| 抵稅 | 二代健保補充保費可以全額作為所得稅的列舉扣除額，減少應納稅所得額。 | 若繳納10,000元二代健保補充保費，應納稅所得額500,000元，稅率5%，則可減少應納稅所得額至490,000元，應繳稅款減少至24,500元。 |
| 抵稅申報 | 申報所得稅時，需附上二代健保補充保費繳款證明或收據。 | |
| 加班費計算 | 加班費屬於薪資所得，需納入計算補充保費的範圍。 | 月薪30,000元，加班費10,000元，計算補充保費時需以40,000元為基礎。 |
溢扣退費申請流程
當您發現被溢扣了補充保險費，該如何申請退費呢？別擔心，以下提供您完整的申請流程，讓您輕鬆拿回屬於您的權益。
根據扣繳全民健康保險扣取及繳納補充保險費辦法第9條規定，扣費義務人如有溢扣保險對象補充保險費時，保險對象得於扣取日之次月6個月內，向扣費義務人申請退還；逾6個月後，則向健保局申請退費。因此，您需要根據不同的時間區間，採取不同的申請方式。
1. 扣取日之次月6個月內向扣費義務人申請退費
- 準備文件：
- 身分證影本
- 健保卡影本
- 溢扣補充保險費證明文件（例如：扣繳單、薪資單等）
- 申請方式：
- 親自前往扣費義務人所在地辦理退費申請。
- 以郵寄方式寄送申請文件至扣費義務人。
- 透過扣費義務人提供的線上系統進行申請。
- 申請期限：扣取日之次月6個月內。
2. 逾6個月後向健保局申請退費
- 準備文件：
- 身分證影本
- 健保卡影本
- 溢扣補充保險費證明文件（例如：扣繳單、薪資單等）
- 扣費義務人拒絕退費證明文件（若有）
- 申請方式：
- 親自前往健保局各分局辦理退費申請。
- 以郵寄方式寄送申請文件至健保局。
- 透過健保局網站線上申請。
- 申請期限：扣取日之次月6個月後至法定追溯期內。
需要注意的是，健保局對於溢扣退費的審核有一定的時程，通常需要數週至數月才能完成。建議您在申請退費後，定期追蹤申請進度，以確保您的權益。
二代健保補充保費的計算方式
二代健保補充保費的計算方式，其實並不複雜，主要是根據您的營業收入和扣除項目來計算。以下我們將詳細說明計算方式，讓您更清楚了解：
1. 計算「應納保費金額」
應納保費金額的計算公式為：（營業收入 – 扣除項目） x 保費費率
- 營業收入：指您在營業期間所獲得的收入，例如商品銷售收入、服務收入等。
- 扣除項目：指您在營業期間可以扣除的費用，例如成本、費用、折舊等。詳細的扣除項目可以參考財政部國稅局的相關規定。
- 保費費率：二代健保補充保費的費率為2.11%，適用於所有投保單位和個人。
2. 計算「二代健保補充保費」
計算「二代健保補充保費」時，需要先將「應納保費金額」乘以「保費費率」，再減去已繳納的健保費。
舉例說明：
假設您的營業收入為100萬元，扣除項目為20萬元，則應納保費金額為（100萬元 – 20萬元） x 2.11% = 16,880元。
如果您已繳納的健保費為10,000元，則您需要繳納的二代健保補充保費為 16,880元 – 10,000元 = 6,880元。
3. 繳納方式
二代健保補充保費的繳納方式主要有兩種：
- 自行繳納：您可以透過網路、ATM、金融機構等方式自行繳納。
- 由健保署代扣：您可以選擇由健保署代扣二代健保補充保費，健保署會根據您的營業收入和扣除項目，計算出應繳保費金額，並從您的營業收入中扣除。
4. 注意事項
繳納二代健保補充保費時，請務必留意以下事項：
- 申報期限：二代健保補充保費的申報期限為每年5月至6月，請務必在期限內申報，避免產生罰款。
- 保存資料：請妥善保存營業收入、扣除項目等相關文件，以備查驗。
- 諮詢專業人士：對於稅務相關問題，建議諮詢專業的會計師或稅務顧問，以確保您正確理解並履行相關義務。
二代健保補充保費所得稅結論
了解二代健保補充保費所得稅的計算方式和繳納流程，是企業和個人納稅義務人不可或缺的知識。 本文詳細解析了二代健保補充保費所得稅的計算公式、繳納流程和時程安排，以及相關的法律條文，幫助您輕鬆掌握相關資訊，順利完成繳納。 透過本文的說明，您應該對二代健保補充保費所得稅有了更深入的認識，並能有效地進行計算和繳納，避免因計算錯誤或逾期繳納而產生罰款。
建議您定期更新相關資訊，以便掌握最新的法規變動。如有任何疑問，請隨時諮詢專業的會計師或稅務顧問，以確保您的權益。
二代健保補充保費所得稅 常見問題快速FAQ
哪些人需要繳納二代健保補充保費？
根據二代健保補充保費的規定，以下兩種人需要繳納補充保費：
- 投保單位：包含公司行號、政府機關、學校等雇主，需要針對員工薪資總額與員工投保金額的差額，按 2.11% 的費率繳納補充保費。
- 個人：擁有六項特定所得或收入，包括薪資所得、利息所得、股利所得、租金所得、權利金所得和其他所得，都需要按 2.11% 的費率繳納補充保費。
二代健保補充保費可以抵稅嗎？
可以，二代健保補充保費是可以全額列舉扣除的，也就是說您可以在申報所得稅時，將您繳納的二代健保補充保費金額列入「列舉扣除額」中，進而減少您的應納稅所得額，最終降低您的所得稅負擔。
沒有繳納二代健保補充保費會有什麼後果？
沒有繳納二代健保補充保費會產生罰款，罰款金額為未繳保費金額的2倍，並依法追繳。 此外，健保局也會追繳未繳保費，並影響日後健保權益。建議您務必按時繳納保費，以避免產生罰款和影響健保權益。